分局發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)分局發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開(kāi)具、使用、取得和保管行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合分局實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于分局內(nèi)所有涉及發(fā)票管理的部門(mén)、崗位及人員，包括但不限于稅務(wù)征收人員、發(fā)票管理人員、納稅申報(bào)受理人員、稅務(wù)稽查人員等。（三）基本原則1.依法管理原則嚴(yán)格遵循國(guó)家有關(guān)發(fā)票管理的法律法規(guī)，確保發(fā)票管理工作合法合規(guī)。2.規(guī)范操作原則明確發(fā)票管理各環(huán)節(jié)的操作流程和標(biāo)準(zhǔn)，保證發(fā)票管理工作有序進(jìn)行。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則識(shí)別、評(píng)估和控制發(fā)票管理過(guò)程中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，防止發(fā)票違法行為的發(fā)生。4.服務(wù)納稅人原則在加強(qiáng)發(fā)票管理的同時(shí)，為納稅人提供便捷、高效的發(fā)票服務(wù)，保障納稅人合法權(quán)益。二、發(fā)票的種類(lèi)及適用范圍（一）發(fā)票種類(lèi)1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2.增值稅普通發(fā)票包括折疊票、卷票和電子普通發(fā)票。折疊票和卷票主要適用于增值稅小規(guī)模納稅人以及月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的情形。電子普通發(fā)票與紙質(zhì)普通發(fā)票具有同等法律效力，開(kāi)具后可以通過(guò)電子郵箱、二維碼等方式交付給受票方，受票方可自行打印，適用于電商、電信、快遞、公用事業(yè)等行業(yè)。3.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票凡從事機(jī)動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，在銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)（不包括銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)）收取款項(xiàng)時(shí)，必須開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。4.二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣(mài)企業(yè)，在銷(xiāo)售、中介和拍賣(mài)二手車(chē)收取款項(xiàng)時(shí)，必須開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。（二）適用范圍1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票適用于一般納稅人之間的貨物交易、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的結(jié)算。一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。2.增值稅普通發(fā)票適用于增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為，以及一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為按規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形。3.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票適用于從事機(jī)動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)時(shí)開(kāi)具。4.二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票適用于二手車(chē)交易過(guò)程中的銷(xiāo)售、中介和拍賣(mài)業(yè)務(wù)。三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（一）領(lǐng)購(gòu)資格1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。2.申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)是增值稅一般納稅人。小規(guī)模納稅人如需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。（二）領(lǐng)購(gòu)程序1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表》，并提供稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專(zhuān)用章印模等相關(guān)資料。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，核定其發(fā)票種類(lèi)、數(shù)量、開(kāi)票限額等領(lǐng)購(gòu)信息，并發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。3.納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和經(jīng)辦人身份證明，按照核定的發(fā)票種類(lèi)、數(shù)量和開(kāi)票限額，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。（三）特殊情況領(lǐng)購(gòu)1.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。按期繳銷(xiāo)發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷(xiāo)發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。四、發(fā)票的開(kāi)具（一）開(kāi)具要求1.銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。2.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。3.單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。4.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。（二）開(kāi)具時(shí)限1.采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。2.采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。3.采取賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。4.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物的，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天。5.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。6.視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。7.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（三）不得開(kāi)具發(fā)票的情形1.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的。2.銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。3.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的。（四）紅字發(fā)票開(kāi)具1.一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，可以開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具《紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，并根據(jù)不同情況分別由購(gòu)買(mǎi)方或銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。五、發(fā)票的取得（一）取得要求1.單位和個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（二）取得發(fā)票的審核1.納稅人取得發(fā)票后，應(yīng)按照發(fā)票管理規(guī)定對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的基本信息（如發(fā)票代碼、號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、金額、稅額、發(fā)票專(zhuān)用章等）是否齊全、準(zhǔn)確，發(fā)票內(nèi)容是否與實(shí)際交易相符等。2.對(duì)于取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，納稅人應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的方可作為抵扣憑證。六、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.分局設(shè)立專(zhuān)門(mén)的發(fā)票保管場(chǎng)所，配備必要的安全設(shè)施，確保發(fā)票存放安全。2.各部門(mén)、崗位及人員應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票保管工作，明確保管責(zé)任，確保發(fā)票的安全完整。（二）保管要求1.發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照號(hào)碼順序填開(kāi)，未使用的發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得丟失、損毀、擅自銷(xiāo)毀。2.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。3.發(fā)票存放場(chǎng)所應(yīng)保持清潔、干燥、通風(fēng)，防止發(fā)票受潮、霉變、蟲(chóng)蛀等。4.對(duì)丟失發(fā)票的情況，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。七、發(fā)票的繳銷(xiāo)（一）繳銷(xiāo)情形1.納稅人因變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記、改變發(fā)票使用種類(lèi)、減少發(fā)票供應(yīng)量等原因，需要繳銷(xiāo)發(fā)票的。2.發(fā)票換版、停用、損毀等需要繳銷(xiāo)的。3.納稅人發(fā)生合并、分立、改制等情形，需要繳銷(xiāo)原發(fā)票的。（二）繳銷(xiāo)程序1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出發(fā)票繳銷(xiāo)申請(qǐng)，填寫(xiě)《發(fā)票繳銷(xiāo)申請(qǐng)表》，并提供需繳銷(xiāo)的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿等相關(guān)資料。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的繳銷(xiāo)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，對(duì)納稅人需繳銷(xiāo)的發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)、清點(diǎn)，并辦理繳銷(xiāo)手續(xù)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)繳銷(xiāo)的發(fā)票進(jìn)行集中銷(xiāo)毀或按規(guī)定進(jìn)行其他處理。八、發(fā)票的檢查與監(jiān)督（一）內(nèi)部檢查1.分局定期組織對(duì)發(fā)票管理工作進(jìn)行內(nèi)部檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況。2.檢查人員應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行檢查，如實(shí)記錄檢查情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部監(jiān)督1.接受上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查，按照要求提供發(fā)票管理相關(guān)資料，配合上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作。2.接受社會(huì)監(jiān)督，對(duì)納稅人及其他社會(huì)公眾反映的發(fā)票管理問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行調(diào)查處理，并將處理結(jié)果反饋給相關(guān)方。（三）違規(guī)處理1.對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定的單位和個(gè)人，按照《中華人民共和