云南稅負(fù)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)云南省內(nèi)各類企業(yè)及組織的稅負(fù)管理，規(guī)范稅務(wù)行為，確保稅收政策的準(zhǔn)確執(zhí)行，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于云南省行政區(qū)域內(nèi)依法設(shè)立并從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“納稅人”）。（三）基本原則1.依法納稅原則納稅人必須嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，履行納稅義務(wù)，如實(shí)申報(bào)納稅，不得逃避繳納稅款。2.公平公正原則稅負(fù)管理應(yīng)遵循公平公正原則，確保各類納稅人在稅收政策適用、稅收征管等方面享有平等的待遇，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。3.科學(xué)合理原則運(yùn)用科學(xué)的方法和手段，對(duì)稅負(fù)進(jìn)行合理管理和監(jiān)控，既要保證稅收收入的足額征收，又要避免稅負(fù)過(guò)重影響企業(yè)發(fā)展活力。4.服務(wù)與管理并重原則稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)稅負(fù)管理的同時(shí)，要優(yōu)化納稅服務(wù)，為納稅人提供便捷、高效的辦稅服務(wù)，幫助納稅人了解稅收政策，提高納稅遵從度。二、稅負(fù)管理職責(zé)分工（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)1.負(fù)責(zé)稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策的宣傳、解釋和培訓(xùn)工作，確保納稅人知曉并理解稅收政策。2.依法進(jìn)行稅務(wù)登記管理，掌握納稅人的基本信息，建立健全納稅人戶籍檔案。3.組織開(kāi)展納稅申報(bào)管理工作，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)錯(cuò)誤。4.實(shí)施稅收征收管理，依法征收稅款，對(duì)逾期未繳納稅款的納稅人采取相應(yīng)的催繳措施。5.開(kāi)展稅務(wù)檢查和納稅評(píng)估工作，加強(qiáng)對(duì)納稅人稅負(fù)情況的監(jiān)控和分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。6.受理納稅人的涉稅咨詢和投訴舉報(bào)，及時(shí)解答納稅人的疑問(wèn)，處理納稅人反映的問(wèn)題。（二）納稅人職責(zé)1.依法辦理稅務(wù)登記，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息。2.按照規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。3.按照稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，并按時(shí)足額繳納稅款。4.妥善保管與納稅有關(guān)的憑證、資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。5.及時(shí)了解稅收政策變化，按照規(guī)定調(diào)整自身的稅務(wù)處理方式，確保納稅遵從。三、稅負(fù)核算與申報(bào)（一）稅負(fù)核算1.納稅人應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確記錄收入、成本、費(fèi)用等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為稅負(fù)核算提供真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。2.稅負(fù)核算應(yīng)涵蓋企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅種，包括但不限于增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（如有）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。3.增值稅稅負(fù)核算一般納稅人應(yīng)根據(jù)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅額。銷項(xiàng)稅額按照銷售額和適用稅率計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)符合稅法規(guī)定的抵扣條件，并取得合法有效的扣稅憑證。小規(guī)模納稅人應(yīng)按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅額。4.企業(yè)所得稅稅負(fù)核算應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，按照稅法規(guī)定對(duì)收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額根據(jù)應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算，同時(shí)考慮稅收優(yōu)惠政策的影響。5.其他稅種稅負(fù)核算消費(fèi)稅按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售量和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等以增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納。（二）納稅申報(bào)1.納稅人應(yīng)按照規(guī)定的申報(bào)期限和申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào)。申報(bào)期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同稅種和納稅人類型確定，一般分為月度申報(bào)、季度申報(bào)和年度申報(bào)。2.納稅申報(bào)方式包括網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等。納稅人可根據(jù)自身實(shí)際情況選擇合適的申報(bào)方式。采用網(wǎng)上申報(bào)的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的流程和要求進(jìn)行操作，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確傳輸。3.納稅人在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表及相關(guān)附表，報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。納稅申報(bào)表應(yīng)包括納稅人基本信息、應(yīng)稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、已繳稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額等內(nèi)容。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括申報(bào)數(shù)據(jù)的邏輯性、準(zhǔn)確性、完整性以及與相關(guān)資料的一致性等。如發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤或疑點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行更正或補(bǔ)充申報(bào)。四、稅負(fù)監(jiān)控與分析（一）稅負(fù)監(jiān)控指標(biāo)1.增值稅稅負(fù)率增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納稅額÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售額×100%。通過(guò)對(duì)增值稅稅負(fù)率的監(jiān)控，可了解納稅人增值稅繳納情況與經(jīng)營(yíng)狀況的匹配程度。2.企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。該指標(biāo)反映了企業(yè)所得稅繳納與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的關(guān)系，體現(xiàn)企業(yè)的盈利水平和納稅貢獻(xiàn)。3.行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、成本費(fèi)用水平、利潤(rùn)空間等因素，制定行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值。當(dāng)納稅人的稅負(fù)率低于或高于行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值一定幅度時(shí)，視為稅負(fù)異常，需進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和分析。（二）稅負(fù)分析方法1.縱向分析將納稅人本期稅負(fù)與歷史同期稅負(fù)進(jìn)行比較，觀察稅負(fù)的變化趨勢(shì)，分析稅負(fù)變動(dòng)的原因，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和納稅情況的發(fā)展態(tài)勢(shì)。2.橫向分析將納稅人的稅負(fù)與同行業(yè)其他企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行對(duì)比，找出差異，分析原因。通過(guò)橫向比較，可發(fā)現(xiàn)納稅人在行業(yè)中的稅負(fù)水平位置，判斷其納稅遵從情況和競(jìng)爭(zhēng)力。3.因素分析對(duì)影響稅負(fù)的各種因素進(jìn)行分解和分析，如銷售價(jià)格、成本費(fèi)用、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、稅收政策等，找出各因素對(duì)稅負(fù)的影響程度，為稅負(fù)管理提供針對(duì)性的建議。（三）稅負(fù)監(jiān)控與分析流程1.數(shù)據(jù)采集稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稅收征管系統(tǒng)、企業(yè)納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等渠道采集納稅人的相關(guān)數(shù)據(jù)，包括銷售額、應(yīng)納稅額、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等信息。2.指標(biāo)計(jì)算與分析根據(jù)采集的數(shù)據(jù)，計(jì)算各項(xiàng)稅負(fù)監(jiān)控指標(biāo)，并進(jìn)行縱向、橫向和因素分析。運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具和模型，挖掘數(shù)據(jù)背后的潛在問(wèn)題和規(guī)律。3.異常預(yù)警當(dāng)納稅人的稅負(fù)指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)警信息進(jìn)行篩選和整理，確定重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。4.調(diào)查核實(shí)對(duì)稅負(fù)異常的納稅人進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況、稅收政策執(zhí)行情況等，查找稅負(fù)異常的原因?？赏ㄟ^(guò)實(shí)地檢查、約談納稅人、調(diào)閱相關(guān)資料等方式進(jìn)行調(diào)查。5.結(jié)果處理根據(jù)調(diào)查核實(shí)結(jié)果，對(duì)稅負(fù)異常問(wèn)題進(jìn)行處理。如屬于納稅人計(jì)算錯(cuò)誤或政策理解偏差導(dǎo)致的，輔導(dǎo)納稅人進(jìn)行更正申報(bào)；如屬于偷逃稅款等違法行為的，依法進(jìn)行查處。同時(shí)，針對(duì)稅負(fù)管理中發(fā)現(xiàn)的普遍性問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議，完善稅負(fù)管理機(jī)制。五、稅收優(yōu)惠政策管理（一）優(yōu)惠政策適用范圍云南省根據(jù)國(guó)家稅收政策及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，涵蓋企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅（如有）等多個(gè)稅種。適用范圍包括但不限于高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、節(jié)能環(huán)保企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)等符合條件的納稅人。（二）優(yōu)惠政策申請(qǐng)與審核1.納稅人享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料。申請(qǐng)材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，符合政策要求。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的優(yōu)惠政策申請(qǐng)進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括納稅人是否符合優(yōu)惠政策條件、申請(qǐng)材料是否齊全有效、申請(qǐng)程序是否合規(guī)等。3.對(duì)于符合優(yōu)惠政策條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以批準(zhǔn)，并按照規(guī)定給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。對(duì)于不符合條件的申請(qǐng)，應(yīng)及時(shí)告知納稅人不予批準(zhǔn)的理由。（三）優(yōu)惠政策后續(xù)管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人進(jìn)行跟蹤管理，定期檢查納稅人是否持續(xù)符合優(yōu)惠政策條件。如發(fā)現(xiàn)納稅人不再符合條件，應(yīng)及時(shí)取消其享受優(yōu)惠政策的資格，并追繳已享受的優(yōu)惠稅款。2.納稅人應(yīng)在享受稅收優(yōu)惠政策期間，按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，如年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、優(yōu)惠政策執(zhí)行情況報(bào)告等，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行后續(xù)管理和監(jiān)督。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的統(tǒng)計(jì)分析，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)調(diào)整和完善優(yōu)惠政策管理措施，確保稅收優(yōu)惠政策的公平、公正、有效執(zhí)行。六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票使用情況、稅務(wù)檢查記錄等信息進(jìn)行分析，識(shí)別可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.關(guān)注納稅人的經(jīng)營(yíng)模式、行業(yè)特點(diǎn)、重大交易事項(xiàng)等因素，評(píng)估其潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。例如，企業(yè)重組、關(guān)聯(lián)交易、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)可能涉及復(fù)雜的稅務(wù)處理，容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.利用稅負(fù)監(jiān)控與分析結(jié)果，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)異常的納稅人，將其作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重點(diǎn)對(duì)象。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可采用定性與定量相結(jié)合的方法，如風(fēng)險(xiǎn)矩陣、層次分析法等。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，應(yīng)采取重點(diǎn)監(jiān)控和應(yīng)對(duì)措施；對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)納稅人，進(jìn)行適當(dāng)關(guān)注和管理；對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，可進(jìn)行一般性的風(fēng)險(xiǎn)提示和輔導(dǎo)。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.針對(duì)不同等級(jí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，實(shí)施專項(xiàng)稅務(wù)檢查，深入調(diào)查其稅務(wù)違法行為；對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)納稅人，進(jìn)行納稅評(píng)估，要求納稅人作出合理說(shuō)明；對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，通過(guò)納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等方式，幫助納稅人提高納稅遵從度。2.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反饋機(jī)制，跟蹤了解風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行效果，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的普遍性問(wèn)題，完善稅收征管制度和政策，堵塞管理漏洞。3.加強(qiáng)與納稅人的溝通與合作，引導(dǎo)納稅人樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，幫助納稅人建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，共同防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。七、納稅服務(wù)（一）服務(wù)內(nèi)容1.政策宣傳與輔導(dǎo)通過(guò)多種渠道，如稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳、納稅人學(xué)堂、短信平臺(tái)等，及時(shí)向納稅人宣傳稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策，開(kāi)展政策解讀和培訓(xùn)輔導(dǎo)，幫助納稅人了解政策內(nèi)容和適用條件。2.辦稅服務(wù)優(yōu)化辦稅流程，簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)，推行一站式服務(wù)、限時(shí)辦結(jié)制、首問(wèn)責(zé)任制等服務(wù)制度，提高辦稅效率。提供多元化的辦稅方式，如網(wǎng)上辦稅、自助辦稅、移動(dòng)辦稅等，方便納稅人辦稅。3.咨詢服務(wù)設(shè)立專門的納稅咨詢熱線和咨詢窗口，為納稅人提供及時(shí)、準(zhǔn)確的涉稅咨詢服務(wù)。解答納稅人在納稅申報(bào)、稅款繳納、稅收優(yōu)惠、稅務(wù)處理等方面的疑問(wèn)。4.權(quán)益保護(hù)保障納稅人的合法權(quán)益，依法處理納稅人的投訴舉報(bào)，維護(hù)納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)。對(duì)納稅人提出的合理訴求，及時(shí)給予回應(yīng)和解決。（二）服務(wù)措施1.加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳建設(shè)合理布局辦稅服務(wù)廳功能區(qū)域，配備必要的辦稅設(shè)備和設(shè)施，為納稅人提供舒適、便捷的辦稅環(huán)境。加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳工作人員培訓(xùn)，提高服務(wù)意識(shí)和業(yè)務(wù)水平，規(guī)范服務(wù)行為。2.推進(jìn)信息化建設(shè)加大稅收信息化投入，完善稅收征管系統(tǒng)和納稅服務(wù)平臺(tái)功能，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的實(shí)時(shí)共享和業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化處理。推廣網(wǎng)上辦稅、移動(dòng)辦稅等電子辦稅方式，讓納稅人多跑網(wǎng)路，少跑馬路。3.開(kāi)展納稅信用評(píng)價(jià)建立健全納稅信用評(píng)價(jià)體系，對(duì)納稅人的納稅信用狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)納稅信用等級(jí)，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分