個體建賬管理辦法總則目的為了加強個體工商戶稅收征收管理，規(guī)范個體工商戶建賬行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶建賬管理暫行辦法》等法律法規(guī)，結合本地區(qū)實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于本地區(qū)范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶（以下簡稱“個體戶”）。建賬原則個體戶建賬應遵循合法、真實、完整、準確的原則，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置會計賬簿，進行會計核算，如實記錄財務收支情況，正確計算應納稅額。管理職責稅務機關負責本辦法的組織實施和監(jiān)督管理，指導和督促個體戶建立健全財務會計制度，加強對個體戶建賬情況的檢查和評估。財政部門負責對個體戶財務會計工作進行指導和監(jiān)督，規(guī)范其財務核算行為。其他相關部門按照各自職責，協(xié)同做好個體戶建賬管理工作。建賬標準復式賬建賬標準符合下列情形之一的個體戶，應當設置復式賬：1.注冊資金在20萬元以上的。2.銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。3.省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。簡易賬建賬標準符合下列情形之一的個體戶，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬：1.注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。2.銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。3.省級稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。達不到建賬標準的個體戶管理達不到上述建賬標準的個體戶，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。建賬要求賬簿設置1.復式賬應設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等，進行財務核算，如實記錄財務收支情況。2.簡易賬應設置經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表和利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營情況并進行簡易會計核算。3.個體戶使用稅控收款機的，應按照規(guī)定報送有關數(shù)據(jù)和資料。會計核算1.個體戶應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，選擇適合自身經(jīng)營特點的會計核算方法，進行會計核算。2.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。3.個體戶應按照規(guī)定的會計期間結賬和編制財務會計報告，及時、準確地反映其財務狀況和經(jīng)營成果。財務人員配備1.設置復式賬的個體戶應配備必要的專職或兼職會計人員，負責其財務會計工作。2.會計人員應具備會計從業(yè)資格證書，熟悉國家財務會計制度和稅收法律法規(guī)，能夠熟練進行會計核算和財務管理。3.個體戶可以委托經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。建賬流程申請建賬1.符合建賬標準的個體戶，應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關書面申請建賬，并填寫《個體工商戶建賬申請表》。2.申請建賬時，應提供以下資料：營業(yè)執(zhí)照副本復印件；負責人身份證明復印件；稅務登記證副本復印件；其他相關資料。稅務機關審核1.主管稅務機關收到個體戶建賬申請后，應在15日內(nèi)進行審核，并根據(jù)審核情況做出以下處理：對符合建賬標準的，予以批準，并下達《個體工商戶建賬通知書》，明確建賬方式、建賬時間等要求。對不符合建賬標準的，下達《不予建賬通知書》，并告知其按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。2.稅務機關在審核過程中，可根據(jù)需要對個體戶的生產(chǎn)、經(jīng)營情況進行實地調查，核實其建賬能力和條件。建賬實施1.個體戶應按照稅務機關批準的建賬方式和時間，及時建立健全財務會計制度，設置會計賬簿，進行會計核算。2.在建賬過程中，如遇到問題或困難，可向稅務機關或財政部門咨詢，尋求指導和幫助。3.稅務機關應定期對個體戶建賬情況進行檢查和指導，確保其建賬工作規(guī)范、準確。監(jiān)督管理日常檢查1.稅務機關應加強對個體戶建賬情況的日常檢查，檢查內(nèi)容包括：賬簿設置是否齊全、規(guī)范；會計核算是否準確、真實；財務人員配備是否符合要求；納稅申報是否及時、準確等。2.日常檢查可采取定期檢查、不定期抽查等方式進行，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時下達《稅務事項通知書》，責令其限期改正。年度檢查1.稅務機關每年應組織對個體戶建賬情況進行年度檢查，檢查內(nèi)容除日常檢查內(nèi)容外，還應包括：年度財務會計報告的編制和報送情況；稅款繳納情況；建賬制度的執(zhí)行情況等。2.年度檢查結束后，稅務機關應根據(jù)檢查結果，對個體戶建賬情況進行評估，并將評估結果作為調整其建賬方式、加強稅收征管的重要依據(jù)。違規(guī)處理1.個體戶未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2.個體戶未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。3.個體戶偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。4.個體戶有其他稅收違法行為的，按照稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定進行處理。培訓與輔導培訓計劃1.稅務機關應制定個體戶建賬培訓計劃，定期組織開展建賬培訓工作，提高個體戶的建賬能力和財務管理水平。2.培訓內(nèi)容應包括財務會計基礎知識、稅收法律法規(guī)、建賬方法和技巧等，培訓方式可采用集中培訓、上門輔導、網(wǎng)絡培訓等多種形式。輔導服務1.稅務機關應加強對個體戶建賬的輔導服務，為其提供建賬咨詢、會計核算指導等方面的幫助。2.輔導人員應具備豐富的財務會計知識和稅收征管經(jīng)驗，能夠針對個體戶的實際情況，提供個性化的輔導服務。3.稅務機關可建立建賬輔導熱線、在線咨詢平臺等，及時解答個體戶在建賬過程中遇到的問題。信息化管理建賬軟件應用1.鼓勵個體戶使用符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的財務會計軟件進行建賬核算，提高會計核算的準確性和效率。2.稅務機關應加強對財務會計軟件的管理和監(jiān)督，確保其功能符合稅收征管要求，數(shù)據(jù)安全可靠。數(shù)據(jù)采集與分析1.稅務機關應建立個體戶建賬數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，及時采集個體