營業(yè)稅申報與納稅實務操作指南TOC\o"1-2"\h\u32442第一章總論 3138351.1營業(yè)稅申報概述 398821.2納稅人及其納稅義務 3312531.2.1納稅人 356591.2.2納稅義務 3114801.3稅率與稅基 4239731.3.1稅率 430431.3.2稅基 48238第二章納稅人稅務登記 490672.1稅務登記程序 4168382.1.1辦理稅務登記前的準備工作 4300002.1.2提交稅務登記申請 4234102.1.3領取稅務登記證 4254342.1.4稅務登記證的啟用 499962.2納稅人信息變更 5264682.2.1提交變更申請 5273972.2.2審核與辦理 575112.3稅務登記證管理 5279522.3.1保管要求 5117452.3.2使用要求 527916第三章營業(yè)稅稅率與稅基 5138293.1營業(yè)稅稅率規(guī)定 6269083.2營業(yè)稅稅基確定 63823.3稅率與稅基調整 620565第四章營業(yè)稅計稅依據 7217714.1營業(yè)稅計稅依據概述 719634.2銷售額與營業(yè)額計算 7123434.2.1銷售額的計算 7115794.2.2營業(yè)額的計算 7272384.3計稅依據的調整與補充 835044.3.1折扣與優(yōu)惠 8279394.3.2匯率變動 896744.3.3捆綁銷售與混合銷售 876834.3.4跨地區(qū)經營 86457第五章納稅義務發(fā)生時間與地點 8237185.1納稅義務發(fā)生時間 843885.2納稅義務發(fā)生地點 9239495.3特殊情況的處理 918453第六章營業(yè)稅申報與繳納 9125196.1申報期限與程序 9302436.1.1申報期限 9318766.1.2申報程序 9101316.2申報表的填寫與提交 10272686.2.1申報表填寫要求 1064646.2.2申報表提交方式 1067996.3稅款繳納方式 10208776.3.1銀行轉賬 1044856.3.2現金支付 1086286.3.3電子支付 1017427第七章營業(yè)稅稅收優(yōu)惠 11232057.1稅收優(yōu)惠政策概述 11313757.2優(yōu)惠政策適用條件 1166217.2.1行業(yè)范圍 112607.2.2企業(yè)條件 11301597.3優(yōu)惠稅款的計算與申報 11277387.3.1優(yōu)惠稅款的計算 11201947.3.2優(yōu)惠稅款的申報 1117915第八章納稅評估與稅務審計 12289448.1納稅評估概述 12146938.2納稅評估方法與程序 12214028.2.1納稅評估方法 12316258.2.2納稅評估程序 12285498.3稅務審計的啟動與實施 1386818.3.1稅務審計啟動 13109228.3.2稅務審計實施 134044第九章稅收違法行為的處理 1411909.1稅收違法行為分類 1446199.1.1稅收違法行為概述 14235349.1.2稅收違法行為的認定 14179839.2處罰措施與程序 1453249.2.1處罰措施 1441819.2.2處罰程序 14310039.3稅收違法行為的法律責任 14148069.3.1民事責任 1479219.3.2行政責任 15287759.3.3刑事責任 1521922第十章納稅人權益保護 151773910.1納稅人權益保護概述 152143110.2納稅人權益保護措施 15765810.3納稅人投訴與申訴程序 153016710.3.1投訴程序 151784210.3.2申訴程序 15第一章總論1.1營業(yè)稅申報概述營業(yè)稅申報是指納稅人在稅法規(guī)定的時間內，按照規(guī)定的程序和要求，向稅務機關提交營業(yè)稅納稅申報表及其他相關資料，以履行納稅義務的行為。營業(yè)稅申報是稅收管理的重要組成部分，對于維護稅收秩序、保障國家財政收入具有重要意義。營業(yè)稅申報主要包括以下幾個環(huán)節(jié)：（1）納稅人在規(guī)定的時間內，根據稅法規(guī)定和實際經營情況，自行計算應納稅額；（2）納稅人按照規(guī)定格式填寫營業(yè)稅納稅申報表及相關附表；（3）納稅人將納稅申報表及相關資料提交給稅務機關；（4）稅務機關對納稅申報表進行審核，確認無誤后，予以受理；（5）稅務機關對納稅人提交的納稅申報表進行匯總、分析，為稅收征收管理提供數據支持。1.2納稅人及其納稅義務1.2.1納稅人營業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內從事營業(yè)稅應稅行為的單位或者個人。根據稅法規(guī)定，納稅人分為以下幾類：（1）企業(yè)單位：包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等；（2）個體工商戶：指依法設立，從事個體經營活動的個人；（3）其他組織：包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等。1.2.2納稅義務納稅義務是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內，依法承擔的納稅責任。納稅義務主要包括以下幾方面：（1）依法申報納稅：納稅人應在稅法規(guī)定的時間內，按照規(guī)定的程序和要求，向稅務機關申報納稅；（2）按時足額繳納：納稅人應在規(guī)定的時間內，按照規(guī)定的稅率，足額繳納營業(yè)稅；（3）接受稅務機關的稅務檢查：納稅人應積極配合稅務機關進行稅務檢查，提供相關資料；（4）依法享受稅收優(yōu)惠政策：納稅人符合稅收優(yōu)惠政策條件的，可以按照規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。1.3稅率與稅基1.3.1稅率稅率是指營業(yè)稅應納稅額與計稅依據之間的比例。營業(yè)稅稅率分為以下幾種：（1）比例稅率：適用于大部分營業(yè)稅應稅行為，一般為3%或5%；（2）幅度稅率：適用于部分營業(yè)稅應稅行為，如娛樂業(yè)，稅率為5%20%。1.3.2稅基稅基是指計算營業(yè)稅應納稅額的依據。營業(yè)稅稅基主要包括以下幾種：（1）營業(yè)額：指納稅人從事營業(yè)稅應稅行為取得的收入；（2）銷售額：指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務取得的收入；（3）營業(yè)成本：指納稅人從事營業(yè)稅應稅行為所發(fā)生的直接成本。第二章納稅人稅務登記2.1稅務登記程序稅務登記是納稅人在稅收管理機關辦理的法定手續(xù)，其程序如下：2.1.1辦理稅務登記前的準備工作納稅人在辦理稅務登記前，應準備好以下資料：（1）營業(yè)執(zhí)照副本或其他有效證明文件；（2）法定代表人或負責人身份證件；（3）公司章程或其他組織機構文件；（4）財務負責人身份證件；（5）其他需要提供的資料。2.1.2提交稅務登記申請納稅人需將準備好的資料提交至所在地稅務局，填寫《稅務登記表》并簽字確認。稅務局在收到申請后，對資料進行審核。2.1.3領取稅務登記證稅務局審核通過后，納稅人可領取《稅務登記證》。稅務登記證是納稅人在稅收管理機關辦理稅務事項的有效證件。2.1.4稅務登記證的啟用納稅人領取稅務登記證后，應及時啟用，并按照規(guī)定進行稅務申報和納稅。2.2納稅人信息變更納稅人在稅務登記證有效期內，如發(fā)生以下情況，應及時向所在地稅務局申請變更：（1）法定代表人或負責人變更；（2）經營范圍變更；（3）注冊資本變更；（4）住所或經營地點變更；（5）其他需要變更的信息。2.2.1提交變更申請納稅人需向所在地稅務局提交以下資料：（1）稅務登記證原件及復印件；（2）變更事項的相關證明文件；（3）其他需要提供的資料。2.2.2審核與辦理稅務局在收到變更申請后，對資料進行審核。審核通過后，為納稅人辦理信息變更手續(xù)。2.3稅務登記證管理稅務登記證是納稅人在稅收管理機關辦理稅務事項的有效證件，納稅人應妥善保管。以下為稅務登記證的管理要求：2.3.1保管要求（1）納稅人在使用稅務登記證時，應保證其安全、完整、清晰；（2）稅務登記證不得隨意涂改、折疊、污損；（3）稅務登記證遺失或損壞，應及時向所在地稅務局報告。2.3.2使用要求（1）納稅人在辦理稅務事項時，應主動出示稅務登記證；（2）稅務登記證不得轉借、出租、出借給他人使用；（3）納稅人在辦理注銷稅務登記時，應將稅務登記證交回稅務局。第三章營業(yè)稅稅率與稅基3.1營業(yè)稅稅率規(guī)定營業(yè)稅稅率是對納稅人營業(yè)額征收營業(yè)稅的比例或數額。我國營業(yè)稅稅率根據不同行業(yè)和業(yè)務類型，規(guī)定了不同的稅率。以下為常見的營業(yè)稅稅率規(guī)定：（1）服務業(yè)：服務業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%。（2）建筑業(yè)：建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。（3）交通運輸業(yè)：交通運輸業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。（4）郵電通信業(yè)：郵電通信業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。（5）文化體育業(yè)：文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。（6）娛樂業(yè)：娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為5%20%，具體稅率根據娛樂項目的不同而有所區(qū)別。（7）轉讓無形資產和銷售不動產：營業(yè)稅稅率為5%。需要注意的是，我國對部分特定行業(yè)和項目實行優(yōu)惠稅率，具體優(yōu)惠政策需根據國家相關文件執(zhí)行。3.2營業(yè)稅稅基確定營業(yè)稅稅基是指納稅人應納稅營業(yè)額的計算依據。我國營業(yè)稅稅基的確定原則如下：（1）以營業(yè)額為計稅依據：營業(yè)稅的計稅依據是納稅人的營業(yè)額，即納稅人在一定時期內取得的銷售收入、營業(yè)收入、服務收入等。（2）不含增值稅：營業(yè)稅稅基不包括增值稅，即納稅人在計算營業(yè)稅時，應將增值稅部分剔除。（3）減除相關費用：部分行業(yè)在計算營業(yè)稅稅基時，可以減除一定比例的費用。如建筑業(yè)可以減除工程結算收入中的材料、設備等成本。3.3稅率與稅基調整稅率與稅基的調整是稅收政策的重要組成部分，關系到稅收負擔的合理性和稅收收入的穩(wěn)定。以下是稅率與稅基調整的相關內容：（1）稅率調整：我國根據經濟發(fā)展、行業(yè)特點和稅收政策需要，適時調整營業(yè)稅稅率。稅率調整通常由國家財政部門發(fā)布相關政策文件，明確調整范圍、幅度和實施時間。（2）稅基調整：稅基調整主要包括擴大或縮小稅基范圍、調整計稅依據等。稅基調整有助于優(yōu)化稅收結構，提高稅收收入。（3）稅收優(yōu)惠：國家對部分特定行業(yè)、項目或地區(qū)實施稅收優(yōu)惠，降低稅率或減免稅基，以促進經濟發(fā)展和社會進步。（4）稅收減免：稅收減免是指在一定條件下，對納稅人的部分或全部稅收給予減免。稅收減免政策有助于緩解企業(yè)負擔，促進企業(yè)發(fā)展。第四章營業(yè)稅計稅依據4.1營業(yè)稅計稅依據概述營業(yè)稅的計稅依據，是指納稅人在我國境內提供應稅服務、轉讓無形資產或者銷售不動產所取得的營業(yè)額。營業(yè)稅計稅依據的確立，是為了保障稅收政策的公平、合理和科學，同時也是稅收征收管理的基礎。根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，營業(yè)稅的計稅依據主要包括銷售額、營業(yè)額和其他相關指標。4.2銷售額與營業(yè)額計算4.2.1銷售額的計算銷售額是指納稅人在我國境內提供應稅服務、轉讓無形資產或者銷售不動產所取得的收入。銷售額的計算，應當遵循以下原則：（1）以實際收取的款項為依據，包括貨幣資金、實物和其他經濟利益；（2）按照銷售合同或者協議約定的金額計算，無合同或協議的，按照市場價格計算；（3）對于跨期收款、分期收款等業(yè)務，按照實際收款時間確認銷售額；（4）對于以非貨幣性資產抵償債務、投資、捐贈等非銷售行為，按照資產評估價值或者市場價格計算銷售額。4.2.2營業(yè)額的計算營業(yè)額是指納稅人在我國境內提供應稅服務、轉讓無形資產或者銷售不動產所取得的營業(yè)性收入。營業(yè)額的計算，應當遵循以下原則：（1）以實際取得的款項為依據，包括貨幣資金、實物和其他經濟利益；（2）按照營業(yè)合同或者協議約定的金額計算，無合同或協議的，按照市場價格計算；（3）對于跨期收款、分期收款等業(yè)務，按照實際收款時間確認營業(yè)額；（4）對于以非貨幣性資產抵償債務、投資、捐贈等非營業(yè)行為，按照資產評估價值或者市場價格計算營業(yè)額。4.3計稅依據的調整與補充在實際稅收征收過程中，營業(yè)稅計稅依據可能需要進行調整與補充。以下為幾種常見的調整與補充情況：4.3.1折扣與優(yōu)惠納稅人在銷售商品或者提供服務過程中，可能會給予消費者折扣或者優(yōu)惠。對于折扣或者優(yōu)惠部分，應當從銷售額或者營業(yè)額中扣除，以確定實際計稅依據。4.3.2匯率變動對于涉及外幣結算的營業(yè)額，應當根據國家外匯管理局公布的人民幣匯率中間價，將外幣折算為人民幣，作為計稅依據。如遇匯率變動，應當及時調整計稅依據。4.3.3捆綁銷售與混合銷售納稅人在銷售商品或者提供服務過程中，可能會出現捆綁銷售或者混合銷售的情況。對于此類情況，應當根據實際業(yè)務性質，合理確定銷售額或者營業(yè)額，分別計算營業(yè)稅。4.3.4跨地區(qū)經營納稅人跨地區(qū)經營時，應當根據經營地稅收政策，分別計算營業(yè)稅。如涉及總分機構、母子公司等關聯企業(yè)，應當按照獨立企業(yè)之間的交易原則，合理確定營業(yè)額。第五章納稅義務發(fā)生時間與地點5.1納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間，是指納稅人因發(fā)生應稅行為而應當承擔納稅義務的起始時間。根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間按照以下原則確定：（1）納稅人提供應稅勞務的，納稅義務發(fā)生時間為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天。（2）納稅人轉讓無形資產的，納稅義務發(fā)生時間為轉讓合同簽訂的當天。（3）納稅人銷售不動產的，納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權轉移的當天。（4）納稅人出租、出借資產的，納稅義務發(fā)生時間為出租、出借合同約定的租金支付日。5.2納稅義務發(fā)生地點納稅義務發(fā)生地點，是指納稅人因發(fā)生應稅行為而應當承擔納稅義務的地點。根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生地點按照以下原則確定：（1）納稅人提供應稅勞務的，納稅義務發(fā)生地點為勞務發(fā)生地。（2）納稅人轉讓無形資產的，納稅義務發(fā)生地點為無形資產所在地。（3）納稅人銷售不動產的，納稅義務發(fā)生地點為不動產所在地。（4）納稅人出租、出借資產的，納稅義務發(fā)生地點為資產所在地。5.3特殊情況的處理在實際稅收征管中，以下特殊情況的處理需要予以關注：（1）跨地區(qū)經營。納稅人跨地區(qū)提供應稅勞務的，應當在提供勞務地申報納稅。如果涉及多個地區(qū)，納稅人可以選擇在機構所在地或者居住地申報納稅。（2）總分機構?？偡謾C構在同一地區(qū)提供應稅勞務的，可以匯總申報納稅?？偡謾C構在不同地區(qū)提供應稅勞務的，應當分別申報納稅。（3）混合銷售。納稅人同時提供應稅勞務和銷售貨物，且銷售額中無法劃分的，應當一并計算繳納營業(yè)稅。（4）免稅項目。納稅人從事免稅項目的，應當在項目所在地申報納稅。免稅項目發(fā)生地與納稅人機構所在地不一致的，應當在項目所在地申報納稅。（5）差額征稅。納稅人提供應稅勞務，按照差額征稅辦法計算的，應當在扣除支付給其他納稅人的費用后，就其差額部分計算繳納營業(yè)稅。第六章營業(yè)稅申報與繳納6.1申報期限與程序6.1.1申報期限營業(yè)稅的申報期限通常為每月的1日至15日，納稅人需在此期間完成上一個月營業(yè)稅的申報工作。特殊情況，如節(jié)假日、休息日等，申報期限可順延至下一個工作日。6.1.2申報程序（1）登錄稅務系統：納稅人需使用稅務登記證、密碼等登錄稅務系統。（2）選擇申報項目：在稅務系統中選擇“營業(yè)稅申報”模塊。（3）填寫申報信息：根據系統提示，準確填寫申報期限、營業(yè)額、稅率等信息。（4）提交申報：確認填寫無誤后，“提交申報”按鈕，完成申報操作。（5）打印申報表：申報成功后，打印申報表，以備后續(xù)審核。6.2申報表的填寫與提交6.2.1申報表填寫要求（1）填寫完整：保證申報表中所有欄目填寫完整，無遺漏。（2）數據準確：根據實際經營情況，準確填寫營業(yè)額、稅率等信息。（3）規(guī)范填寫：使用規(guī)范的漢字、數字和格式，保持表格整潔。6.2.2申報表提交方式（1）線上提交：通過稅務系統在線提交申報表，系統自動審核，無需紙質材料。（2）線下提交：將打印好的申報表及紙質材料提交至主管稅務機關。6.3稅款繳納方式6.3.1銀行轉賬納稅人可選擇通過銀行轉賬方式繳納營業(yè)稅。具體操作如下：（1）登錄稅務系統，查詢應繳納的營業(yè)稅金額。（2）前往銀行，將稅款轉賬至指定的稅務賬戶。（3）將轉賬憑證提交至主管稅務機關，作為納稅憑證。6.3.2現金支付納稅人也可選擇現金支付方式繳納營業(yè)稅。具體操作如下：（1）登錄稅務系統，查詢應繳納的營業(yè)稅金額。（2）前往主管稅務機關，將現金支付給稅務人員。（3）稅務人員開具納稅憑證，作為納稅證明。6.3.3電子支付納稅人還可選擇通過電子支付方式繳納營業(yè)稅，如等。具體操作如下：（1）登錄稅務系統，查詢應繳納的營業(yè)稅金額。（2）使用電子支付工具，掃描稅務系統的二維碼進行支付。（3）支付成功后，稅務系統自動記錄納稅信息，無需紙質憑證。第七章營業(yè)稅稅收優(yōu)惠7.1稅收優(yōu)惠政策概述營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策是國家為了促進經濟發(fā)展、調整產業(yè)結構、優(yōu)化稅收結構，對特定行業(yè)、項目或企業(yè)實施的稅收減免措施。稅收優(yōu)惠政策主要包括稅率減免、稅基減免、稅收抵免、延期繳納等多種形式。這些政策有助于降低企業(yè)負擔，激發(fā)市場活力，推動社會經濟發(fā)展。7.2優(yōu)惠政策適用條件7.2.1行業(yè)范圍稅收優(yōu)惠政策主要適用于以下行業(yè)：（1）國家重點支持的產業(yè)，如高新技術企業(yè)、戰(zhàn)略性新興產業(yè)等；（2）民生領域，如教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等；（3）基礎設施和公共服務領域，如交通運輸、能源、環(huán)保等；（4）國家鼓勵發(fā)展的其他行業(yè)。7.2.2企業(yè)條件享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)需具備以下條件：（1）具有合法經營資格，依法納稅；（2）符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的行業(yè)范圍；（3）符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的其他條件，如投資規(guī)模、技術水平、環(huán)保要求等。7.3優(yōu)惠稅款的計算與申報7.3.1優(yōu)惠稅款的計算優(yōu)惠稅款的計算分為以下幾種情況：（1）稅率減免：按照規(guī)定的減免稅率計算應納稅額；（2）稅基減免：按照規(guī)定的減免比例計算減免稅額；（3）稅收抵免：按照規(guī)定的抵免金額計算應納稅額；（4）延期繳納：按照規(guī)定的延期繳納期限計算應納稅額。7.3.2優(yōu)惠稅款的申報企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策時，需按照以下程序進行申報：（1）收集相關資料：企業(yè)需準備稅收優(yōu)惠政策的文件、企業(yè)資質證明、相關合同、協議等；（2）填寫申報表：根據稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，填寫相應的申報表格；（3）提交申報材料：將申報表格和相關資料提交給稅務機關；（4）審核與認定：稅務機關對企業(yè)提交的申報材料進行審核，對符合條件的企業(yè)予以認定；（5）享受稅收優(yōu)惠：企業(yè)按照認定的稅收優(yōu)惠政策，計算并繳納優(yōu)惠后的稅款。企業(yè)在申報過程中，應嚴格遵守稅收法律法規(guī)，保證申報數據的真實、完整和準確。同時稅務機關也將加強對稅收優(yōu)惠政策的監(jiān)管，保證優(yōu)惠政策落到實處。第八章納稅評估與稅務審計8.1納稅評估概述納稅評估是指稅務機關依據稅收法律法規(guī)，對納稅人的稅收申報和納稅行為進行審核、分析和評價的過程。其主要目的是保證稅收政策的正確執(zhí)行，提高稅收征收管理效率，維護稅收秩序，促進稅收公平。納稅評估主要包括對納稅人的稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理等方面進行評估。8.2納稅評估方法與程序8.2.1納稅評估方法納稅評估方法主要包括以下幾種：（1）比較分析法：通過對納稅人同期或不同期的稅收申報數據進行分析，比較其變化趨勢，發(fā)覺異常情況。（2）比率分析法：計算納稅人的各項稅收指標比率，與同行業(yè)或歷史數據對比，發(fā)覺異常情況。（3）趨勢分析法：對納稅人的稅收申報數據進行趨勢分析，預測其未來稅收情況。（4）邏輯分析法：根據稅收法律法規(guī)和納稅人的實際情況，分析納稅人的稅收申報是否存在邏輯矛盾。8.2.2納稅評估程序納稅評估程序主要包括以下幾個環(huán)節(jié)：（1）收集信息：稅務機關通過稅收征管系統、外部信息等渠道收集納稅人的相關信息。（2）篩選評估對象：根據收集到的信息，對納稅人的稅收申報進行篩選，確定評估對象。（3）分析評估：對評估對象的稅收申報數據進行詳細分析，發(fā)覺異常情況。（4）約談評估：稅務機關與評估對象進行約談，了解其稅收申報情況，指導其規(guī)范納稅行為。（5）處理評估結果：根據評估結果，對納稅人的稅收申報進行處理，包括補繳稅款、調整稅收政策等。8.3稅務審計的啟動與實施8.3.1稅務審計啟動稅務審計啟動主要包括以下幾種情況：（1）根據納稅評估結果，發(fā)覺納稅人存在稅收違規(guī)行為。（2）接到舉報，舉報內容涉及稅收違規(guī)行為。（3）稅務機關在日常稅收征管中發(fā)覺稅收違規(guī)線索。（4）其他稅務機關或相關部門轉來的稅收違規(guī)線索。8.3.2稅務審計實施稅務審計實施主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）審計準備：稅務機關根據審計對象的特點，制定審計方案，明確審計內容、范圍、方法和步驟。（2）審計實施：稅務機關按照審計方案，對審計對象的稅收申報、財務報表等資料進行審核、分析，查找稅收違規(guī)問題。（3）審計報告：審計結束后，稅務機關撰寫審計報告，詳細記錄審計過程和結果。（4）處理審計結果：根據審計報告，對審計對象的稅收違規(guī)行為進行處理，包括補繳稅款、調整稅收政策等。（5）后續(xù)監(jiān)管：稅務機關對審計對象的稅收申報進行持續(xù)監(jiān)管，保證其規(guī)范納稅行為。第九章稅收違法行為的處理9.1稅收違法行為分類9.1.1稅收違法行為概述稅收違法行為是指納稅人在履行納稅義務過程中，違反稅收法律法規(guī)規(guī)定的行為。稅收違法行為根據性質和情節(jié)的不同，可以分為以下幾類：（1）不申報納稅：指納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的行為。（2）逃稅：指納稅人采用隱瞞、虛報、篡改等手段，逃避納稅義務的行為。（3）抗稅：指納稅人以暴力、威脅等手段拒絕履行納稅義務的行為。（4）欠稅：指納稅人未按照規(guī)定期限繳納欠繳稅款的行為。（5）非法抵扣：指納稅人采用虛假進項稅額、虛開發(fā)票等手段，非法抵扣稅款的行為。9.1.2稅收違法行為的認定稅收違法行為的認定，應當依據稅收法律法規(guī)、稅務部門的規(guī)定和相關證據進行。稅務部門在查處稅收違法行為時，應當嚴格依法行政，保證認定準確。9.2處罰措施與程序9.2.1處罰措施（1）罰款：對稅收違法行為，可以依法處以一定數額的罰款。（2）追繳稅款：對逃稅、欠稅等違法行為，可以追繳未繳或者少繳的稅款。（3）沒收