發(fā)票管理辦法中文一、總則（一）目的為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)等事項(xiàng)的管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)發(fā)票管理的法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保發(fā)票管理工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則發(fā)票的開(kāi)具、取得應(yīng)當(dāng)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相符，不得虛開(kāi)發(fā)票。3.完整性原則發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)完整，包括發(fā)票的基本信息、開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。4.及時(shí)性原則及時(shí)開(kāi)具、取得發(fā)票，并按照規(guī)定的時(shí)間和程序進(jìn)行處理，確保發(fā)票的時(shí)效性。二、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（一）領(lǐng)購(gòu)資格1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。2.申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)具備健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和發(fā)票管理制度，能夠按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。3.有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請(qǐng)印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣，但均須報(bào)經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其中增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局另定。（二）領(lǐng)購(gòu)流程1.申請(qǐng)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)，并提交以下資料：《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》；《稅務(wù)登記證》（副本）；經(jīng)辦人身份證明；財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章印模；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人提交的資料進(jìn)行審核，符合條件的，核定其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量、開(kāi)票限額等，并發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。3.申請(qǐng)人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、經(jīng)辦人身份證明和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。（三）領(lǐng)購(gòu)數(shù)量及限額管理1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申請(qǐng)人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、發(fā)票使用情況等因素，核定其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的數(shù)量和開(kāi)票限額。2.申請(qǐng)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的數(shù)量不得超過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)量，開(kāi)票限額不得超過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最高開(kāi)票限額。3.申請(qǐng)人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，確需增加發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量或提高開(kāi)票限額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可調(diào)整。三、發(fā)票的開(kāi)具（一）開(kāi)具要求1.銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。2.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。3.任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）開(kāi)具時(shí)限1.采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。2.采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。3.采取賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。4.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物的，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天。5.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。6.視同銷(xiāo)售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天。7.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（三）開(kāi)具范圍1.發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開(kāi)具發(fā)票的辦法。2.除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在其所在的省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)具。任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。3.禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（二）取得時(shí)限1.購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)取得發(fā)票。2.未按照規(guī)定取得發(fā)票的，不得在企業(yè)所得稅前扣除。（三）取得范圍1.取得發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。2.取得發(fā)票的單位和個(gè)人有權(quán)要求開(kāi)票方如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)票方不得拒絕。五、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.公司/組織應(yīng)當(dāng)建立健全發(fā)票管理制度，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作。2.發(fā)票保管人員應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失、損毀、擅自銷(xiāo)毀發(fā)票。（二）保管方式1.發(fā)票應(yīng)當(dāng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，避免受潮、霉變、蟲(chóng)蛀等。2.發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票的種類(lèi)、號(hào)碼、開(kāi)具日期等順序存放，便于查找和核對(duì)。3.發(fā)票保管人員應(yīng)當(dāng)定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保發(fā)票的數(shù)量和金額與賬面記錄一致。（三）保管期限1.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。2.發(fā)票丟失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并登報(bào)聲明作廢。六、發(fā)票的繳銷(xiāo)（一）繳銷(xiāo)情形1.納稅人因變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記、換版、損毀等原因繳銷(xiāo)發(fā)票的。2.納稅人領(lǐng)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓需要開(kāi)具紅字發(fā)票的。3.納稅人不再使用發(fā)票，辦理發(fā)票繳銷(xiāo)手續(xù)的。（二）繳銷(xiāo)流程1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出發(fā)票繳銷(xiāo)申請(qǐng)，并提交以下資料：《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》；需繳銷(xiāo)的發(fā)票；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審核，符合條件的，予以繳銷(xiāo)發(fā)票，并在《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》上簽字蓋章。3.納稅人應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，將繳銷(xiāo)的發(fā)票進(jìn)行銷(xiāo)毀。（三）繳銷(xiāo)期限1.納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記、換版、損毀等手續(xù)前，繳銷(xiāo)發(fā)票。2.納稅人領(lǐng)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)開(kāi)具紅字發(fā)票，并按照規(guī)定的程序辦理發(fā)票繳銷(xiāo)手續(xù)。七、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司/組織應(yīng)當(dāng)建立健全發(fā)票管理內(nèi)部監(jiān)督制度，定期對(duì)發(fā)票管理工作進(jìn)行檢查和評(píng)估。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，確保發(fā)票管理工作規(guī)范、有序。（二）外部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)本公司/組織的發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查，本公司/組織應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)本公司/組織存在發(fā)票違法行為的，將依法予以處理。八、法律責(zé)任（一）違反發(fā)票管理規(guī)定的責(zé)任1.本公司/組織違反發(fā)票管理規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的；使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。4.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)模啥悇?wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。（二）虛開(kāi)發(fā)票的責(zé)任1.虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.非法代開(kāi)發(fā)票的，依