2025年增值稅初級會計考試題庫

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.下列行為中，應(yīng)征收增值稅的是（）A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)C.向其他單位無償提供交通運輸服務(wù)D.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金2.一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是（）A.食用植物油B.圖書C.電腦D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天4.下列項目中，可以從增值稅銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的是（）A.用于簡易計稅方法計稅項目購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額B.因管理不善被盜的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額C.購進(jìn)的餐飲服務(wù)D.購進(jìn)的生產(chǎn)用設(shè)備5.小規(guī)模納稅人銷售貨物，對其進(jìn)項稅額的處理規(guī)定是（）A.可按3%抵扣進(jìn)項稅額B.不得抵扣任何進(jìn)項稅額C.可按10%抵扣進(jìn)項稅額D.可按13%抵扣進(jìn)項稅額6.下列各項中，不屬于增值稅價外費用的是（）A.價外向購買方收取的手續(xù)費B.價外向購買方收取的違約金C.購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅D.價外向購買方收取的包裝物租金7.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，按照（）的征收率計算繳納增值稅。A.2%B.3%C.5%D.6%8.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具要求的表述中，不正確的是（）A.項目齊全，與實際交易相符B.字跡清楚，不得壓線、錯格C.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章D.可以開具偽造的增值稅專用發(fā)票9.某商場為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售電腦取得含稅銷售額113萬元，則該商場12月銷售電腦應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為（）萬元。A.13B.11.3C.16D.14.6910.下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述中，不正確的是（）A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款答案：1.C2.C3.C4.D5.B6.C7.C8.D9.A10.D二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）A.銷售貨物B.提供加工勞務(wù)C.提供修理修配勞務(wù)D.銷售不動產(chǎn)2.下列貨物中，適用9%增值稅稅率的有（）A.糧食B.暖氣C.報紙D.農(nóng)藥3.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的表述中，正確的有（）A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣D.購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣4.下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東5.增值稅的計稅方法包括（）A.一般計稅方法B.簡易計稅方法C.扣繳計稅方法D.核定計稅方法6.下列關(guān)于增值稅納稅期限的表述中，正確的有（）A.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度B.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定C.以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人D.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅7.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述中，正確的有（）A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票B.小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)D.增值稅普通發(fā)票（折疊票）由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)8.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅B.避孕藥品和用具免征增值稅C.古舊圖書免征增值稅D.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅9.下列關(guān)于增值稅征收管理的表述中，正確的有（）A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款10.下列關(guān)于增值稅銷售額的表述中，正確的有（）A.銷售額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額B.納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）C.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，或者視同銷售貨物行為而無銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額D.價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費答案：1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ACD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（）2.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。（）3.一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）4.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。（）5.增值稅起征點的適用范圍限于個人，包括個體工商戶和其他個人。（）6.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（）7.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到款項的當(dāng)天。（）8.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。（）9.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。（）10.對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。（）答案：1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述增值稅一般計稅方法的應(yīng)納稅額計算公式及各要素含義答案：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額。銷項稅額是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，按照銷售額和稅率計算并向購買方收取的增值稅額；進(jìn)項稅額是納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。2.列舉3種增值稅視同銷售貨物的行為答案：①將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；②將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；③將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。3.小規(guī)模納稅人與一般納稅人在增值稅處理上有哪些主要區(qū)別？答案：小規(guī)模納稅人適用簡易計稅，征收率較低，不得抵扣進(jìn)項稅額；一般納稅人采用一般計稅方法為主（特定情況可用簡易），稅率較高，可抵扣進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)自行開具普通發(fā)票，一般納稅人可自行開具專用發(fā)票。4.簡述增值稅稅收優(yōu)惠政策的類型答案：主要有免稅政策，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等；減稅政策，如特定情況按較低征收率計稅；即征即退政策，符合條件的納稅人繳納稅款后可馬上退還；先征后退政策，先繳納稅款再按規(guī)定退還。五、討論題（每題5分，共4題）1.在企業(yè)經(jīng)營中，如何合理利用增值稅稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)？結(jié)合實際案例說明。答案：企業(yè)應(yīng)先熟悉優(yōu)惠政策范圍。如某農(nóng)業(yè)加工企業(yè)，利用農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅政策，直接從農(nóng)戶采購原材料，降低成本且無進(jìn)項負(fù)擔(dān)。企業(yè)還可通過合理規(guī)劃業(yè)務(wù)模式，如符合條件的軟件企業(yè)申請即征即退政策，提高利潤空間。2.營改增后，對建筑行業(yè)的增值稅核算帶來了哪些變化？應(yīng)如何應(yīng)對？答案：變化有計稅方式改變，可能從簡易計稅變?yōu)橐话阌嫸?，核算更?fù)雜；發(fā)票管理要求提高。應(yīng)對措施：加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)，熟悉增值稅核算流程；重視發(fā)票管理，確保取得合規(guī)發(fā)票；合理選擇供應(yīng)商，取得可抵扣進(jìn)項發(fā)票，降低稅負(fù)。3.分析增值稅稅率調(diào)整對不同行業(yè)企業(yè)的影響及企業(yè)的應(yīng)對策略答案：影響：對制造業(yè)等進(jìn)項