會計憑證填寫與審核操作指南一、引言會計憑證是會計核算的起點與基礎(chǔ)，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿、編制財務(wù)報表的法定依據(jù)?！吨腥A人民共和國會計法》第十四條明確規(guī)定：“會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)?！币?guī)范會計憑證的填寫與審核，是保證會計信息真實性、合法性、準(zhǔn)確性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直接影響企業(yè)財務(wù)管理的有效性和財務(wù)報表的可靠性。本文結(jié)合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財政部令第98號）及企業(yè)實際操作，系統(tǒng)梳理會計憑證填寫與審核的操作流程及注意事項，為企業(yè)會計人員提供實用指南。二、會計憑證的分類與基本內(nèi)容會計憑證按其填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩類。（一）原始憑證：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的“證據(jù)”原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用于證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。常見類型包括：外來原始憑證：如發(fā)票、收據(jù)、銀行結(jié)算憑證等；自制原始憑證：如入庫單、領(lǐng)料單、工資表、成本計算單等?；緝?nèi)容：憑證名稱（如“增值稅專用發(fā)票”“入庫單”）；填制日期（經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生日期）；填制單位或填制人姓名；接受單位名稱（抬頭）；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（如“購買原材料”“支付差旅費”）；數(shù)量、單價、金額（大小寫必須一致）；填制單位蓋章（如發(fā)票專用章、財務(wù)專用章）；經(jīng)辦人簽名或蓋章。（二）記賬憑證：會計處理的“指令”記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和會計準(zhǔn)則的要求，編制的用于登記賬簿的憑證。常見類型包括：收款憑證（記錄現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務(wù)）；付款憑證（記錄現(xiàn)金或銀行存款支出業(yè)務(wù)）；轉(zhuǎn)賬憑證（記錄不涉及現(xiàn)金或銀行存款的業(yè)務(wù)）；通用記賬憑證（適用于小規(guī)模企業(yè)，統(tǒng)一格式記錄所有業(yè)務(wù)）。基本內(nèi)容：憑證名稱（如“收款憑證”“轉(zhuǎn)賬憑證”）；憑證編號（如“收字第1號”“轉(zhuǎn)字第5號”）；填制日期（一般為編制憑證的日期）；摘要（簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容）；會計科目（包括總賬科目、明細科目）；借貸方向及金額（借方合計=貸方合計）；附件張數(shù)（所附原始憑證的數(shù)量）；填制人員、審核人員、記賬人員、會計主管簽名或蓋章（收付款憑證還需出納簽名）。三、會計憑證填寫操作指南會計憑證的填寫需遵循“真實、完整、合法、準(zhǔn)確”的原則，其中原始憑證是基礎(chǔ)，記賬憑證是延伸。（一）原始憑證填寫規(guī)范原始憑證是“證據(jù)鏈”的起點，其填寫質(zhì)量直接影響后續(xù)會計處理的準(zhǔn)確性。需重點關(guān)注以下要求：1.核心原則：真實、完整、合法真實性：不得偽造、變造原始憑證（如虛開發(fā)票、涂改金額）；完整性：所有內(nèi)容必須填寫齊全（如發(fā)票的抬頭、稅號、商品名稱、數(shù)量、金額、開票日期、開票單位蓋章等）；合法性：符合國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定（如發(fā)票必須是稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的正規(guī)票據(jù)，不得用收據(jù)代替應(yīng)稅業(yè)務(wù)發(fā)票）。2.具體內(nèi)容填寫要求日期：填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的實際日期（如發(fā)票的開票日期應(yīng)與業(yè)務(wù)發(fā)生日期一致）；單位名稱：接受單位名稱必須全稱（如“XX有限公司”，不得簡寫為“XX公司”）；業(yè)務(wù)內(nèi)容：需具體說明（如“購買原材料A”，不得寫“購買材料”）；數(shù)量與金額：數(shù)字必須準(zhǔn)確，大小寫一致（如小寫“1000元”，大寫“壹仟元整”；若小寫有角分，大寫需對應(yīng)，如“1000.50元”大寫“壹仟元伍角整”）；簽名與蓋章：填制單位需加蓋公章或?qū)Ｓ谜拢ㄈ绨l(fā)票專用章、財務(wù)專用章），經(jīng)辦人需簽名（如領(lǐng)料單需有領(lǐng)料人、審批人簽名）。3.常見錯誤與防范錯誤類型：涂改金額、大小寫不一致、遺漏抬頭或稅號、未蓋公章、業(yè)務(wù)內(nèi)容籠統(tǒng)；防范措施：填寫前確認業(yè)務(wù)真實性，核對相關(guān)信息；金額填寫完畢后，再次核對大小寫；開票前確認接受單位的全稱與稅號；加蓋公章時確保清晰、完整。（二）記賬憑證填寫規(guī)范記賬憑證是“會計語言”的載體，其填寫需嚴格遵循會計準(zhǔn)則及企業(yè)會計制度。1.核心原則：依據(jù)充分、科目正確、摘要簡明、金額平衡依據(jù)充分：必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)（如編制轉(zhuǎn)賬憑證時，需附入庫單、發(fā)票等原始憑證）；科目正確：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)選擇對應(yīng)的會計科目（如購買原材料，借方為“原材料”，貸方為“銀行存款”；支付工資，借方為“應(yīng)付職工薪酬”，貸方為“銀行存款”）；摘要簡明：用簡潔的語言說明業(yè)務(wù)內(nèi)容（如“報銷張三差旅費”，不得寫“報銷費用”）；金額平衡：借方合計必須等于貸方合計（如“原材料”借方1000元，“銀行存款”貸方1000元）。2.具體內(nèi)容填寫要求憑證編號：按業(yè)務(wù)類型分類編號（如收款憑證用“收字第X號”，轉(zhuǎn)賬憑證用“轉(zhuǎn)字第X號”），編號需連續(xù)（不得跳號、重號）；日期：一般填寫編制憑證的日期（如2023年10月15日編制的憑證，日期為10月15日）；會計科目：需填寫總賬科目及明細科目（如“原材料——A材料”“銀行存款——XX銀行”）；附件張數(shù)：計算所附原始憑證的數(shù)量（如一張發(fā)票附兩張入庫單，附件張數(shù)為3）；簽名蓋章：填制人員、審核人員、記賬人員、會計主管需依次簽名（收付款憑證還需出納簽名）。3.常見錯誤與防范錯誤類型：會計科目用錯（如將“應(yīng)付賬款”寫成“應(yīng)收賬款”）、金額不平衡（借方1000元，貸方900元）、摘要籠統(tǒng)（如“報銷費用”）、附件張數(shù)遺漏；防范措施：熟悉企業(yè)會計科目表，填寫前確認科目歸屬；金額填寫完畢后，核對借方合計與貸方合計；摘要盡量具體（如“報銷張三2023年10月差旅費”）；附件張數(shù)逐張清點，避免遺漏。四、會計憑證審核操作指南審核是會計憑證的“質(zhì)檢環(huán)節(jié)”，其目的是確保憑證的真實性、合法性、準(zhǔn)確性、完整性，防止錯誤與舞弊。審核流程通常分為初審、復(fù)審、終審三個環(huán)節(jié)。（一）審核的核心原則真實性：確認經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否實際發(fā)生（如發(fā)票是否對應(yīng)真實交易）；合法性：確認業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定（如大額支出是否經(jīng)過授權(quán)審批）；準(zhǔn)確性：確認會計處理是否正確（如會計科目、金額是否無誤）；完整性：確認憑證內(nèi)容是否齊全（如原始憑證是否齊全、簽名是否完整）。（二）審核流程與職責(zé)分工環(huán)節(jié)審核主體審核重點初審出納/業(yè)務(wù)會計原始憑證的真實性、完整性（如發(fā)票是否真實、內(nèi)容是否齊全、簽名是否完整）復(fù)審會計主管記賬憑證的會計處理正確性（如會計科目是否正確、金額是否平衡、附件是否齊全）終審財務(wù)經(jīng)理/負責(zé)人憑證的合法性與整體合規(guī)性（如是否符合企業(yè)內(nèi)部制度、是否有授權(quán)審批）（三）具體審核要點1.原始憑證審核真實性審核：檢查原始憑證是否為偽造、變造（如發(fā)票代碼、號碼是否與稅務(wù)系統(tǒng)一致，公章是否清晰）；合法性審核：檢查業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)（如發(fā)票是否為應(yīng)稅項目，是否超過扣除限額）；完整性審核：檢查原始憑證內(nèi)容是否齊全（如發(fā)票的抬頭、稅號、商品名稱、數(shù)量、金額、開票日期、開票單位蓋章等是否缺失）。2.記賬憑證審核依據(jù)審核：檢查記賬憑證是否以審核無誤的原始憑證為依據(jù)（如附件張數(shù)是否與原始憑證一致，業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與原始憑證相符）；科目審核：檢查會計科目是否正確（如購買原材料應(yīng)計入“原材料”科目，而非“庫存商品”）；金額審核：檢查借方合計是否等于貸方合計（如“原材料”借方1000元，“銀行存款”貸方1000元）；手續(xù)審核：檢查填制人員、審核人員、記賬人員、會計主管是否簽名（收付款憑證還需出納簽名）。（四）審核結(jié)果處理審核通過：在憑證上簽字蓋章，傳遞至記賬環(huán)節(jié)；審核不通過：若為填寫錯誤（如原始憑證遺漏內(nèi)容、記賬憑證科目用錯），退回填制人員修改；若為違法違規(guī)行為（如虛開發(fā)票、未經(jīng)授權(quán)的大額支出），拒絕受理，并向上級報告。五、會計憑證填寫與審核的內(nèi)部控制內(nèi)部控制是保證會計憑證規(guī)范的“防火墻”，需通過職責(zé)分離、授權(quán)審批、流程規(guī)范等手段，防范錯誤與舞弊。（一）關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)職責(zé)分離：填制憑證的人員不得同時審核憑證（如出納不得兼任會計審核）；授權(quán)審批：大額支出需經(jīng)過授權(quán)（如超過1萬元的支出需總經(jīng)理審批）；憑證傳遞：原始憑證需由業(yè)務(wù)部門傳遞至?xí)嫴块T，記賬憑證需由會計部門傳遞至審核部門，確保流程可追溯；檔案管理：會計憑證需定期裝訂成冊，妥善保管（如保存10年，期滿后經(jīng)批準(zhǔn)銷毀）。（二）常見問題與改進措施問題：內(nèi)部控制薄弱（如一個人既填制又審核憑證）；改進：完善崗位職責(zé)說明書，明確分工；問題：審核流于形式（如審核人員僅簽字不檢查）；改進：加強培訓(xùn)，提高審核人員的責(zé)任意識；問題：原始憑證丟失（如發(fā)票丟失）；改進：建立原始憑證登記制度，及時傳遞與歸檔。六、結(jié)論會計憑證是會計信息的“源頭”，其填寫與審核的規(guī)范程度，直接影響企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量與風(fēng)險防控能力。企業(yè)需通過完善制度