企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案

第一章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述..............................................................3

1.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義..........................................................3

1.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及特點(diǎn)......................................................3

1.2.1稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)...........................................................3

1.2.2稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)...........................................................3

1.2.3稅收繳納風(fēng)險(xiǎn)...........................................................4

第二章企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范原則......................................................4

2.1合規(guī)性原則...............................................................4

2.2預(yù)防為主原則.............................................................4

2.3全員參與原則.............................................................4

2.4持續(xù)改進(jìn)原則.............................................................5

第三章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估........................................................5

3.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法........................................................5

3.1.1內(nèi)部審計(jì)法............................................................5

3.1.2外部信息分析法........................................................5

3.1.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向法............................................................6

3.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系...................................................6

3.2.1稅收籌劃合規(guī)性指標(biāo)...................................................6

3.2.2稅收優(yōu)惠政策適用指標(biāo).................................................6

3.2.3稅務(wù)申報(bào)真實(shí)性指標(biāo)....................................................6

3.2.4內(nèi)部控制有效性指標(biāo)....................................................6

3.2.5稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力指標(biāo)..................................................6

3.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程.........................................................6

3.3.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估掂備.......................................................6

3.3.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施.......................................................6

3.3.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果分析...................................................6

3.3.4稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告.......................................................7

3.3.5稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后續(xù)管理...................................................7

第四章企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)..........................................................7

4.1內(nèi)控制度設(shè)計(jì)原則........................................................7

4.2內(nèi)控制度內(nèi)容.............................................................7

4.3內(nèi)控制度執(zhí)行與監(jiān)督......................................................8

第五章稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用..........................................................8

5.1稅收優(yōu)惠政策梳理........................................................8

5.2稅收優(yōu)惠政策適用條件....................................................9

5.3稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行與監(jiān)控..................................................9

第六章稅務(wù)合規(guī)管理..............................................................9

6.1稅務(wù)合規(guī)管理流程........................................................9

6.1.1制定合規(guī)計(jì)劃..........................................................9

6.1.2合規(guī)組織架構(gòu)..........................................................10

6.1.3合規(guī)制度與流程設(shè)計(jì)....................................................10

6.1.4合規(guī)執(zhí)行與監(jiān)督........................................................10

6.1.5合規(guī)整改與改進(jìn)........................................................10

6.2稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)..........................................................10

6.2.1稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)......................................................10

6.2.2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)..........................................................10

6.2.3發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)..........................................................10

6.2.4稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)..........................................................10

6.2.5稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)..........................................................10

6.3稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)與宣傳......................................................10

6.3.1培訓(xùn)對(duì)象..............................................................11

6.3.2培訓(xùn)內(nèi)容..............................................................11

6.3.3培訓(xùn)方式..............................................................11

6.3.4宣傳與推廣............................................................11

6.3.5持續(xù)改進(jìn)..............................................................11

第七章稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理.......................................................11

7.1稅收籌劃的基本原則......................................................11

7.2稅收籌劃方法............................................................11

7.3稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范........................................................12

第八章企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu).................................................12

8.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)設(shè)計(jì)..............................................12

8.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分配..................................................13

8.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織運(yùn)行..................................................13

第九章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施.........................................................14

9.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略.......................................................14

9.1.1建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系.................................................14

9.1.2強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí).....................................................14

9.1.3完善稅務(wù)合規(guī)制度.....................................................14

9.1.4加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制.................................................14

9.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施.......................................................14

9.2.1稅收籌劃..............................................................14

9.2.2加強(qiáng)稅務(wù)核算......................................................14

9.2.3優(yōu)化稅務(wù)申報(bào)流程.....................................................14

9.2.4加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)......................................................14

9.2.5建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì).................................................15

9.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果評(píng)估...................................................15

9.3.1評(píng)估指標(biāo)設(shè)定.........................................................15

9.3.2評(píng)估方法選擇.........................................................15

9.3.3評(píng)估周期確定.........................................................15

9.3.4評(píng)估結(jié)果分析.........................................................15

9.3.5評(píng)估報(bào)告撰寫.........................................................15

第十章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案的制定與實(shí)施............................................15

10.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案的制定................................................15

10.1.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別.............................................................15

10.1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.............................................................15

10.1.3防范措施制定.........................................................16

10.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案的實(shí)施.................................................16

10.2.1組織實(shí)施.............................................................16

10.2.2資源保障.............................................................16

10.2.3監(jiān)督與考核...........................................................16

10.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案的評(píng)估與調(diào)整..........................................16

10.3.1預(yù)案評(píng)估.............................................................16

10.3.2預(yù)案調(diào)整.............................................................16

10.3.3持續(xù)改進(jìn).............................................................16

第一章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在稅收活動(dòng)中，因稅收法規(guī)、政策、管理等方面的不確定

性，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)受損的可能性C稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)、

稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、稅收繳納風(fēng)險(xiǎn)等，其核心在于企業(yè)稅收行為與稅收法律法規(guī)的適

應(yīng)性。

1.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及特點(diǎn)

1.2.1稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，因籌劃方案不符合稅收法律

法規(guī)或稅收政策變動(dòng)，導(dǎo)致籌劃效果無法熨現(xiàn)或產(chǎn)生額外稅收損失的可能性。其

主要特點(diǎn)如下：

(1)主觀性：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)源于企業(yè)對(duì)稅收法律法規(guī)的理解和運(yùn)用，具有

較強(qiáng)的主觀性。

(2)變動(dòng)性：稅收法律法規(guī)和政策不斷調(diào)整，使得稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有較大

的變動(dòng)性。

(3)隱蔽性：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)往往在企業(yè)內(nèi)部難以發(fā)覺，需要通過外部審計(jì)

或稅務(wù)檢查才能揭示。

1.2.2稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)過程中，因申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不及時(shí)

或違反稅收法律法規(guī)，導(dǎo)致稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰或補(bǔ)稅的可能性。其主要特

點(diǎn)如下：

（1）普遍性：稅務(wù)申報(bào)是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的一部分，涉及所有納稅企業(yè)。

（2）客觀性：稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與稅收法律法規(guī)和政策的變動(dòng)密切相關(guān)，具有

一定的客觀性。

（3）可控制性：通過加強(qiáng)稅務(wù)申報(bào)管理，企業(yè)可以降低稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.3稅收繳納風(fēng)險(xiǎn)

稅收繳納風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在繳納稅收過程中，因繳納方式、繳納金額等方面的

不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)部門處罰或補(bǔ)稅的可能性。其主要特點(diǎn)如下：

（1）現(xiàn)實(shí)性：稅收繳納是企業(yè)必須履行的法定義務(wù)，涉及企業(yè)的現(xiàn)實(shí)利益。

（2）可控性：企業(yè)可以通過加強(qiáng)稅收繳納管理，降低稅收繳納風(fēng)險(xiǎn)。

（3）合規(guī)性：稅收繳納風(fēng)險(xiǎn)與稅收法律法規(guī)和政策的合規(guī)性密切相關(guān)。

通過對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及特點(diǎn)的分析，企業(yè)可以更好地識(shí)別和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，

保證企業(yè)稅收行為的令規(guī)性和安全性c

第二章企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范原則

2.1合規(guī)性原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的首要原則是合規(guī)性原則。合規(guī)性原則要求企業(yè)在稅務(wù)活

動(dòng)中嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，保證企業(yè)稅務(wù)行為的合法性。具體而言，企業(yè)

應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

（1）熟悉和掌握國家稅收法律法規(guī)，及時(shí)了解政策變動(dòng)，保證企業(yè)稅務(wù)政

策執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

（2）嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納等

事項(xiàng)，保證企業(yè)稅務(wù)行為的合法性。

（3）建立健全內(nèi)部稅務(wù)管理制度，規(guī)范稅務(wù)操作流程，提高稅務(wù)合規(guī)水平。

2.2預(yù)防為主原則

預(yù)防為主原則是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的核心原則。企業(yè)應(yīng)在口常經(jīng)營活動(dòng)中，

主動(dòng)識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施進(jìn)行預(yù)防和控制。具體措施包括：

（1）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理。

（2）針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的預(yù)防措施和應(yīng)對(duì)策略。

（3）加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)，提高員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

2.3全員參與原則

全員參與原則是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不僅是財(cái)

務(wù)部門或稅務(wù)部門的責(zé)任，而是涉及企業(yè)全體員工的共同參與。具體要求如下：

（1）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，使全體員工認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防

范的重要性。

（2）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制度，明確各部門和員工的職責(zé)。

（3）鼓勵(lì)員工積極參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)發(fā)覺的問題及時(shí)報(bào)告，共同維護(hù)

企業(yè)稅務(wù)安全。

2.4持續(xù)改進(jìn)原則

持續(xù)改進(jìn)原則是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的永恒主題。企業(yè)應(yīng)不斷總結(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防

范的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。具體做法包括：

（1）定期評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的有效性，及時(shí)調(diào)整和完善。

（2）加強(qiáng)與其他企業(yè)的交流與合作，借鑒先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn).

（3）關(guān)注國內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的最新動(dòng)態(tài)，及時(shí)更新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理念和

方法。

第三章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

3.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

3.1.1內(nèi)部審計(jì)法

內(nèi)部市計(jì)法是指企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)中報(bào)等相

關(guān)資料進(jìn)行審查，以發(fā)覺潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該方法主要包括以下幾個(gè)方面：

審查企業(yè)稅務(wù)申強(qiáng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；

分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常波動(dòng)，查找稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；

檢查企業(yè)稅務(wù)政策的合規(guī)性；

評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性。

3.1.2外部信息分析法

外部信息分析法是指企業(yè)通過收集、分析外部相關(guān)信息，識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方

法。主要包括以下幾個(gè)方面：

關(guān)注國家稅收政策的調(diào)整和變化，分析對(duì)企業(yè)的影響;

研究同行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)；

搜集稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示和指導(dǎo)意見；

分析稅務(wù)中介機(jī)陶提供的專業(yè)意見。

3.1.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向法

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向法是指企業(yè)以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。

具體方法如下：

分析企業(yè)稅收籌劃策略的合規(guī)性；

關(guān)注企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的適用情況；

識(shí)別企業(yè)稅務(wù)申農(nóng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)；

檢查企業(yè)稅務(wù)合規(guī)體系建設(shè)情況。

3.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系

3.2.1稅收籌劃合規(guī)性指標(biāo)

稅收籌劃合規(guī)性指標(biāo)包括稅收籌劃方案的合法性、合理性和可行性等方面。

3.2.2稅收優(yōu)惠政策適用指標(biāo)

稅收優(yōu)惠政策適用指標(biāo)包括企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的種類、額度、合規(guī)性等

方面。

3.2.3稅務(wù)申報(bào)真實(shí)性指標(biāo)

稅務(wù)申報(bào)真實(shí)性指標(biāo)包括稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性等方面。

3.2.4內(nèi)部控制有效性指標(biāo)

內(nèi)部控制有效性指標(biāo)包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度、執(zhí)行力度等方面。

3.2.5稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力指標(biāo)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力指標(biāo)包括企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力、應(yīng)對(duì)措施的有效性等

方面。

3.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程

3.3.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)備

企業(yè)應(yīng)成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，明確評(píng)估任務(wù)、目標(biāo)和要求，收集相關(guān)資料,

制定評(píng)估方案。

3.3.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施

評(píng)估小組根據(jù)評(píng)估方案，運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)

別和評(píng)估。

3.3.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果分析

評(píng)估小組對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類、分析，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，提出應(yīng)對(duì)措

施。

3.3.4稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告

評(píng)估小組將評(píng)估結(jié)果形成報(bào)告，報(bào)告應(yīng)包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估過程、結(jié)

果及應(yīng)對(duì)措施等內(nèi)容。

3.3.5稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后續(xù)管理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，完善內(nèi)部控制制

度，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。同時(shí)定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的

及時(shí)發(fā)覺和有效控制。

第四章企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)

4.1內(nèi)控制度設(shè)計(jì)原則

內(nèi)控制度設(shè)計(jì)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)，其原則如下：

（1）合法性原則：內(nèi)控制度設(shè)計(jì)必須遵循國家法律法規(guī)、稅收政策及企業(yè)

章程，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。

（2）完整性原則；內(nèi)控制度應(yīng)涵蓋企業(yè)稅務(wù)管理的各個(gè)方面，保證稅務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)得到全面控制。

（3）有效性原則：內(nèi)控制度設(shè)計(jì)應(yīng)保證各項(xiàng)措施能夠有效實(shí)施，降低稅務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)。

（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)控制度應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、稅務(wù)環(huán)境等相適應(yīng),

具有可操作性。

（5）動(dòng)態(tài)調(diào)整原則：內(nèi)控制度應(yīng)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，

以適應(yīng)新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2內(nèi)控制度內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)控制度主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)：明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，設(shè)立專門

的稅務(wù)管理部門，明確各部門職責(zé)。

（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估：建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)進(jìn)行定期識(shí)別、評(píng)估和預(yù)警。

（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：針對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施,

降低風(fēng)險(xiǎn)。

（4）稅務(wù)信息與溝通：建立稅務(wù)信息收集、處理和傳遞機(jī)制，保證稅務(wù)信

息的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

（5）稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)：定期開展稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)，檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況，發(fā)

覺問題并及時(shí)糾正。

（6）稅務(wù)人員培訓(xùn)與考核：加強(qiáng)稅務(wù)人員培訓(xùn)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，

建立稅務(wù)人員考核機(jī)制。

4.3內(nèi)控制度執(zhí)行與監(jiān)督

為保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)采取以下措施：

（1）明確內(nèi)控制度執(zhí)行責(zé)任：明確各部門、各崗位在內(nèi)控制度執(zhí)行中的責(zé)

任，保證內(nèi)控制度得到有效落實(shí)。

（2）建立健全內(nèi)控制度執(zhí)行記錄：對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行分析、記錄，

為監(jiān)督和改進(jìn)提供依據(jù)。

（3）加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行檢查：定期對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)覺問

題及時(shí)糾正。

（4）內(nèi)控制度執(zhí)行評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲：對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)執(zhí)行到

位的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)行不力的部門和個(gè)人進(jìn)行處罰。

（5）內(nèi)控制度監(jiān)督與改進(jìn)：建立內(nèi)控制度監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況

進(jìn)行監(jiān)督，不斷改進(jìn)內(nèi)控制度，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

第五章稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用

5.1稅收優(yōu)惠政策梳理

稅收優(yōu)惠政策是為了引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)行為，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而采取的一種經(jīng)濟(jì)

手段。企、業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，可以有效降低稅負(fù)，提高

企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行詳細(xì)梳理，包括但不限

于以下幾類：

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；

對(duì)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；

對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策；

對(duì)鼓勵(lì)類項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策；

對(duì)特定區(qū)域或行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；

對(duì)環(huán)保節(jié)能等方面的稅收優(yōu)惠政策。

5.2稅收優(yōu)惠政策適用條件

梳理完稅收優(yōu)惠政策后，企業(yè)需要關(guān)注各項(xiàng)政策的適用條件。通常，稅收優(yōu)

惠政策的適用條件包括：

企業(yè)的法律地位和經(jīng)營范圍；

企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)合規(guī)記錄；

項(xiàng)目或產(chǎn)品的性質(zhì)、技術(shù)水平和市場前景；

研發(fā)投入的比例、成果轉(zhuǎn)化情況；

環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)和社會(huì)責(zé)任履行情況。

企業(yè)必須保證自身滿足相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的適用條件，才能在合規(guī)的前提下

享受稅收減免C

5.3稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行與監(jiān)控

在稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證政策執(zhí)

行的合規(guī)性和有效性。具體措施包括：

制定詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行流程和操作指引；

設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或市定專人負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的跟蹤和執(zhí)行；

定期對(duì)稅收優(yōu)惠政策的適用情況進(jìn)行自查和評(píng)估；

建立稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行檔案，詳細(xì)記錄政策適用情況、審批流程和相關(guān)文

件；

加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)了解政策變化，保證政策執(zhí)行的及時(shí)性和準(zhǔn)

確性；

利用信息化手段，對(duì)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析。

通過以上措施，企業(yè)可以更好地利用稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防

范，同時(shí)提升企業(yè)的整體運(yùn)營效率。

第六章稅務(wù)合規(guī)管理

6.1稅務(wù)合規(guī)管理流程

6.1.1制定合規(guī)計(jì)劃

企業(yè)應(yīng)依據(jù)國家稅收法律法規(guī)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃，保

證企業(yè)稅務(wù)行為的合法性、合規(guī)性。

6.1.2合規(guī)組織架構(gòu)

企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)合規(guī)組織架構(gòu)，明確各部門、各崗位的稅務(wù)合規(guī)職責(zé)，

形成有效的稅務(wù)合規(guī)管理機(jī)制。

6.1.3合規(guī)制度與流程設(shè)計(jì)

企業(yè)應(yīng)制定稅務(wù)合規(guī)制度與流程，包括但不限于稅收籌劃、稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票

管理、稅務(wù)審計(jì)等環(huán)節(jié)，保證各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)要求。

6.1.4合規(guī)執(zhí)行與監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)合規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督，保證稅務(wù)合規(guī)措施得到有效實(shí)施。

同時(shí)對(duì)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估與控制。

6.1.5合規(guī)整改與改進(jìn)

企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)合規(guī)過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行整改，不斷完善稅務(wù)合規(guī)管理，提

高稅務(wù)合規(guī)水平。

6.2稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

6.2.1稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)關(guān)注稅收政策的變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)策略，避免因政策變動(dòng)導(dǎo)致的稅

務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

6.2.2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)遵循稅收法律法規(guī)，保證籌劃方案合規(guī)性，避免

因籌劃不當(dāng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.2.3發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，防止虛開發(fā)票、買賣發(fā)票等違法行為，保證發(fā)票

使用的合規(guī)性。

6.2.4稅務(wù)中報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)要求，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，避免為申

報(bào)錯(cuò)誤導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.2.5稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)審計(jì)，保證審計(jì)過程中的合規(guī)性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6.3稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)與宣傳

6.3.1培訓(xùn)對(duì)象

企業(yè)應(yīng)對(duì)全體員工進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)，提高員工對(duì)稅務(wù)合規(guī)的認(rèn)識(shí)和重視。

6.3.2培訓(xùn)內(nèi)容

稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)應(yīng)包括稅收法律法規(guī)、稅務(wù)合規(guī)知識(shí)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等方面內(nèi)

容，保證員工掌握必要的稅務(wù)合規(guī)知識(shí)。

6.3.3培訓(xùn)方式

企業(yè)可采用線上與線下相結(jié)合的培訓(xùn)方式，定期開展稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)，提高員

工稅務(wù)合規(guī)意識(shí)。

6.3.4宣傳與推廣

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)宣傳，利用內(nèi)部媒體、培訓(xùn)等形式，廣泛宣傳稅務(wù)合規(guī)

的重要性，營造良好的稅務(wù)合規(guī)氛圍。

6.3.5持續(xù)改進(jìn)

企業(yè)應(yīng)關(guān)注稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)與宣傳的效果，持續(xù)改進(jìn)培訓(xùn)內(nèi)容與方法，提高稅

務(wù)合規(guī)管理水平。

第七章稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理

7.1稅收籌劃的基本原則

稅收籌劃作為企業(yè)降低稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)經(jīng)營的重要手段，應(yīng)遵循以下基

本原則：

（1）合法性原則：稅收籌劃應(yīng)在法律法規(guī)和政策范圍內(nèi)進(jìn)行，不得違反國

家稅收法律法規(guī)，保證企業(yè)的稅收籌劃行為合法合規(guī)。

（2）合理性原則：稅收籌劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律,

保證籌劃方案具有合理性和可行性。

（3）預(yù)見性原則：稅收籌劃應(yīng)充分考慮未來稅收政策變化，提前預(yù)測和應(yīng)

對(duì)可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（4）效益最大化原則：稅收籌劃應(yīng)以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)

擔(dān)的最小化和企業(yè)效益的最大化。

7.2稅收籌劃方法

（1）稅收優(yōu)惠政策利用：企業(yè)應(yīng)充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，合理選擇稅

收優(yōu)惠項(xiàng)目，降低企業(yè)稅負(fù)。

（2）稅收籌劃方案設(shè)計(jì)：企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和行業(yè)規(guī)律，設(shè)計(jì)符合實(shí)際

的稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的合理分配。

（3）稅收籌劃實(shí)施與調(diào)整：企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃過程中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況

進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，保證籌劃方案的順利實(shí)施。

（4）稅收籌劃效果評(píng)估：企業(yè)應(yīng)定期對(duì)稅收籌劃效果進(jìn)行評(píng)估，以驗(yàn)證籌

劃方案的合理性和有效性。

7.3稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)：企業(yè)應(yīng)組織員工學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，提高員工對(duì)

稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和操作能力。

（2）建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系：企業(yè)應(yīng)建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系，明

確各部門的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，保證稅收籌劃的合規(guī)性。

（3）加強(qiáng)稅收籌劃過程監(jiān)控：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃過程的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)

覺和糾正籌劃過程中的偏差，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（4）加強(qiáng)與稅務(wù)雙關(guān)的溝通與協(xié)作：企業(yè)應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解稅

收政策動(dòng)態(tài)，爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和指導(dǎo)。

（5）稅收籌劃文當(dāng)管理：企業(yè)應(yīng)建立健全稅收籌劃文檔管理制度，保證籌

劃方案和相關(guān)資料的完整、規(guī)范和可追溯。

（6）定期開展稅收籌劃培訓(xùn)：企業(yè)應(yīng)定期開展稅收籌劃培訓(xùn)，提高員工對(duì)

稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和操作能力，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

第八章企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)

8.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)設(shè)計(jì)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循科學(xué)、合理、高效的原則，保證稅

務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的全面覆蓋和有效實(shí)施。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)主要包括以下幾

個(gè)層級(jí)：

（1）董事會(huì)：董事會(huì)作為企業(yè)最高決策層，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)最終責(zé)任。

董事會(huì)應(yīng)定期聽取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的匯報(bào)，對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行決策。

（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的

專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略、政策和程序，組織協(xié)調(diào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工

作。

（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施部門，

負(fù)責(zé)具體執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略、政策和程序，組織開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、

控制和監(jiān)督等工作。

（4）各部門和分支機(jī)構(gòu)：各部門和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，負(fù)

責(zé)本部門和分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求在企業(yè)內(nèi)部得

到有效落實(shí)。

8.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分配

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分配應(yīng)明確各部門和崗位的職責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作

的有序進(jìn)行。以下是本稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分配的建議：

（1）董事會(huì)：對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)最終責(zé)任，審批稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略、政

策和程序，對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行決策。

（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)：負(fù)責(zé)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略、政策和程序，組

織協(xié)調(diào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行監(jiān)督。

（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部：負(fù)責(zé)具體執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略、政策和程序，組

織開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)督等工作。

（4）各部門和分支機(jī)構(gòu)：負(fù)責(zé)本部門和分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，包

括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)督，以及對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求的落實(shí)。

（5）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位：負(fù)責(zé)本崗位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，及時(shí)報(bào)告稅務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)信息，參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)活動(dòng)。

8.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織運(yùn)行

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織的運(yùn)行應(yīng)遵循以下原則：

（1）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，明確各部門和崗位的職責(zé)，形成上

卜.貫通、橫向協(xié)同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（2）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和能

力，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展。

（3）制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略、政策和程序，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供指導(dǎo)。

（4）開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)覺和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的實(shí)時(shí)共享

和傳遞。

（6）加強(qiáng)內(nèi)外部溝通與協(xié)作，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的合力。

（7）定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組

織運(yùn)行。

第九章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

9.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

9.1.1建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)、稅務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)管理流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等，以保證企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、

應(yīng)對(duì)和監(jiān)控。

9.1.2強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)文化建設(shè)，使員工

在業(yè)務(wù)開展過程中能夠自覺關(guān)注和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C

9.1.3完善稅務(wù)合規(guī)制度

企業(yè)應(yīng)制定完善的稅務(wù)合規(guī)制度，保證企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)行為符合法律法規(guī)要

求，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

9.1.4加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)