智能財務(wù)共享服務(wù)實訓(xùn)教程主講人:納稅申報工作03工作任務(wù)一增值稅及附加稅費計算與申報任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報納稅人分類稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。一、增值稅納稅人任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報納稅人分類稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。一、增值稅納稅人

在我國境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅交易）以及進口貨物的單位和個人（包括個體工商戶），為增值稅的納稅人。

按納稅人的經(jīng)營規(guī)模和會計核算是否健全，增值稅納稅人可劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（一）一般納稅人一般納稅人指應(yīng)稅交易的年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人。下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：個體工商戶以外的其他個人；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。（二）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報納稅人分類稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。二、增值稅征稅范圍任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報納稅人分類稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。二、增值稅征稅范圍

增值稅征稅范圍包括在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅交易以及進口貨物等，具體規(guī)定如下。（1）銷售或者進口貨物。貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。（2）銷售服務(wù)。銷售服務(wù)包括有償提供加工、修理修配服務(wù)、交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。（3）銷售無形資產(chǎn)。銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。（4）銷售不動產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物等。任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報納稅人分類稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。三、增值稅稅率及征收率任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報納稅人分類稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。三、增值稅稅率及征收率

小規(guī)模納稅人常用的征收率是3%一般納稅人適用的稅率主要有13%、9%、6%、0%四檔稅率，征收率為3%特殊業(yè)務(wù)征收率可減按2%計算任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報納稅人分類稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、增值稅應(yīng)納稅額的計算任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報納稅人分類稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、增值稅應(yīng)納稅額的計算一般納稅人按一般計稅方法，通過銷項稅額抵扣進項稅額計算應(yīng)納稅額的方式，計算繳納增值稅。其計算公式為應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額當期進項稅額大于當期銷項稅額的部分，納稅人可以按照國務(wù)院的規(guī)定選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請退還。（一）一般納稅人稅額計算任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報納稅人分類稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、增值稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額1．當期銷項稅額的計算

當期銷項稅額=當期銷售額×稅率

銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的價款，包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟利益對應(yīng)的全部價款，增值稅是價外稅，應(yīng)稅交易的銷售額不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額。對視同應(yīng)稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，納稅人應(yīng)當按照市場價格確定銷售額?！对鲋刀惙ā芬?guī)定，有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當依照規(guī)定繳納增值稅：①單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；②單位和個體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物；③單位和個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品（一）一般納稅人稅額計算任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報納稅人分類稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、增值稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額2．當期進項稅額的確定

進項稅額是指納稅人購進貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅稅額。一般納稅人發(fā)生購進業(yè)務(wù)時，納稅人應(yīng)當憑法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定的增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣進項稅額。目前可作為進項稅額抵扣的主要票據(jù)類別及抵扣方式如表所示（一）一般納稅人稅額計算任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報納稅人分類稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、增值稅應(yīng)納稅額的計算進項稅額抵扣的主要票據(jù)類別任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、增值稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額

3．進項稅額轉(zhuǎn)出的判斷

前期已抵扣進項稅額，但后期發(fā)現(xiàn)憑證不合規(guī)，或發(fā)生了不得抵扣的情形，則需進行進項稅額轉(zhuǎn)出。納稅人的下列進項稅額不得從其銷項稅額中抵扣：①適用簡易計稅方法計稅項目對應(yīng)的進項稅額；②免征增值稅項目對應(yīng)的進項稅額；③非正常損失項目對應(yīng)的進項稅額；④購進并用于集體福利或者個人消費的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)對應(yīng)的進項稅額；⑤購進并直接用于消費的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應(yīng)的進項稅額；⑥國務(wù)院規(guī)定的其他進項稅。（一）一般納稅人稅額計算任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、增值稅應(yīng)納稅額的計算

小規(guī)模納稅人可以按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易計稅方法，計算繳納增值稅，其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

如果銷售額中包含增值稅稅額，需要按下列公式換算為不含稅銷售額：

不含增值稅的銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率）（二）小規(guī)模納稅人稅額計算任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、一般納稅人增值稅及附加稅費納稅申報流程及要點任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、一般納稅人增值稅及附加稅費納稅申報流程及要點

納稅人每月申報增值稅及附加稅費時，需要先進入電子稅務(wù)局對當期購進業(yè)務(wù)的發(fā)票進行勾選、用途確認并統(tǒng)計，勾選認證通過后，本期報稅時才能抵扣進項稅額。（1）登錄財務(wù)共享（云稅務(wù)）平臺，執(zhí)行【任務(wù)辦理】—【稅務(wù)數(shù)字服務(wù)】命令在【稅務(wù)數(shù)字賬戶】頁面，納稅人可進行發(fā)票勾選確認、查詢統(tǒng)計、查驗等，并能查看稅收政策和發(fā)票風險提示。（2）在【稅務(wù)數(shù)字賬戶】頁面，單擊【發(fā)票勾選確認】，進入【用票業(yè)務(wù)功能】頁面（3）在【用票業(yè)務(wù)功能】頁面單擊【抵扣類勾選】，在【發(fā)票】選項卡中的【勾選狀態(tài)】欄選擇【未勾選】，根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，然后單擊【查詢】按鈕，在勾選操作區(qū)以列表形式顯示符合查詢條件的發(fā)票，選擇要勾選的發(fā)票信息（一）在稅務(wù)數(shù)字賬戶辦理發(fā)票勾選確認業(yè)務(wù)任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報納稅人分類稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、一般納稅人增值稅及附加稅費納稅申報流程及要點

納稅人每月申報增值稅及附加稅費時，需要先進入電子稅務(wù)局對當期購進業(yè)務(wù)的發(fā)票進行勾選、用途確認并統(tǒng)計，勾選認證通過后，本期報稅時才能抵扣進項稅額。（4）單擊【提交勾選】按鈕，然后單擊【確定】按鈕，打開提示提交成功的對話框，單擊【確定】按鈕（5）進入【統(tǒng)計確認】頁面，執(zhí)行【稅務(wù)數(shù)字賬戶】—【發(fā)票勾選確認】—【抵扣類勾選】—【統(tǒng)計確認】命令。單擊【申請統(tǒng)計】按鈕進行統(tǒng)計（6）申請統(tǒng)計提交后系統(tǒng)將對發(fā)票勾選結(jié)果進行實時統(tǒng)計，核對統(tǒng)計數(shù)據(jù)無誤后，需對統(tǒng)計表進行確認，單擊【統(tǒng)計確認】按鈕，打開【統(tǒng)計確認】對話框（7）單擊【確認】按鈕，關(guān)閉對話框，輸出結(jié)果，下方出現(xiàn)【撤銷確認】按鈕（一）在稅務(wù)數(shù)字賬戶辦理發(fā)票勾選確認業(yè)務(wù)任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報納稅人分類稅率與計算方法附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、一般納稅人增值稅及附加稅費納稅申報流程及要點

（1）進入財務(wù)共享（云稅務(wù)）平臺，單擊【北京市電子稅務(wù)局】，進入北京市電子稅務(wù)局網(wǎng)站，輸入用戶名、密碼，驗證通過后，單擊【登錄】按鈕（2）執(zhí)行【申報稅（費）清冊】—【按期應(yīng)申報】命令，頁面右側(cè)即顯示相關(guān)稅費申報項目。單擊【增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人）】征收項目后的【填寫申報表】按鈕（3）進入申報表填寫頁面，填寫增值稅及附加稅費納稅申報表主表及各個附表，具體填寫過程如下。①了解背景單據(jù)及企業(yè)信息說明。根據(jù)企業(yè)信息說明判斷企業(yè)能否享受稅收優(yōu)惠政策以及其他影響納稅申報表填寫的情況。北京一鳴傘業(yè)有限公司系小型微利企業(yè)，其城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅可享受減半征收的稅收優(yōu)惠。

了解企業(yè)基本信息后，開始填寫主表及相關(guān)附表，填寫時要注意填表順序，一般先填附表，附表數(shù)據(jù)會自動同步到主表。（二）增值稅及附加稅費申報表填寫任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、一般納稅人增值稅及附加稅費納稅申報流程及要點（二）增值稅及附加稅費申報表填寫②填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。

該表反映了納稅人各種銷售業(yè)務(wù)的銷售額和銷項稅額的總體情況，填寫前一方面要將銷售業(yè)務(wù)按發(fā)票類型、稅目、稅率的不同制作本期銷售情況統(tǒng)計表，注意在制作統(tǒng)計表時，對未開票收入等相關(guān)數(shù)據(jù)也要進行統(tǒng)計整理。

另一方面要進入稅務(wù)數(shù)字賬戶查詢、統(tǒng)計并打印出本期開票信息，比如增值稅專用發(fā)票匯總表、增值稅普通發(fā)票匯總表、增值稅電子普通發(fā)票匯總表等本企業(yè)開具的各種發(fā)票匯總表，將各種發(fā)票匯總表與本期銷售情況統(tǒng)計表進行核對，核對無誤后可依據(jù)本期銷售情況統(tǒng)計表填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、一般納稅人增值稅及附加稅費納稅申報流程及要點（二）增值稅及附加稅費申報表填寫②填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。

填寫時，如果涉及“差額征稅”的銷售項目，還需要填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）。

填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）的關(guān)鍵是會判斷不同情況下的銷售額應(yīng)填寫到表中的哪個列次和行次，判斷的基本思路如下。a．根據(jù)銷售業(yè)務(wù)所開具發(fā)票的種類，界定銷售額需要填到表中的哪個列次b．根據(jù)銷售業(yè)務(wù)的計稅模式、稅目及稅率，界定銷售額需要填到表中的哪個行次③填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）。該表適用于納稅人提供服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的納稅人，即有“差額征稅”業(yè)務(wù)的納稅人，其他納稅人不需要填寫。任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、一般納稅人增值稅及附加稅費納稅申報流程及要點（二）增值稅及附加稅費申報表填寫④填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。該表反映納稅人本期申報抵扣的進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出額、待抵扣進項稅額及其他欄。a．申報抵扣的進項稅額的填寫?！吧陥蟮挚鄣倪M項稅額”欄跨第1至12行b．進項稅額轉(zhuǎn)出額的填寫?！斑M項稅額轉(zhuǎn)出”欄跨第13至23b行，填寫按稅法規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣，即需要轉(zhuǎn)出的進項稅額。c．“待抵扣進項稅額”的填寫?！按挚圻M項稅額”欄跨第24至34行：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。d．“其他”的填寫。“其他”欄第35行“本期認證相符的增值稅專用發(fā)票”填寫本期認證相符的增值稅專用發(fā)票、通行費電子發(fā)票的情況。第36欄“代扣代繳稅額”填寫納稅人扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅稅額之和。任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、一般納稅人增值稅及附加稅費納稅申報流程及要點（二）增值稅及附加稅費申報表填寫⑤填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。該表的填寫分為兩大類七種情況的填寫，第一大類抵減項目，包括五種可抵減稅額的項目，第二大類是加計抵減項目，包括兩種可加計抵減的情況。⑥填寫《增值稅減免稅申報明細表》。本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。填寫時要根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免稅政策代碼目錄》所列減免性質(zhì)代碼、減免項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應(yīng)分別填寫。任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、一般納稅人增值稅及附加稅費納稅申報流程及要點（二）增值稅及附加稅費申報表填寫⑦填寫主表《增值稅及附加稅費申報表》（一般納稅人適用）。在附表填寫完畢并保存后，相關(guān)數(shù)據(jù)會自動同步到主表相關(guān)欄次，但部分欄次數(shù)據(jù)需要在主表上直接填寫。主表第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財務(wù)上不做銷售處理但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復(fù)出口貨物的銷售額。主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等有關(guān)稅收政策可扣減的增值稅稅額，按照規(guī)定可填列的減按征收對應(yīng)的減征增值稅稅額等。第34欄“本期應(yīng)補（退）稅額是納稅人本月應(yīng)交的增值稅稅額，本欄數(shù)是計算城市維護建設(shè)稅及附加稅費的計稅依據(jù)。任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、一般納稅人增值稅及附加稅費納稅申報流程及要點（二）增值稅及附加稅費申報表填寫⑧填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。

本表反映納稅人城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加情況，納稅人結(jié)合自己的實際情況勾選是否適用小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策和減免政策適用主體，填寫適用減免政策起止時間和能享受到的減免稅優(yōu)惠的金額。《增值稅及附加稅費申報表》第34欄“本期應(yīng)補（退）稅額”計算完畢后，會同步到此表成為附加稅費的計稅依據(jù)。任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。六、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費納稅申報流程及要點任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。六、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費納稅申報流程及要點（一）編制銷售情況匯總表、制作稅費計算表

小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費申報大多數(shù)采用的是按季申報的形式，一般在季度結(jié)束的次月15日之前完成納稅申報工作。申報工作流程如下。

申報前報稅會計應(yīng)將季度的增值稅普通發(fā)票匯總表、增值稅電子普通發(fā)票匯總表、增值稅專用發(fā)票匯總表及無票收入等相關(guān)報稅資料進行匯總，編制銷售情況匯總表，并制作稅費計算表，并與賬簿進行詳細核對，核對無誤后才可填寫到相應(yīng)表中。任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。六、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費納稅申報流程及要點

（二）小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費申報表的組成

小規(guī)模納稅人的增值稅及附加稅費申報表有4張。一張是主表，即《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用），如圖3-1-21所示。有2張是主表的附列資料，分別是《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細），如圖3-1-22所示；《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表），如圖3-1-23所示。如納稅人有符合國家政策的增值稅減免稅情況，則需多填寫1張《增值稅減免稅申報明細表》如圖3-1-24所示。任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。六、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費納稅申報流程及要點

（三）判斷是否達到起征點及銷售業(yè)務(wù)開具發(fā)票的種類

填寫小規(guī)模納稅人納稅申報表之前，首先要判斷本期銷售額是否達到起征點，判斷標準如下。

一是以納稅人所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)）合并計算銷售額，來判斷是否達到免稅標準。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

二是為剔除偶然發(fā)生不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受優(yōu)惠政策，同時規(guī)定，小規(guī)模納稅人合計月（季）銷售額雖超過10（按季30）萬元，但在扣除本期發(fā)生銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10（按季30）萬元的，其貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，仍可享受免稅政策；但不動產(chǎn)銷售額正常征稅。

三是適用稅“差額征稅”政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的余額為銷售額判斷是否可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。注意上述免稅銷售額不得開具增值稅專用發(fā)票，如果開具的是增值稅專用發(fā)票，不管是否達到起征點，銷售額都要正常征稅。任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。六、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費納稅申報流程及要點

（四）稅表填寫欄次的選擇（1）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易行為，合計銷售額達到起征點，結(jié)合開具發(fā)票的種類及征收率，將銷售額填寫在主表上第1至8欄的相應(yīng)欄次。（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易行為，合計銷售額如未達到起征點，且全部開具的是增值稅普通發(fā)票，則全部銷售額享受免稅優(yōu)惠。免稅銷售額填寫在主表中的“免稅銷售額”的相關(guān)欄次，具體為：如果納稅人登記注冊類型為非“個體”，填寫在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”；如果納稅人登記注冊類型為“個體”，填寫在第11欄“未達起征點銷售額”。如沒有其他免稅項目，則無須填報《增值稅減免稅申報明細表》。任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。六、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費納稅申報流程及要點

（四）稅表填寫欄次的選擇（3）如果納稅人合計銷售額雖未達到起征點，但有部分銷售額開具的是增值稅專用發(fā)票，則增值稅專用發(fā)票的銷售額需要繳稅，填寫在主表上第2欄或第5欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”相應(yīng)欄次。其他發(fā)票的銷售額正常填寫在免稅欄次，享受免稅優(yōu)惠。（4）《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財務(wù)部稅務(wù)總局公告2023年第19號）規(guī)定：延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策，將“增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅”兩項優(yōu)惠政策執(zhí)行至2027年12月31日。

減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在主表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算并填寫在主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。任務(wù)一

增值稅及附加稅費的計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。六、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費納稅申報流程及要點

（四）稅表填寫欄次的選擇（5）對于差額征稅業(yè)務(wù)，需要將差額征稅的計稅銷售額及扣除額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）上的相應(yīng)欄次。填寫完畢保存后，相關(guān)數(shù)據(jù)會自動同步到主表上的相應(yīng)欄次。工作任務(wù)二企業(yè)所得稅計算與申報任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。一、企業(yè)所得稅納稅人

企業(yè)所得稅是對境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)業(yè)所得稅是對法人征收的一種稅，因此不具備法人資格的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

企業(yè)所得稅納稅人按照“登記注冊地”和“實際管理機構(gòu)所在地”兩個標準，將企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

居民企業(yè)承擔無限納稅義務(wù)，來源于中國境內(nèi)、境外的所得都屬于征稅范圍，非居民企業(yè)承擔有限納稅義務(wù)，征稅范圍僅限于來源于中國境內(nèi)的所得任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。二、企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅稅率分為基本稅率（25%）、優(yōu)惠稅率（20%和15%）、低稅率（20%，實際按10%征收）三個檔次?；径惵屎蛢?yōu)惠稅率是居民企業(yè)適用的，低稅率適用于非居民企業(yè)計算來源于中國境內(nèi)所得需要扣繳義務(wù)人代扣代繳的稅額。任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。三、企業(yè)所得稅計算方法

居民企業(yè)應(yīng)納所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除能享受稅收優(yōu)惠的減免和抵免稅額后的余額，計算公式如下。企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

在實際計算過程中，應(yīng)納稅所得額的計算一般有兩種方法（1）直接法，計算公式如下。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-彌補以前年度虧損（2）間接法，計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、企業(yè)所得稅納稅申報

企業(yè)所得稅按年計征，分期預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。實務(wù)工作中，企業(yè)所得稅的申報時間要求主要有“分期預(yù)繳”和“年終匯算清繳”。分期預(yù)繳一般是按月或按季預(yù)繳，納稅人應(yīng)于月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送資料，預(yù)繳稅款。

一般情況下，預(yù)繳企業(yè)所得稅時應(yīng)當按納稅人月度或季度的實際利潤額預(yù)繳，即直接根據(jù)月（或季）度實際實現(xiàn)的利潤與規(guī)定的稅率進行計算預(yù)繳。因此，當期利潤表編制完后，可以直接以利潤表數(shù)據(jù)作為企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表數(shù)據(jù)填寫的主要來源。小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳所得稅。

企業(yè)年終匯算清繳，應(yīng)于年度終了之日起5個月內(nèi)，填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表并向稅務(wù)機關(guān)報送、匯算清繳，結(jié)清應(yīng)交應(yīng)退稅額。（一）企業(yè)所得稅預(yù)繳時間任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、企業(yè)所得稅納稅申報

企業(yè)所得稅的征收方式分為“查賬征收”和“核定征收”，征收方式不同，納稅人應(yīng)交稅款的計算方法也不同，預(yù)繳時申報表中填寫內(nèi)容也有區(qū)別。企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，一般在該納稅年度內(nèi)不做變更。1．查賬征收查賬征收適用于會計核算健全且能夠正確核算收入、成本、費用、利潤、應(yīng)納稅所得額，提供完整納稅資料的企業(yè)。根據(jù)賬上資料用下列公式計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（二）企業(yè)所得稅征收方式任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、企業(yè)所得稅納稅申報

2．核定征收

核定征收適用于賬冊不健全，不能提供完整、準確的收入、成本、費用資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)。該類企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)核定的方式申報企業(yè)所得稅，一般分為核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額征收。

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率（二）企業(yè)所得稅征收方式任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報

單擊【北京市電子稅務(wù)局】，打開北京市電子稅務(wù)局網(wǎng)站，在【企業(yè)業(yè)務(wù)】選項卡中輸入企業(yè)納稅人識別號、用戶名及密碼，驗證通過后，單擊【登錄】按鈕（一）登錄電子稅務(wù)局（二）選擇企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）項目

執(zhí)行【申報稅（費）清冊】—【按期應(yīng)申報】命令，頁面右側(cè)即顯示相關(guān)稅費申報項目。單擊【企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）】征收項目后的【填寫申報表】按鈕任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報

（三）《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A）類》的填寫要點（1）表頭、優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息為第一個模塊

①從業(yè)人數(shù)的填寫。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。匯總填報納稅企業(yè)總機構(gòu)包括分支機構(gòu)在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。各季度人數(shù)平均值=（季初值+季末值）÷2截至本稅款所屬期末季度平均值=截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以實際經(jīng)營期計算上述指標。任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報（三）《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A）類》的填寫要點（1）表頭、優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息為第一個模塊

②資產(chǎn)總額（萬元）的填寫。資產(chǎn)總額季初、季末值應(yīng)與財務(wù)報表“資產(chǎn)總計”項目期初、期末值一致，注意填報單位為人民幣萬元，保留至小數(shù)點后2位?！凹径绕骄怠碧顖蠼刂帘径惪钏鶎倨谀┵Y產(chǎn)總計的季度平均值，計算方法如下。各季度平均值=（季初值+季末值）÷2截至本稅款所屬期末季度平均值=截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以實際經(jīng)營期計算上述指標。③國家限制或禁止行業(yè)的勾選。納稅人從事國家限制或禁止行業(yè)，勾選【是】，否則勾選【否】。任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報（三）《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A）類》的填寫要點（1）表頭、優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息為第一個模塊

④小型微利企業(yè)的判斷。稅法規(guī)定，本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5

000萬元、主表“國家限制或禁止行業(yè)”欄勾選【否】且本期主表第10行“實際利潤額\按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元的納稅人，勾選“是”；否則勾選【否】。

⑤附報事項。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，發(fā)生符合稅法相關(guān)規(guī)定的軟件集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策適用類型等特定事項時，填報事項名稱、該事項本年累計享受金額或選擇享受優(yōu)惠政策的有關(guān)信息。同時發(fā)生多個事項，可以增加行次。任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報（三）《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A）類》的填寫要點（2）預(yù)繳稅款計算為第二個模塊

①第1～3行“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“利潤總額”直接根據(jù)利潤表里的本年累計數(shù)填寫。②第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人填報。③第5行“不征稅收入”填報已記入本表“利潤總額”行次但稅法規(guī)定不征稅收入的本年累計金額。④第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額”填報享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策計算的折舊額、攤銷額大于同期會計折舊額、攤銷額期間發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。本行根據(jù)《A201020資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》填報。任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報（三）《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A）類》的填寫要點（2）預(yù)繳稅款計算為第二個模塊

⑤第7行、第8行填寫的是納稅人享受的稅收優(yōu)惠的事項及金額。⑥第9行“彌補以前年度虧損”填寫可在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。⑦第10行“實際利潤額\按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”根據(jù)本表上的相關(guān)行次自動計算。⑧第11行“稅率”填報25%。⑨第12行“應(yīng)納所得稅額”自動計算。任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報（三）《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A）類》的填寫要點（2）預(yù)繳稅款計算為第二個模塊

⑩第13行“減免所得稅額”填寫減免所得稅額優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅在此處填寫。?第14行“本年實際已繳納所得稅額”填寫納稅人在此前月（季）度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。?第15行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”填報建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

?第16行“本期應(yīng)補（退）所得稅額\稅務(wù)機關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”按本表上相關(guān)行次自動計算。（3）匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)稅款計算為第三個模塊（第17～22行），實際繳納企業(yè)所得稅計算為第四個模塊（第23～24行）任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報（三）《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A）類》的填寫要點

（3）匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)稅款計算為第三個模塊（第17～22行），實際繳納企業(yè)所得稅計算為第四個模塊（第23～24行）任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。六、核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報流程要點任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。六、核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報流程要點（一）登錄電子稅務(wù)局

單擊【北京市電子稅務(wù)局】，打開北京市電子稅務(wù)局網(wǎng)站，在【企業(yè)業(yè)務(wù)】選項卡中輸入企業(yè)納稅人識別號、用戶名及密碼，驗證通過后，單擊【登錄】按鈕任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。六、核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報流程要點（二）選擇企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類）項目

執(zhí)行【申報稅（費）清冊】—【按期應(yīng)申報】命令，頁面右側(cè)即顯示相關(guān)稅費申報項目。單擊【企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類）】征收項目后的【填寫申報表】按鈕，如圖3-2-9所示。進入申報表填寫頁面，任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。六、核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報流程要點（三）企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類）主表填寫要點

1．表頭項目的填寫

有三種核定征收方式，一是核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的），二是核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費用總額的），三是核定應(yīng)納所得稅額，不同的核定征收方式在表上填寫的行次有所不同。

核定征收方式勾選【核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）】的納稅人填報第1行至第21行，核定征收方式勾選【核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費用總額的）】的納稅人填報第12行至第21行，核定征收方式勾選【核定應(yīng)納所得稅額】的納稅人填報第19行至第21行。2．從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、是否是國家限制或禁止行業(yè)，以及判斷小型微利企業(yè)的標準同采用查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的填報方法一樣。任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。六、核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報流程要點（三）企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類）主表填寫要點

3．行次金額的填寫第1行“收入總額”填報納稅人各項收入的本年累計金額，既包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，也包括會計上不計入收入，但按稅法規(guī)定應(yīng)計算所得額的轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入、利息收入等其他收入。第2行“不征稅收入”填報納稅人已經(jīng)記入本表“收入總額”行次但屬于稅法規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。第3行“免稅收入”匯總所填報各項免稅收入優(yōu)惠的本年累計金額。根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第12行“應(yīng)稅收入額\成本費用總額”。核定征收方式為核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）的納稅人，本行=第1行-第2行-第3行。核定征收方式為核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費用總額的）的納稅人，本行填報納稅人各項成本費用的本年累計金額。第13行“稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”填報稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。六、核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報流程要點（三）企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類）主表填寫要點

第14行“應(yīng)納稅所得額”。核定征收方式為核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）的納稅人，本行=第12行×第13行。核定征收方式為核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費用總額的）的納稅人，本行=第12行÷（1-第13行）×第13行。第15行“稅率”填報25%。第16行“應(yīng)納所得稅額”，本行=第14行×第15行。第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。根據(jù)第14行計算減免稅額的本年累計金額。第18行“實際已繳納所得稅額”填報納稅人已在此前月（季）度已預(yù)繳的企業(yè)所得稅的本年累計金額。任務(wù)二

企業(yè)所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。六、核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報流程要點（三）企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類）主表填寫要點

第19行“本期應(yīng)補（退）所得稅額\稅務(wù)機關(guān)核定本期應(yīng)納所得稅額”。核定征收方式為核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）的納稅人，根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，本行=第16行-第17行-第18行-L19行。核定征收方式為核定應(yīng)納所得稅額的納稅人，本行填報稅務(wù)機關(guān)核定的本期應(yīng)納所得稅額，如果納稅人符合小型微利企業(yè)條件，本行填報的金額應(yīng)為稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)減定額后的本期應(yīng)納所得稅額。第20行填報民族自治地方的企業(yè)納稅人，享受的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征額的本年累計金額。第21行“本期實際應(yīng)補（退）所得稅額”填報納稅人本期實際應(yīng)補（退）所得稅額。工作任務(wù)三印花稅計算與申報任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。一、印花稅納稅人任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。一、印花稅納稅人

在中國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，在中國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，也應(yīng)當按規(guī)定繳納印花稅。

應(yīng)稅憑證，是指《印花稅法》所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。二、印花稅稅目稅率任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。二、印花稅稅目稅率（一）印花稅稅目

印花稅的稅目采用列舉的方式，它具體劃定了印花稅的征稅范圍，一般來說列入稅目的就征稅，未列入稅目的就不征稅。

企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)未另外書立買賣合同的，應(yīng)當按規(guī)定繳納印花稅。發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購售電合同，應(yīng)當按買賣合同稅目繳納印花稅。（二）印花稅稅率

比例稅率形式，共有五檔，即0.05‰、0.25‰、0.3‰、0.5‰、1‰任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。三、印花稅稅額計算任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。三、印花稅稅額計算（一）計算方法

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率（二）計稅依據(jù)的具體規(guī)定（1）應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。（2）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。（3）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。（4）證券交易的計稅依據(jù)為成交金額。任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、印花稅征收管理任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、印花稅征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間

為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當日。證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當日。（二）征收期限

印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。（三）納稅地點（1）單位納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。（2）個人納稅人，應(yīng)當向應(yīng)稅憑證書立地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。（3）不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。（4）納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，向境內(nèi)代理人機構(gòu)所在地（居住地）主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款。（5）證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、印花稅納稅申報流程要點任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、印花稅納稅申報流程要點

自2021年6月1日起，納稅人使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》對財產(chǎn)和行為稅進行合并申報，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”，納稅人在申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅（不包括水資源稅）、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅等多個稅種時，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、印花稅納稅申報流程要點（一）印花稅稅源信息采集

申報繳納財產(chǎn)和行為稅類的稅種的稅款時，首先要進行稅源采集，即將稅源的詳細信息填寫到稅源明細表上。在申報繳納印花稅時，需要先將應(yīng)稅憑證的名稱、數(shù)量、申報期限種類、涉及的具體稅目、計稅金額、稅率、稅款所屬期等信息填入稅源明細表，稅源信息采集步驟如下。（1）執(zhí)行【申報稅（費）清冊】—【其他申報】命令，頁面右側(cè)即顯示相關(guān)稅費申報項目。單擊【財產(chǎn)和行為稅稅源信息】申報表后的【填寫申報表】按鈕，打開【財產(chǎn)和行為稅稅源信息報告】頁面，在此頁面單擊【印花稅】后面的【稅源采集】按鈕，系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)至【印花稅稅源采集】頁面。任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、印花稅納稅申報流程要點（一）印花稅稅源信息采集

（2）在【印花稅稅源采集】頁面，可以進行單擊【查詢稅源】【新增稅源】【作廢稅源】【跳轉(zhuǎn)申報】等按鈕的操作。單擊【新增稅源】按鈕，打開【印花稅稅源明細表】頁面任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、印花稅納稅申報申報流程要點（一）印花稅稅源信息采集

（3）填寫印花稅稅源明細表。先選擇納稅期限，納稅期限有按年、按季和按次三個選項，其次填寫稅款所屬期間，接著將印花稅稅源信息填入頁面下方的各個欄次，帶星號的是必填項目，主要項目填寫方法如下。

①應(yīng)稅憑證名稱：必填。按應(yīng)稅憑證對應(yīng)的稅目填寫應(yīng)稅憑證的具體名稱。

②申報期限類型：必填。填寫應(yīng)稅憑證申報期限類型，填寫正常申報。

③應(yīng)稅憑證數(shù)量：逐份填寫應(yīng)稅憑證時填“1”，合并匯總填寫應(yīng)稅憑證時填寫合并匯總應(yīng)稅憑證的數(shù)量。合并匯總填寫應(yīng)稅憑證時，只能合并適用同一稅目且內(nèi)容高度相似的應(yīng)稅憑證。合并匯總填寫應(yīng)稅憑證時，不需填寫對方書立人信息任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、印花稅納稅申報申報流程要點（一）印花稅稅源信息采集④稅目：必填。可填寫項目包括：借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿。

⑤稅款所屬期起：必填。按期申報的，填寫所屬期的起始時間，應(yīng)填寫具體的年、月、日。按次申報的，為應(yīng)稅憑證書立日期。

⑥稅款所屬期止：必填。按期申報的，填寫所屬期的終止時間，應(yīng)填寫具體的年、月、日。按次申報的，為應(yīng)稅憑證書立日期。

⑦應(yīng)稅憑證書立日期：必填。合并匯總填報應(yīng)稅憑證時，應(yīng)稅憑證書立日期為稅款所屬期止。任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、印花稅納稅申報申報流程要點（一）印花稅稅源信息采集

⑧計稅金額：必填。填寫應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列明的金額（不包括列明的增值稅稅款）；填寫應(yīng)稅營業(yè)賬簿中實收資本（股本）和資本公積合計金額。⑨稅率：必填。稅目選擇后，會自動帶出稅目的適用稅率。任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、印花稅納稅申報申報流程要點（二）申報印花稅

稅源明細表是生成印花稅納稅申報表的主要依據(jù)。稅源信息采集完畢并核對無誤后，可進行印花稅的申報與稅款繳納，步驟如下。（1）進入申報頁面有兩種方式。第一種方式：執(zhí)行【申報稅（費）清冊】—【其他申報】命令，頁面右側(cè)即顯示相關(guān)稅費申報項目。單擊【財產(chǎn)和行為稅納稅申報表】申報表后的【填寫申報表】按鈕，打開【財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報】頁面，勾選【印花稅】后單擊右上角的【下一步】按鈕，系統(tǒng)會自動帶出財產(chǎn)和行為稅納稅申報表、財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報表，稅源明細表上采集的數(shù)據(jù)會自動同步到這兩張表上任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、印花稅納稅申報申報流程要點（二）申報印花稅

稅源明細表是生成印花稅納稅申報表的主要依據(jù)。稅源信息采集完畢并核對無誤后，可進行印花稅的申報與稅款繳納，步驟如下。第二種方式：在【印花稅稅源采集】頁面，將相關(guān)信息采集后，直接單擊【跳轉(zhuǎn)申報】按鈕，勾選【印花稅】選項，單擊【下一步】，就會跳轉(zhuǎn)到【財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報】頁面，系統(tǒng)會自動帶出財產(chǎn)和行為稅納稅申報表、財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報附表，稅源明細表上所采集的數(shù)據(jù)已自動同步到兩張表上。任務(wù)三

印花稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。五、印花稅納稅申報申報流程要點（二）申報印花稅

（2）審核無誤后，依次單擊【保存】和【申報】按鈕，在打開的對話框中單擊【是】按鈕，在打開的【稅費申報】頁面中執(zhí)行【清繳稅款】—【三方協(xié)議繳款】—【立即繳款】命令，繳納稅款，完成印花稅的申報工作任務(wù)四個人所得稅計算與申報任務(wù)四

個人所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。一、個稅納稅人

個人所得稅是對個人（即自然人）取得的各項所得征收的一種稅，個人所得稅納稅人，包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的個人合伙人等。個人所得稅的納稅人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，分為居民個人和非居民個人。1．居民個人

境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人為居民個人，居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，需依法繳納個人所得稅。2．非居民個人

在境內(nèi)無住所且不居住或者無住所雖居住，但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人為非居民個人，非居民個人就其從中國境內(nèi)取得的所得依法繳納個人所得稅。任務(wù)四

個人所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。二、個人所得稅應(yīng)稅所得項目

個人所得稅法規(guī)定，個人所得稅的應(yīng)稅項目即稅目有9種，分別是①工資、薪金所得；②勞務(wù)報酬所得；③稿酬所得；④特許權(quán)使用費所得；⑤經(jīng)營所得；⑥利息、股息、紅利所得；⑦財產(chǎn)租賃所得；⑧財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑨偶然所得任務(wù)四

個人所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。二、個人所得稅應(yīng)稅所得項目

居民個人取得第一項至第四項所得（以下稱“綜合所得”），年度內(nèi)分別按月或按次分項計稅，次年3月1日至6月30日按年合并計算，匯算清繳，多退少補；非居民個人取得第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算繳納個人所得稅。納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。納稅人取得第六項至第九項所得分別計算個人所得稅。任務(wù)四

個人所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。三、個人所得稅稅率

（一）超額累進稅率（綜合所得和經(jīng)營所得適用）（1）居民個人每一納稅年度取得的綜合所得，適用3%～45%的7級超額累進稅率，按年計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交稅款

非居民個人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按月或者按次分項計算個人所得稅，適用按月?lián)Q算后的非居民個人所得稅稅率表（2）經(jīng)營所得，適用5%～35%的5級超額累進稅率任務(wù)四

個人所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。三、個人所得稅稅率

（二）比例稅率利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，按月（或次）計算征收個人所得稅，稅率為20%。任務(wù)四

個人所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、個人所得稅計算

1．計算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=（每一納稅年度收入額-基本費用-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)

2．年度收入額的確定每一納稅年度收入額包括納稅人年度內(nèi)取得的工資、薪金收入額，勞務(wù)報酬收入額，稿酬收入額，特許權(quán)使用費收入額，收入額的確定依據(jù)如下。（1）工資、薪金所得：全部收入計入年收入額。（2）勞務(wù)報酬所得和特許權(quán)使用費所得：按實際取得勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費收入的80%計入年收入額。（3）稿酬所得：按實際取得的稿酬收入的80%再減按70%（即稿酬所得的56%）計入年收入額。（一）居民個人年度匯算清繳綜合所得應(yīng)納稅額計算任務(wù)四

個人所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、個人所得稅計算

3．基本費用指的是維持個人基本生活條件的免予征稅的額度，每個月每個人允許扣除5

000元，年度每人允許扣除60

000元。4．專項扣除指的是居民個人按國家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金。5．專項附加扣除指的是子女教育專項附加扣除、繼續(xù)教育專項附加扣除、大病醫(yī)療專項附加扣除、住房貸款利息專項附加扣除、住房租金專項附加扣除、贍養(yǎng)老人專項附加扣除、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除。6．其他扣除指的是個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定的其他項目。（一）居民個人年度匯算清繳綜合所得應(yīng)納稅額計算任務(wù)四

個人所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、個人所得稅計算1．工資、薪金所得預(yù)扣個人所得稅計算扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金時，應(yīng)當按累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。計算公式如下。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-

累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-

累計專項附加扣除-累計其他扣除工資、薪金所得預(yù)繳個人所得稅的計算所用到的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)與綜合所得匯算清繳用到的個人所得稅稅率表一樣。（二）扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得個人所得稅的計算任務(wù)四

個人所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、個人所得稅計算

2．勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣個人所得稅計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得按次或按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得屬于一次性收入，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，預(yù)扣預(yù)繳方法如下。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳所得額。每次收入額是各項所得的收入減除費用后的余額，其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。減除費用：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4

000元，減除費用按800元計算；每次收入在4

000元以上的，減除費用按20%計算。勞務(wù)報酬所得適用20%～40%的超額累進稅率，如表3-4-4所示。稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用20%的比例預(yù)扣率。（二）扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得個人所得稅的計算任務(wù)四

個人所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、個人所得稅計算扣繳義務(wù)人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當按月或按次代扣代繳個人所得稅，不辦理匯算清繳。非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除5

000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，稅率適用按月?lián)Q算后的非居民個人所得稅稅率表，計算公式如下。工資、薪金所得應(yīng)納稅額=（工資收入-5

000）×稅率-速算扣除數(shù)勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額=收入×（1-20%）×稅率-速算扣除數(shù)稿酬所得應(yīng)納稅額=收入×（1-20%）×70%×稅率-速算扣除數(shù)（三）非居民個人應(yīng)納稅額的計算任務(wù)四

個人所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、個人所得稅計算

個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

=（每一納稅年度的收入總額-成本費用損失等準予扣除項目）×稅率-速算扣除數(shù)成本、費用是指生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧，毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失以及其他損失。取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。（四）經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算任務(wù)四

個人所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、個人所得稅計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率（六）財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算1．每次（月）收入不超過4

000元應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用（800元為限）-800]×20%2．每次（月）收入超過4

000元應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用（800元為限）]×（1-20%）×20%個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得額可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅稅額，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。（五）利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算任務(wù)四

個人所得稅計算與申報稅率與計算方法申報流程附加稅費附加稅費與增值稅密切相關(guān)，申報時需同步計算和繳納。了解附加稅費的計算規(guī)則和申報要求，能夠確保企業(yè)合規(guī)納稅。四、個人所得稅計算（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%個人轉(zhuǎn)讓房屋的應(yīng)稅收入不包括增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增