...wd......wd......wd...中華會計網(wǎng)，新疆2018年會計繼續(xù)教育\o"點(diǎn)擊查看課程介紹"\t"://jxjyxuexi.chinaacc/xinjiang/zizhiqu/_blank"企業(yè)會計準(zhǔn)則操作指南——所得稅一、單項選擇題1、以下有關(guān)所得稅列報的說法，不正確的選項是〔〕。

A、所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示

B、遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

D、一般情況下，在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以抵銷后的凈額列示

【正確答案】D

【您的答案】

【答案解析】選項D，在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。2、以下有關(guān)所得稅列報的說法，正確的選項是〔〕。

A、一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以以抵消后的凈額列示

B、遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

D、所得稅費(fèi)用應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

【正確答案】A

【您的答案】

【答案解析】選項B，遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示；選項C，遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示；選項D，所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示。3、按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，以下資產(chǎn)、負(fù)債工程的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是〔〕。

A、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

B、期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值

C、因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D、企業(yè)因銷售商品提供售后效勞確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

【正確答案】C

【您的答案】

【答案解析】因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)，不得確認(rèn)遞延所得稅。4、以下事項會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是〔〕。

A、自行研發(fā)無形資產(chǎn)資本化金額按照150%加計攤銷

B、可供出售金融資產(chǎn)公允價值小于初始入賬本錢

C、交易性金融負(fù)債公允價值大于初始入賬本錢

D、以本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

【正確答案】A

【您的答案】

【答案解析】選項A，由于該項無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；選項B、C、D都需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，只是選項B確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)計入當(dāng)期其他綜合收益。5、以下業(yè)務(wù)中涉及的差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是〔〕。

A、企業(yè)持有一項固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊

B、企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按照直線法計提攤銷，稅法按照150%加計攤銷

C、應(yīng)稅合并合并報表中確認(rèn)的商譽(yù)發(fā)生減值

D、企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出，會計計入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支

【正確答案】C

【您的答案】

【答案解析】選項A，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項B，企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時即產(chǎn)生了差異，該差異及不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，不需要確認(rèn)遞延所得稅；選項D，屬于非暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。6、以下關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中正確的選項是〔〕。

A、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于非暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于非暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

【正確答案】C

【您的答案】

【答案解析】內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)在確認(rèn)時，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，在加計攤銷額時，雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但是該差異是對初始產(chǎn)生差異的延續(xù)，所以不確認(rèn)遞延所得稅，選項C正確。7、以下事項中，在確認(rèn)遞延所得稅時，直接計入所有者權(quán)益的交易或事項是〔〕。

A、因投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量時確認(rèn)的公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異

B、因固定資產(chǎn)折舊年限與稅法折舊年限的不一致產(chǎn)生的暫時性差異

C、因可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性變動產(chǎn)生的暫時性差異

D、因企業(yè)合并時購置方資產(chǎn)賬面價值與公允價值不一致而產(chǎn)生的暫時性差異

【正確答案】C

【您的答案】

【答案解析】選項A、B，計入到所得稅費(fèi)用，不直接影響所有者權(quán)益；選項D，因企業(yè)合并時購置方資產(chǎn)賬面價值與公允價值不一致而產(chǎn)生的暫時性差異不作處理。8、以下關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)所得稅影響的表述中，不正確的選項是〔〕。

A、可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額

B、可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動計算應(yīng)交所得稅時不做納稅調(diào)整

C、可供出售金融資產(chǎn)在處置時取得價款與初始本錢的差額應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額

D、根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所得稅費(fèi)用

【正確答案】D

【您的答案】

【答案解析】選項D，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益。9、以下各項負(fù)債中，計稅基礎(chǔ)為零的是〔〕。

A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債

D、為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

【正確答案】C

【您的答案】

【答案解析】負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝負(fù)債賬面價值－未來期間可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間可以稅前列支的金額＝0。10、以下各工程，在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)做納稅調(diào)增的是〔〕。

A、自行研發(fā)的無形資產(chǎn)加計攤銷

B、壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回

C、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升

D、確認(rèn)交易性金融負(fù)債公允價值上升

【正確答案】D

【您的答案】

【答案解析】選項A、B均應(yīng)納稅調(diào)減，選項C不需要納稅調(diào)整。二、多項選擇題1、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，影響所得稅費(fèi)用的因素有〔〕。

A、本期應(yīng)交的所得稅

B、本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

C、本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

D、本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

【正確答案】ABCD

【您的答案】

【答案解析】本期應(yīng)交所得稅影響本期所得稅費(fèi)用；暫時性差異對所得稅費(fèi)用的影響反映在遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債科目中，因此，選項ABCD均影響所得稅費(fèi)用。2、按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的所得稅正確的處理方法有〔〕。

A、一般應(yīng)計入所得稅費(fèi)用

B、與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所得稅費(fèi)用

C、因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用〔或收益〕，一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

D、按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補(bǔ)的可抵扣虧損及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，按照可抵扣暫時性差異的原則處理

【正確答案】ACD

【您的答案】

【答案解析】選項B，與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。3、以下關(guān)于所得稅費(fèi)用的說法正確的選項是〔〕。

A、因可供出售金融資產(chǎn)價值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費(fèi)用

B、因應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用

C、壞賬準(zhǔn)備的變化不會影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用

D、存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會影響遞延所得稅

【正確答案】CD

【您的答案】

【答案解析】選項A，因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)計入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用；選項B，因應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會減少遞延所得稅費(fèi)用。4、以下有關(guān)所得稅列報的說法，正確的有〔〕。

A、企業(yè)應(yīng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息

B、遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

D、一般情況下，在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以抵消后的凈額列示

【正確答案】ABC

【您的答案】

【答案解析】選項D，一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。5、以下有關(guān)所得稅列報的說法，正確的有〔〕。

A、一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅資產(chǎn)可以按照抵消后的凈額列示

B、一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅負(fù)債與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示

C、會計準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示

D、會計準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個別財務(wù)報表中，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示

【正確答案】CD

【您的答案】

【答案解析】會計準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示，所以選項C、D正確。6、以下有關(guān)所得稅列報的說法，正確的有〔〕。

A、應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示的所得稅費(fèi)用是企業(yè)的當(dāng)期所得稅費(fèi)用

B、在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)反映的是當(dāng)期此工程的余額

C、遞延所得稅費(fèi)用的當(dāng)期發(fā)生額應(yīng)在利潤表中的所得稅費(fèi)用中反映

D、會計準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示

【正確答案】BCD

【您的答案】

【答案解析】選項A，利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用，所以不正確。7、有關(guān)所得稅的列報，表述不正確的有〔〕。

A、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C、遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

D、遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

【正確答案】BD

【您的答案】

【答案解析】遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為非流開工程進(jìn)展列報8、以下交易或事項中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異但不需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有〔〕。

A、非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)

B、合并報表中確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備

C、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位實現(xiàn)的凈利潤而確認(rèn)的長期股權(quán)投資賬面價值的增加

D、非同一控制下的應(yīng)稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)

【正確答案】AC

【您的答案】

【答案解析】選項B，合并報表中確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項D，應(yīng)稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異。9、以下各項中，產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有〔〕。

A、由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

B、采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認(rèn)的投資收益

C、非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)

D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額

【正確答案】BCD

【您的答案】

【答案解析】選項A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異。選項B，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，后續(xù)計量確認(rèn)投資收益產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預(yù)計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅。選項C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)計稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時性差異，但是確認(rèn)該局部暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購置方在企業(yè)合并中獲得的可識別凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價值，商譽(yù)的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時其賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅。選項D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但是由于該暫時性產(chǎn)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。10、企業(yè)因以下事項所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計入利潤表所得稅費(fèi)用的有〔〕。

A、期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

B、期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

C、期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

D、期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

【正確答案】BCD

【您的答案】

【答案解析】選項A，期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增其他綜合收益，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整其他綜合收益。三、判斷題1、所得稅會計是研究處理會計收益和應(yīng)稅收益差異的會計理論和方法?！病?/p>

Y、對

N、錯【正確答案】Y

【您的答案】

【答案解析】所得稅會計是研究處理會計收益和應(yīng)稅收益差異的會計理論和方法。2、計算所得稅時，對應(yīng)納稅所得額調(diào)整時只包括非暫時性差異，不包括暫時性差異?！病?/p>

Y、對

N、錯【正確答案】N

【您的答案】

【答案解析】計算所得稅時，對應(yīng)納稅所得額的調(diào)整包括非暫時性差異和暫時性差異。3、應(yīng)付稅款法符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則?！病?/p>

Y、對

N、錯【正確答案】N

【您的答案】

【答案解析】應(yīng)付稅款法不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。4、“遞延所得稅資產(chǎn)〞是由于暫時性差異導(dǎo)致的，而暫時性差異又是由資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致導(dǎo)致的。〔〕

Y、對

N、錯【正確答案】Y

【您的答案】

【答案解析】遞延所得稅資產(chǎn)〞和“遞延所得稅負(fù)債〞是由于暫時性差異導(dǎo)致的，而暫時性差異又是由資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致導(dǎo)致的。5、假設(shè)資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債?！病?/p>

Y、對

N、錯【正確答案】N

【您的答案】

【答案解析】假設(shè)資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。6、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期