賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

金屬船舶廠賬務(wù)處理實(shí)例-記賬實(shí)操

(-)原材料采購(gòu)

1.采購(gòu)造船材料和設(shè)備

購(gòu)入大量鋼板、型材等造船材料,金額為2,000,000元，增

值稅稅率為13%款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。同時(shí)采購(gòu)船用發(fā)動(dòng)機(jī)、

導(dǎo)航設(shè)備等，金額為1,000,00。元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為130,000

兀/已付款。

會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料造船材料2,000,000

原材料船用設(shè)備LOO。,。。。

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)390,000

貸：銀行存款3,390,000

2.采購(gòu)大型生產(chǎn)設(shè)備（如船臺(tái)起重機(jī)等）

購(gòu)買一臺(tái)船臺(tái)起重機(jī)用于船舶制造,設(shè)備價(jià)款為1,500,000

元,增值稅稅率為13%,運(yùn)輸費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)共計(jì)100,000元，

全部款項(xiàng)通過(guò)銀行貸款支付。該設(shè)備需要安裝調(diào)試后才能使用，

先計(jì)入在建工程。

會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程船臺(tái)起重機(jī)1,600,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195,000

貸：長(zhǎng)期借款1,795,000

設(shè)備安裝調(diào)試完成后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備（船臺(tái)起重機(jī)）1,600,000

貸：在建工程船臺(tái)起重機(jī)1,600,000

（二）生產(chǎn)過(guò)程

1.領(lǐng)用原材料和設(shè)備

領(lǐng)用造船材料1,800,000元,船用設(shè)備800,000元用于金屬

船舶生產(chǎn)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本金屬船舶2,600,000

貸：原材料造船材料1,800,000

原材料船用設(shè)備800,000

2.人工成本

支付生產(chǎn)工人工資600,000元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本金屬船舶600,000

貸：應(yīng)付職工薪酬600,000

3.制造費(fèi)用核算與分配

發(fā)生制造費(fèi)用（水電費(fèi)、設(shè)備折舊等）400,000元。具中生

產(chǎn)車間水電費(fèi)150,000元，生產(chǎn)設(shè)備折舊250,000元。

先歸集制造費(fèi)用：

借：制造費(fèi)用400,000

貸：銀行存款150,000

累計(jì)折舊250,000

假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，本月生產(chǎn)金屬船舶總工時(shí)

為20,000小時(shí)，將制造費(fèi)用分配到生產(chǎn)成本。分配率=400,000

?20,000=20元/小時(shí)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本金屬船舶400,000

貸：制造費(fèi)用400,000

（三）產(chǎn)品完工入庫(kù)

產(chǎn)品完工入庫(kù)此時(shí)金屬船舶的生產(chǎn)成本為2,600,000+600,000

+400,000=3,600,000元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品金屬船舶3,600,000

貸：生產(chǎn)成本金屬船舶3,600,000

（四）產(chǎn)品銷售

1.銷售產(chǎn)品

銷售金屬船舶給航運(yùn)公司，售價(jià)為6,000,000元,增值稅稅

率為13%,款項(xiàng)尚未收到。

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款6,780,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金屬船舶銷售收入5,309,734.51

（6000000-1.13）

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）690,265.49

2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

假設(shè)銷售金屬船舶的成本為3,600,000元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金屬船舶銷售成本3,600,000

貸：庫(kù)存商品金屬船舶3,600,000

（五）期間費(fèi)用

1.管理費(fèi)用

管理人員工資200,000元，辦公費(fèi)80,000元，用銀行存款

支付。

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用管理人員工資200,000

管理費(fèi)用辦公費(fèi)80,000

貸：銀行存款280,000

2.銷售費(fèi)用

銷售產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)100,000元參加展會(huì)費(fèi)用50,000元,

用銀行存款支付。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)100,000

銷售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)50,000

貸：銀行存款150,000

（六）月末結(jié)轉(zhuǎn)

1.結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金屬船舶銷售收入5,309,734.51

貸：本年利潤(rùn)5,309,734.51

2.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)4,310,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金屬船舶銷售成本3,600,000

管理費(fèi)用管理人員工資200,000

管理費(fèi)用辦公費(fèi)80,000

銷售費(fèi)用廣告費(fèi)100,000

銷售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)50,000

止匕日寸本年利潤(rùn)余額為盈利999734.51元

存貨盤點(diǎn)辦法

一、目的

為加強(qiáng)原材料存貨管理，保障存貨資產(chǎn)的安全性、完整性、準(zhǔn)確

性，及時(shí)、真實(shí)地反映物料的結(jié)存狀況，使物料的盤點(diǎn)更加規(guī)范

化、制度化，為下階段的生產(chǎn)計(jì)劃及財(cái)務(wù)成本核算提供依據(jù)，根

據(jù)實(shí)際情況，特制定本辦法。

二、適用范圍

存貨盤點(diǎn)范圍：主要指原材料盤點(diǎn)。

三、職責(zé)

1、物流科主管：負(fù)責(zé)盤點(diǎn)組織工作、并跟進(jìn)盤點(diǎn)情況，組織召開

盤點(diǎn)總結(jié)工作會(huì)議，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)盈虧調(diào)整的審批工作；進(jìn)行盤點(diǎn)獎(jiǎng)

罰；

2、保管員：負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)物料盤點(diǎn)工作；

3、財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)對(duì)盤點(diǎn)抽查、對(duì)盤點(diǎn)盈虧調(diào)整審核；并對(duì)盤盈、

盤虧物料做出處理意見(jiàn)，進(jìn)行有關(guān)的帳物處理，定期或不定期對(duì)

各項(xiàng)存貨進(jìn)行核實(shí)、盤點(diǎn)。

四、盤點(diǎn)方式、方法、時(shí)間

1、盤點(diǎn)方式：動(dòng)態(tài)盤點(diǎn)（即不停產(chǎn)）。

2、盤點(diǎn)方法：全面盤點(diǎn)和抽樣盤點(diǎn)相結(jié)合，由盤點(diǎn)第一責(zé)任人全

面盤點(diǎn)，物流科負(fù)責(zé)人安排部門內(nèi)成員組成抽盤小組并指定負(fù)責(zé)

人進(jìn)行復(fù)盤；

3、盤點(diǎn)時(shí)間：每月結(jié)賬后進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，要求3個(gè)工作日完

成；全面盤點(diǎn)后進(jìn)行復(fù)盤，要求1個(gè)工作日完成。

4、財(cái)務(wù)不定期的盤點(diǎn)采取動(dòng)態(tài)盤點(diǎn)、抽盤的方式進(jìn)行，具體盤點(diǎn)

時(shí)間由財(cái)務(wù)部確定后通知物流科即時(shí)安排。

五、盤點(diǎn)工作流程

1、庫(kù)房所有賬目處理應(yīng)在盤點(diǎn)日前一天完成；

2、盤點(diǎn)由物流科主管制定盤點(diǎn)計(jì)劃，組織物流科召開盤點(diǎn)工作計(jì)

劃通報(bào)會(huì)，并按擬定的《盤點(diǎn)計(jì)劃表》組織并跟進(jìn)實(shí)施；

3、保管員接到《盤點(diǎn)計(jì)劃表》后即時(shí)開展盤點(diǎn)工作；

4、盤點(diǎn)前應(yīng)進(jìn)行清理整頓，分類分區(qū)域按規(guī)定存放，并張貼好物

料標(biāo)識(shí)卡；

六、全盤

1、部門主管指定人員打印《盤點(diǎn)表》分發(fā)給盤點(diǎn)人員；

2、盤點(diǎn)人員按照盤點(diǎn)進(jìn)度計(jì)劃及《盤點(diǎn)表》進(jìn)行盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)物

料的標(biāo)識(shí)卡上登記好盤點(diǎn)日期、盤點(diǎn)數(shù)量、盤點(diǎn)人，備注說(shuō)明〃全

盤〃字樣；

3、盤點(diǎn)人員核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果是否與《盤點(diǎn)表》結(jié)存數(shù)量一致，如不

符，則在確認(rèn)后查找不符原因，直至清楚無(wú)誤為止；

4、盤點(diǎn)人員在《盤點(diǎn)表》上簽名后交部門負(fù)責(zé)人審核簽字，由專

人保管盤點(diǎn)記錄；

5、部門主管對(duì)盤點(diǎn)確認(rèn)的差異物料填寫《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單》進(jìn)行

賬目處理；

6、部門主管將《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單》交財(cái)務(wù)部處理。

七、復(fù)盤

1、復(fù)盤人員在初盤人員的陪同下進(jìn)入盤點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)；

2、復(fù)盤可采用100%復(fù)盤，也可采用抽盤，但抽盤比例不得低于

物料種類的30%;

3、復(fù)盤人員按復(fù)盤安排分工進(jìn)行盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)結(jié)果記錄在《盤點(diǎn)

表》上。

4、復(fù)盤與初盤如有差異，須與初盤人員進(jìn)行盤點(diǎn)確認(rèn)，確認(rèn)有誤

的，由初盤人員在《盤點(diǎn)表》中〃復(fù)盤說(shuō)明〃簽字，以示負(fù)責(zé)；

5、若復(fù)盤物料種類差錯(cuò)率超過(guò)15%（含15%）以上時(shí)，則報(bào)告

部門主管處理，必要時(shí)，主管可要求實(shí)物保管員對(duì)所管全部物料

進(jìn)行重新盤點(diǎn)。

6、復(fù)盤完成后，復(fù)盤組長(zhǎng)將《盤點(diǎn)表》上交部門主管，主管審核

《盤點(diǎn)表》后整理《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單》提交財(cái)務(wù)。

八、財(cái)務(wù)處理

1、盤點(diǎn)若產(chǎn)生盈虧，于盤點(diǎn)后3個(gè)工作日內(nèi)，由物流科主管編制

《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告》呈報(bào)主管副總審批，審批完畢轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部；主管

需對(duì)相關(guān)責(zé)任人提出獎(jiǎng)罰處理建議上報(bào)綜合管理部，在責(zé)任人當(dāng)

月的工資中予以扣除。

2、財(cái)務(wù)部對(duì)《盤點(diǎn)盈虧報(bào)告》復(fù)核無(wú)誤后，一個(gè)工作日內(nèi)完成賬

務(wù)調(diào)整工作。

3、每月盤點(diǎn)結(jié)束后10個(gè)工作日物流科召開盤點(diǎn)工作總結(jié)會(huì)議，

對(duì)盤點(diǎn)工作中存在的問(wèn)題及原因進(jìn)行分析，擬定糾正、預(yù)防措施，

經(jīng)與會(huì)相關(guān)人員確認(rèn)后實(shí)施，由財(cái)務(wù)部驗(yàn)證改善效果