國稅內(nèi)控管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)國稅系統(tǒng)內(nèi)部控制管理，有效防控稅收執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險，確保稅收法律法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策的正確執(zhí)行，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保障國家稅收安全，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于國稅系統(tǒng)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅收征管、納稅服務(wù)、行政管理等各項(xiàng)工作中的內(nèi)部控制管理。（三）基本原則1.全面防控原則覆蓋國稅系統(tǒng)所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域、工作環(huán)節(jié)和人員，對稅收執(zhí)法和行政管理全過程進(jìn)行全方位、多層次的風(fēng)險防控。2.重點(diǎn)監(jiān)控原則以稅收執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險為重點(diǎn)監(jiān)控對象，關(guān)注高風(fēng)險崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要事項(xiàng)，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控和精準(zhǔn)防控。3.制衡約束原則通過合理設(shè)置崗位、明確職責(zé)分工、規(guī)范工作流程，建立相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，防止權(quán)力濫用和違規(guī)操作。4.動態(tài)管理原則根據(jù)稅收政策調(diào)整、征管體制改革、信息技術(shù)發(fā)展等因素，及時更新完善內(nèi)部控制制度和措施，實(shí)現(xiàn)動態(tài)管理。（四）定義1.國稅內(nèi)控國稅系統(tǒng)為有效防控稅收執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險，運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，對稅收征管、納稅服務(wù)、行政管理等各項(xiàng)工作進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和監(jiān)督評價的過程和機(jī)制。2.風(fēng)險識別對國稅系統(tǒng)各項(xiàng)工作中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行查找、歸類和分析，確定風(fēng)險的類型、來源和影響程度。3.風(fēng)險評估運(yùn)用科學(xué)的方法和模型，對識別出的風(fēng)險進(jìn)行量化評估，確定風(fēng)險等級，為風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)。4.風(fēng)險應(yīng)對針對不同等級的風(fēng)險，采取相應(yīng)的控制措施，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險可控。5.監(jiān)督評價對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對風(fēng)險應(yīng)對效果進(jìn)行評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施，確保內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。二、風(fēng)險識別與評估（一）風(fēng)險識別1.稅收征管風(fēng)險稅務(wù)登記環(huán)節(jié)：包括虛假登記、漏征漏管等風(fēng)險。納稅申報環(huán)節(jié)：如虛假申報、申報不實(shí)、逾期申報等風(fēng)險。稅款征收環(huán)節(jié)：涉及少征、多征稅款，違規(guī)緩征、減免稅款等風(fēng)險。發(fā)票管理環(huán)節(jié)：存在虛開發(fā)票、非法代開發(fā)票、違規(guī)發(fā)售發(fā)票等風(fēng)險。稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)：包括檢查程序不規(guī)范、檢查證據(jù)不充分、檢查結(jié)論不準(zhǔn)確等風(fēng)險。2.納稅服務(wù)風(fēng)險政策宣傳不到位：導(dǎo)致納稅人對稅收政策不了解，影響納稅遵從度。辦稅流程繁瑣：增加納稅人辦稅成本，引發(fā)納稅人不滿。服務(wù)態(tài)度不佳：影響稅務(wù)機(jī)關(guān)形象，降低納稅人滿意度。納稅咨詢解答不準(zhǔn)確：誤導(dǎo)納稅人，造成納稅人損失。3.行政管理風(fēng)險人事管理風(fēng)險：如干部選拔任用不公正、考核評價不客觀等。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險：包括預(yù)算編制不合理、經(jīng)費(fèi)使用違規(guī)、資產(chǎn)管理不善等。政府采購風(fēng)險：存在采購程序不規(guī)范、采購質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、采購腐敗等風(fēng)險?；ü芾盹L(fēng)險：涉及項(xiàng)目審批不嚴(yán)格、工程質(zhì)量不合格、資金使用超預(yù)算等風(fēng)險。（二）風(fēng)險評估1.評估方法定性評估：通過專家判斷、經(jīng)驗(yàn)分析等方法，對風(fēng)險的性質(zhì)、影響程度進(jìn)行定性描述和評估。定量評估：運(yùn)用數(shù)學(xué)模型、統(tǒng)計(jì)分析等方法，對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行量化評估，確定風(fēng)險等級。2.評估指標(biāo)風(fēng)險發(fā)生的可能性：考慮風(fēng)險因素的發(fā)生頻率、相關(guān)制度的完善程度、人員的素質(zhì)和能力等因素。風(fēng)險影響程度：評估風(fēng)險對稅收征管、納稅服務(wù)、行政管理等工作的影響范圍、影響程度和危害后果。3.風(fēng)險等級劃分根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，將風(fēng)險等級劃分為高、中、低三個等級。高風(fēng)險：風(fēng)險發(fā)生的可能性很大，且一旦發(fā)生將對稅收征管、納稅服務(wù)、行政管理等工作造成嚴(yán)重影響，導(dǎo)致重大損失或惡劣后果。中風(fēng)險：風(fēng)險發(fā)生的可能性較大，對工作有一定影響，但通過采取相應(yīng)措施可以控制風(fēng)險的影響程度。低風(fēng)險：風(fēng)險發(fā)生的可能性較小，對工作影響較小，通過日常管理可以有效防范。三、風(fēng)險應(yīng)對（一）高風(fēng)險應(yīng)對措施1.稅收征管高風(fēng)險應(yīng)對對于稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的虛假登記、漏征漏管風(fēng)險，加強(qiáng)與工商、質(zhì)監(jiān)等部門的信息共享，定期開展登記信息比對，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題；建立健全巡查制度，加強(qiáng)對轄區(qū)內(nèi)納稅人的日常巡查，防止漏征漏管。在納稅申報環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對申報數(shù)據(jù)的審核分析，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對納稅人申報數(shù)據(jù)進(jìn)行比對篩選，發(fā)現(xiàn)異常及時核實(shí)處理；加強(qiáng)對納稅人的輔導(dǎo)培訓(xùn)，提高納稅人的申報質(zhì)量。針對稅款征收環(huán)節(jié)的少征、多征稅款等風(fēng)險，嚴(yán)格執(zhí)行稅收征管流程，規(guī)范稅款征收操作；加強(qiáng)對稅收政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保稅款依法足額征收。在發(fā)票管理方面，完善發(fā)票管理制度，加強(qiáng)發(fā)票發(fā)售、開具、取得、保管等環(huán)節(jié)的管理；建立發(fā)票風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)，對發(fā)票使用情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和查處虛開發(fā)票等違法行為。對于稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)的風(fēng)險，嚴(yán)格規(guī)范檢查程序，加強(qiáng)檢查人員培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平和執(zhí)法能力；建立檢查質(zhì)量考核機(jī)制，對檢查工作質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格考核。2.納稅服務(wù)高風(fēng)險應(yīng)對針對政策宣傳不到位的問題，拓寬政策宣傳渠道，通過多種媒體平臺廣泛宣傳稅收政策；加強(qiáng)對稅務(wù)干部的政策培訓(xùn)，提高政策解讀能力，確保政策宣傳準(zhǔn)確、及時、全面。簡化辦稅流程，推行網(wǎng)上辦稅、自助辦稅等多元化辦稅方式，減少納稅人辦稅時間和成本；加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳建設(shè)，優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，提高服務(wù)效率。加強(qiáng)對稅務(wù)干部的服務(wù)意識教育，建立健全服務(wù)質(zhì)量考核機(jī)制，對服務(wù)態(tài)度不佳的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理；開展納稅人滿意度調(diào)查，及時了解納稅人需求，不斷改進(jìn)服務(wù)工作。規(guī)范納稅咨詢解答工作，建立納稅咨詢知識庫，加強(qiáng)對咨詢?nèi)藛T的培訓(xùn)，提高咨詢解答的準(zhǔn)確性和權(quán)威性；對納稅人咨詢的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，及時進(jìn)行整理和反饋，為納稅人提供更好的服務(wù)。3.行政管理高風(fēng)險應(yīng)對在人事管理方面，完善干部選拔任用制度，嚴(yán)格執(zhí)行選拔任用程序，確保選拔任用工作公正、公平、公開；加強(qiáng)對干部考核評價工作的管理，建立科學(xué)合理的考核評價指標(biāo)體系，客觀公正地評價干部工作業(yè)績。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性；加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用管理，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出，杜絕違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)行為；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，定期開展資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)安全完整。規(guī)范政府采購行為，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購程序，加強(qiáng)對采購項(xiàng)目的審核和監(jiān)督；建立健全政府采購評審專家?guī)欤訌?qiáng)對評審專家的管理；加強(qiáng)對政府采購供應(yīng)商的管理，確保采購質(zhì)量。加強(qiáng)基建管理，嚴(yán)格執(zhí)行基建項(xiàng)目審批制度，確保項(xiàng)目審批合規(guī)；加強(qiáng)對基建工程質(zhì)量的監(jiān)督檢查，建立工程質(zhì)量終身負(fù)責(zé)制；加強(qiáng)對基建資金使用的管理，嚴(yán)格控制資金使用，防止資金浪費(fèi)和挪用。（二）中風(fēng)險應(yīng)對措施1.稅收征管中風(fēng)險應(yīng)對對于納稅申報環(huán)節(jié)的申報不實(shí)風(fēng)險，加強(qiáng)對納稅人申報資料的審核，要求納稅人提供相關(guān)證明材料；對申報異常的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，及時開展納稅評估。在稅款征收環(huán)節(jié)，對于違規(guī)緩征、減免稅款風(fēng)險，加強(qiáng)對緩征、減免稅款審批程序的管理，嚴(yán)格審核緩征、減免稅款的理由和依據(jù)；建立緩征、減免稅款跟蹤管理制度，對緩征、減免稅款的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查。在發(fā)票管理方面，加強(qiáng)對發(fā)票領(lǐng)購資格的審核，嚴(yán)格控制發(fā)票供應(yīng)量；加強(qiáng)對發(fā)票開具情況的日常檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。2.納稅服務(wù)中風(fēng)險應(yīng)對針對辦稅流程繁瑣的問題，定期對辦稅流程進(jìn)行梳理和優(yōu)化，簡化不必要的環(huán)節(jié)；加強(qiáng)對辦稅服務(wù)人員的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)熟練程度，減少納稅人辦稅時間。在服務(wù)態(tài)度方面，加強(qiáng)對稅務(wù)干部的日常監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正服務(wù)態(tài)度不好的問題；建立納稅人投訴處理機(jī)制，對納稅人的投訴及時進(jìn)行調(diào)查處理，反饋處理結(jié)果。3.行政管理中風(fēng)險應(yīng)對在人事管理方面，加強(qiáng)對干部選拔任用過程的監(jiān)督，防止出現(xiàn)違規(guī)操作；加強(qiáng)對干部交流輪崗工作的管理，定期開展干部交流輪崗，防范人事管理風(fēng)險。在財(cái)務(wù)管理方面，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報表的審核，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確；加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。在政府采購方面，加強(qiáng)對采購合同的管理，確保合同條款符合法律法規(guī)要求；加強(qiáng)對采購項(xiàng)目驗(yàn)收工作的管理，嚴(yán)格按照合同要求進(jìn)行驗(yàn)收。（三）低風(fēng)險應(yīng)對措施1.稅收征管低風(fēng)險應(yīng)對對于稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的一些小問題，如登記信息不完整等，加強(qiáng)對納稅人的輔導(dǎo)，督促其及時補(bǔ)正登記信息。在納稅申報環(huán)節(jié)，對一些申報數(shù)據(jù)存在小誤差的情況，及時提醒納稅人進(jìn)行更正申報。在發(fā)票管理方面，對發(fā)票開具金額較小、開具頻率較低的納稅人，適當(dāng)放寬發(fā)票供應(yīng)量的限制。2.納稅服務(wù)低風(fēng)險應(yīng)對針對一些納稅人對辦稅地點(diǎn)不熟悉的問題，通過多種方式提供辦稅地點(diǎn)指引，如在辦稅服務(wù)廳張貼地圖、在網(wǎng)站上公布辦稅地點(diǎn)等。在服務(wù)態(tài)度方面，對偶爾出現(xiàn)服務(wù)態(tài)度不好的稅務(wù)干部進(jìn)行批評教育，督促其改進(jìn)服務(wù)態(tài)度。3.行政管理低風(fēng)險應(yīng)對在人事管理方面，對一些干部考核評價中的小瑕疵，及時進(jìn)行溝通和解釋，確?？己嗽u價結(jié)果客觀公正。在財(cái)務(wù)管理方面，對一些經(jīng)費(fèi)報銷中的小問題，加強(qiáng)審核把關(guān)，規(guī)范報銷流程。在政府采購方面，對一些采購項(xiàng)目中的小變更，及時進(jìn)行審批和備案，確保采購工作合規(guī)。四、監(jiān)督評價（一）監(jiān)督檢查1.內(nèi)部監(jiān)督各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制，定期對本單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對本部門業(yè)務(wù)工作的日常監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正業(yè)務(wù)操作中的問題。2.外部監(jiān)督接受上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查，對上級機(jī)關(guān)提出的問題及時整改落實(shí)。主動接受納稅人、社會各界的監(jiān)督，通過設(shè)立舉報電話、舉報郵箱等方式，廣泛收集意見和建議，及時處理納稅人反映的問題。（二）評價指標(biāo)1.風(fēng)險防控指標(biāo)風(fēng)險識別準(zhǔn)確率：考核風(fēng)險識別工作的準(zhǔn)確性，即識別出的風(fēng)險是否真實(shí)存在。風(fēng)險評估偏差率：評估風(fēng)險評估結(jié)果與實(shí)際風(fēng)險情況的偏差程度。風(fēng)險應(yīng)對有效率：衡量風(fēng)險應(yīng)對措施的實(shí)施效果，即風(fēng)險是否得到有效控制。2.制度執(zhí)行指標(biāo)內(nèi)部控制制度執(zhí)行率：考核內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況，即各項(xiàng)制度是否得到有效執(zhí)行。違規(guī)行為發(fā)生率：統(tǒng)計(jì)違規(guī)行為的發(fā)生次數(shù)，反映內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。3.工作績效指標(biāo)稅收征管質(zhì)量指標(biāo)：如申報準(zhǔn)確率、入庫率、滯納金加收率等，反映稅收征管工作的質(zhì)量和效率。納稅服務(wù)滿意度指標(biāo)：通過納稅人滿意度調(diào)查等方式，了解納稅人對納稅服務(wù)工作的滿意程度。行政管理效率指標(biāo)：如公文處理及時率、會議組織效率等，衡量行政管理工作的效率。（三）評價方法1.定期評價各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對內(nèi)部控制工作進(jìn)行評價，每年至少開展一次全面評價。評價工作應(yīng)成立專門的評價小組，制定評價方案，明確評價內(nèi)容、方法和步驟。2.專項(xiàng)評價根據(jù)工作需要，對特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域、特定工作環(huán)節(jié)或特定風(fēng)險點(diǎn)開展專項(xiàng)評價。專項(xiàng)評價應(yīng)深入分析問題原因，提出針對性的改進(jìn)措施，確保內(nèi)部控制工作不斷完善。（四）結(jié)果運(yùn)用1.反饋整改將監(jiān)督評價結(jié)果及時反饋給相關(guān)部門和人員，要求其針對存在的問題進(jìn)行整改。建立整改臺賬，跟蹤整改落實(shí)情況，