發(fā)票種類管理辦法一、總則（一）目的為加強公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用和保管行為，保障公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的各類發(fā)票管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家發(fā)票管理法律法規(guī)，確保發(fā)票管理活動合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確規(guī)范原則發(fā)票的開具、取得、使用和保管應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范，符合財務(wù)核算和稅務(wù)管理要求。3.風(fēng)險防控原則加強發(fā)票管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險防控，防范因發(fā)票問題導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和法律風(fēng)險。二、發(fā)票種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票1.適用范圍適用于公司作為增值稅一般納稅人，銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為時，開具給購買方用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額的發(fā)票。2.開具要求（1）項目齊全，與實際交易相符；（2）字跡清楚，不得壓線、錯格；（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。（二）增值稅普通發(fā)票（折疊票）1.適用范圍（1）公司向增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開具的發(fā)票。（2）公司發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅普通發(fā)票的情況。2.開具要求與增值稅專用發(fā)票開具要求基本一致，但無需開具抵扣聯(lián)。（三）增值稅普通發(fā)票（卷票）1.適用范圍主要適用于公司在生活性服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)等特定行業(yè)的經(jīng)營活動中，向消費者個人開具的發(fā)票。2.開具要求（1）按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。（2）卷票的基本聯(lián)次為一聯(lián)，即“發(fā)票聯(lián)”。（四）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票1.適用范圍公司銷售機動車時開具的發(fā)票。2.開具要求（1）應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章。（2）“納稅人識別號”欄內(nèi)打印購買方納稅人識別號，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫。（五）通用機打發(fā)票1.適用范圍（1）適用于公司發(fā)生的部分增值稅應(yīng)稅行為，因經(jīng)營業(yè)務(wù)特殊，不適合使用增值稅發(fā)票的情況。（2）在一些特定行業(yè)或業(yè)務(wù)場景中，如農(nóng)產(chǎn)品收購、廢舊物資回收等，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后使用。2.開具要求（1）根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式和要求，通過開票軟件開具。（2）填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、完整，加蓋發(fā)票專用章。三、發(fā)票的開具（一）開具流程1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填寫發(fā)票開具申請單，詳細(xì)注明客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅額等信息。2.財務(wù)部門收到發(fā)票開具申請單后，對申請內(nèi)容進(jìn)行審核，重點審核業(yè)務(wù)的真實性、發(fā)票信息的準(zhǔn)確性以及是否符合公司財務(wù)制度和稅務(wù)規(guī)定。審核無誤后，安排專人開具發(fā)票。3.開票人員按照發(fā)票開具要求，通過開票軟件準(zhǔn)確錄入發(fā)票信息，打印發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。4.發(fā)票開具完成后，由專人將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（如有）交給業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)及時傳遞給客戶。（二）開具時間1.公司應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具發(fā)票。2.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。3.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。4.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。5.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。6.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。7.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。8.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。（三）開具規(guī)范1.發(fā)票內(nèi)容應(yīng)如實填寫，不得虛開、填開與實際交易不符的內(nèi)容。2.發(fā)票上的字跡應(yīng)清晰、工整，不得涂改、刮擦、挖補。3.發(fā)票的各項欄目應(yīng)填寫齊全，不得遺漏。如客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等信息應(yīng)準(zhǔn)確無誤。4.發(fā)票的金額、稅額應(yīng)計算準(zhǔn)確，大小寫金額應(yīng)一致。5.發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的聯(lián)次一次性開具，不得單聯(lián)填開或開具“大頭小尾”發(fā)票。6.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定進(jìn)行操作。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購買貨物、接受勞務(wù)或者服務(wù)時，應(yīng)向銷售方索取合法有效的發(fā)票。2.取得的發(fā)票應(yīng)符合以下要求：（1）發(fā)票應(yīng)是由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)加蓋銷售方的發(fā)票專用章。（2）發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，包括客戶名稱、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅額等。（3）發(fā)票的開具日期應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，不得取得過期發(fā)票。（4）發(fā)票的格式應(yīng)符合國家稅務(wù)總局的規(guī)定，不得取得不符合規(guī)定的發(fā)票。（二）審核要點1.業(yè)務(wù)部門在取得發(fā)票后，應(yīng)及時將發(fā)票傳遞給財務(wù)部門進(jìn)行審核。2.財務(wù)部門審核發(fā)票時，應(yīng)重點審核以下內(nèi)容：（1）發(fā)票的真實性，可通過國家稅務(wù)總局發(fā)票查驗平臺等方式進(jìn)行查驗。（2）發(fā)票的合法性，是否符合國家稅務(wù)法規(guī)和公司財務(wù)制度的規(guī)定。（3）發(fā)票的完整性，各項欄目是否填寫齊全、準(zhǔn)確。（4）發(fā)票的關(guān)聯(lián)性，發(fā)票內(nèi)容是否與實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)。3.對于審核發(fā)現(xiàn)的問題發(fā)票，財務(wù)部門應(yīng)及時與銷售方聯(lián)系，要求對方重新開具或補正發(fā)票。如無法取得合法有效的發(fā)票，不得在企業(yè)所得稅前扣除相關(guān)費用。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，僅限于公司自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；不得虛開發(fā)票；不得自行擴大專用發(fā)票使用范圍。（二）使用規(guī)范1.發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得丟失、損毀。如發(fā)生發(fā)票丟失，應(yīng)立即向稅務(wù)機關(guān)報告，并按照規(guī)定登報聲明作廢。2.發(fā)票的使用應(yīng)嚴(yán)格按照發(fā)票開具要求進(jìn)行，確保發(fā)票內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整。3.公司應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，如實記錄發(fā)票的開具、取得、使用、保管等情況。發(fā)票使用登記臺賬應(yīng)包括發(fā)票種類、發(fā)票號碼、開具日期、客戶名稱、金額、稅額、領(lǐng)用情況、作廢情況等信息。4.財務(wù)部門應(yīng)定期對發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查和核對，確保發(fā)票使用的合規(guī)性。六、發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的保管設(shè)備，確保發(fā)票的安全存放。2.發(fā)票應(yīng)按照發(fā)票種類、號碼順序進(jìn)行存放，便于查找和管理。3.發(fā)票保管人員應(yīng)定期對發(fā)票進(jìn)行盤點，確保發(fā)票賬實相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，并報告財務(wù)負(fù)責(zé)人。（二）保管期限1.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。2.發(fā)票的其他相關(guān)資料，如發(fā)票開具申請單、發(fā)票作廢清單等，應(yīng)與發(fā)票存根聯(lián)一并保存，保管期限為5年。七、發(fā)票的繳銷與核銷（一）繳銷1.公司因變更、注銷稅務(wù)登記等原因，需要繳銷發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求，填寫發(fā)票繳銷申請表，提交相關(guān)資料，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。2.繳銷的發(fā)票應(yīng)包括已開具的發(fā)票存根聯(lián)、未使用的空白發(fā)票等。3.稅務(wù)機關(guān)對繳銷的發(fā)票進(jìn)行審核后，予以辦理繳銷手續(xù)，并出具發(fā)票繳銷證明。（二）核銷1.公司應(yīng)定期對發(fā)票的使用情況進(jìn)行核銷，確保發(fā)票的開具、取得、使用、保管等情況與發(fā)票使用登記臺賬一致。2.核銷發(fā)票時，應(yīng)將發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿、發(fā)票開具申請單、發(fā)票作廢清單等相關(guān)資料進(jìn)行核對，確保賬賬相符、賬實相符。3.核銷完成后，應(yīng)在發(fā)票使用登記臺賬上注明核銷情況，并由核銷人員簽字確認(rèn)。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對發(fā)票管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況、發(fā)票開具與取得的真實性、合法性、完整性等。2.財務(wù)部門應(yīng)加強對發(fā)票管理各環(huán)節(jié)的日常監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正發(fā)票管理中存在的問題。（二）外部檢查1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門的發(fā)票檢查工作，如實提供發(fā)票管理資料，接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查。2.對于稅務(wù)機關(guān)等部門檢查發(fā)現(xiàn)的發(fā)票問題，公司應(yīng)及時整改，按照規(guī)定補繳稅款、滯納金，并接受相應(yīng)的處罰。九、罰則（一）對違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，公司將視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的處罰：1.對于未按照規(guī)定開具發(fā)票、取得發(fā)票、使用發(fā)票或保管發(fā)票的，責(zé)令限期改正，并處以罰款。2.對于虛開發(fā)票、非法