會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)31/31記賬實(shí)操-民航維修行業(yè)全盤賬務(wù)處理分錄SOP一、固定資產(chǎn)與航材采購(gòu)1.購(gòu)置維修專用設(shè)備業(yè)務(wù)場(chǎng)景：購(gòu)入飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款800萬(wàn)元，增值稅104萬(wàn)元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備已驗(yàn)收投入使用。會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)-飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)檢測(cè)設(shè)備8,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,040,000貸：銀行存款9,040,000處理說(shuō)明：按設(shè)備不含稅價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)，確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，后續(xù)按月計(jì)提折舊。2.采購(gòu)航材備件業(yè)務(wù)場(chǎng)景：采購(gòu)飛機(jī)起落架備用零件，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元（含稅，取得普通發(fā)票），款項(xiàng)尚未支付，備件已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄借：原材料-航材備件2,050,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]2,310,000處理說(shuō)明：航材備件成本包含價(jià)款與不可抵扣的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)，確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，未付款計(jì)入應(yīng)付賬款。3.租賃維修場(chǎng)地業(yè)務(wù)場(chǎng)景：租賃飛機(jī)維修廠房，每月租金15萬(wàn)元，預(yù)付半年租金90萬(wàn)元，另支付押金30萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄支付租金：借：預(yù)付賬款-廠房租金900,000貸：銀行存款900,000支付押金：借：其他應(yīng)收款-廠房租賃押金300,000貸：銀行存款300,000每月攤銷租金：借：制造費(fèi)用-租金150,000貸：預(yù)付賬款-廠房租金150,000處理說(shuō)明：預(yù)付租金先計(jì)入預(yù)付賬款，按月攤銷至制造費(fèi)用；押金計(jì)入其他應(yīng)收款，租賃期滿收回。4.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提（檢測(cè)設(shè)備）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)檢測(cè)設(shè)備原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率4%，采用直線法按月計(jì)提折舊。會(huì)計(jì)分錄年折舊額=8,000,000×(1-4%)÷10=768,000元月折舊額=768,000÷12=64,000元借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)64,000貸：累計(jì)折舊64,000處理說(shuō)明：檢測(cè)設(shè)備折舊計(jì)入制造費(fèi)用，后續(xù)分配至維修成本。5.航材備件盤盈業(yè)務(wù)場(chǎng)景：盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤盈一批航材密封圈，市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)值3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄盤盈時(shí)：借：原材料-航材備件30,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30,000審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30,000貸：管理費(fèi)用30,000處理說(shuō)明：航材盤盈經(jīng)審批后沖減管理費(fèi)用，調(diào)整庫(kù)存成本。二、維修服務(wù)成本核算6.領(lǐng)用航材備件業(yè)務(wù)場(chǎng)景：某飛機(jī)維修項(xiàng)目領(lǐng)用航材備件成本80萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本-直接材料-[維修項(xiàng)目名稱]800,000貸：原材料-航材備件800,000處理說(shuō)明：根據(jù)領(lǐng)料單將航材成本轉(zhuǎn)入維修項(xiàng)目生產(chǎn)成本。7.計(jì)提維修人員工資業(yè)務(wù)場(chǎng)景：計(jì)提本月飛機(jī)維修技術(shù)人員工資120萬(wàn)元，其中高級(jí)工程師工資60萬(wàn)元，普通技工工資60萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本-直接人工-[維修項(xiàng)目名稱]1,200,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1,200,000處理說(shuō)明：維修人員工資作為直接人工成本計(jì)入維修項(xiàng)目生產(chǎn)成本。8.分?jǐn)偩S修車間水電費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：本月維修車間水電費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額2.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已付，按維修工時(shí)比例分?jǐn)傊粮黜?xiàng)目，A項(xiàng)目工時(shí)600小時(shí)，B項(xiàng)目工時(shí)400小時(shí)。會(huì)計(jì)分錄分配率=200,000÷(600+400)=200元/小時(shí)A項(xiàng)目分?jǐn)傎M(fèi)用=600×200=120,000元B項(xiàng)目分?jǐn)傎M(fèi)用=400×200=80,000元借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-A項(xiàng)目120,000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-B項(xiàng)目80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,000處理說(shuō)明：水電費(fèi)先計(jì)入生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用，再按工時(shí)分配至各維修項(xiàng)目。9.支付設(shè)備維護(hù)費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：支付維修設(shè)備年度維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)30萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額3.9萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄借：制造費(fèi)用-設(shè)備維護(hù)費(fèi)300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000處理說(shuō)明：設(shè)備維護(hù)費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用，確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。10.航材備件報(bào)廢處理業(yè)務(wù)場(chǎng)景：一批航材因老化無(wú)法使用，原值15萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)元，進(jìn)行報(bào)廢處理。會(huì)計(jì)分錄借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30,000營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢損失120,000貸：原材料-航材備件150,000處理說(shuō)明：沖減已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。11.維修工具攤銷業(yè)務(wù)場(chǎng)景：領(lǐng)用一批專用維修工具，成本10萬(wàn)元，采用五五攤銷法，領(lǐng)用時(shí)攤銷50%。會(huì)計(jì)分錄領(lǐng)用時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料-在用100,000貸：周轉(zhuǎn)材料-在庫(kù)100,000同時(shí)攤銷：借：制造費(fèi)用-低值易耗品攤銷50,000貸：周轉(zhuǎn)材料-攤銷50,000處理說(shuō)明：五五攤銷法在領(lǐng)用和報(bào)廢時(shí)各攤銷50%成本。12.質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)維修后的飛機(jī)進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)，支付檢測(cè)費(fèi)25萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額1.5萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本-質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)-[維修項(xiàng)目名稱]250,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15,000貸：銀行存款265,000處理說(shuō)明：質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)直接計(jì)入維修項(xiàng)目生產(chǎn)成本。三、維修服務(wù)收入確認(rèn)13.完成飛機(jī)大修服務(wù)確認(rèn)收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：為航空公司完成一架飛機(jī)大修項(xiàng)目，合同金額500萬(wàn)元，增值稅65萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款-[航空公司名稱]5,650,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-飛機(jī)大修收入5,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650,000處理說(shuō)明：根據(jù)維修合同與驗(yàn)收單確認(rèn)收入及銷項(xiàng)稅額。14.預(yù)收維修款業(yè)務(wù)場(chǎng)景：收到某航空公司預(yù)付的飛機(jī)定期檢修款100萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款1,000,000貸：預(yù)收賬款-[航空公司名稱]1,000,000處理說(shuō)明：預(yù)收款項(xiàng)通過(guò)預(yù)收賬款核算，待服務(wù)完成后確認(rèn)收入。15.維修服務(wù)折扣業(yè)務(wù)場(chǎng)景：因長(zhǎng)期合作給予航空公司維修費(fèi)用折扣20萬(wàn)元（不含稅），原合同金額300萬(wàn)元，增值稅39萬(wàn)元，已開(kāi)具紅字發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-飛機(jī)維修收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26,000貸：應(yīng)收賬款-[航空公司名稱]226,000處理說(shuō)明：折扣沖減收入與銷項(xiàng)稅額，減少應(yīng)收賬款。16.維修質(zhì)量賠償支出業(yè)務(wù)場(chǎng)景：因維修質(zhì)量問(wèn)題向航空公司支付賠償款50萬(wàn)元，以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)外支出-質(zhì)量賠償500,000貸：銀行存款500,000處理說(shuō)明：賠償支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。17.維修服務(wù)退單業(yè)務(wù)場(chǎng)景：因客戶原因取消已預(yù)收款項(xiàng)的維修訂單，退還預(yù)收賬款80萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)收賬款-[客戶名稱]800,000貸：銀行存款800,000處理說(shuō)明：直接沖減預(yù)收賬款并退還資金。18.航線維護(hù)收入確認(rèn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：為多家航空公司提供航線日常維護(hù)服務(wù)，本月應(yīng)收維護(hù)費(fèi)180萬(wàn)元，增值稅23.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款2,034,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-航線維護(hù)收入1,800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）234,000處理說(shuō)明：按實(shí)際收到款項(xiàng)確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額。四、其他業(yè)務(wù)與費(fèi)用核算19.采購(gòu)辦公用品業(yè)務(wù)場(chǎng)景：購(gòu)買辦公電腦、耗材等辦公用品，價(jià)款5萬(wàn)元，增值稅0.65萬(wàn)元，現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：庫(kù)存現(xiàn)金56,500處理說(shuō)明：辦公用品費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。20.計(jì)提管理人員工資業(yè)務(wù)場(chǎng)景：計(jì)提本月管理人員工資40萬(wàn)元，其中行政人員工資25萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員工資15萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用-工資400,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資400,000處理說(shuō)明：管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用。21.支付廣告宣傳費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：支付民航維修服務(wù)廣告宣傳費(fèi)12萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額0.72萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)120,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,200貸：銀行存款127,200處理說(shuō)明：廣告宣傳費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。22.研發(fā)新技術(shù)費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：投入飛機(jī)維修新技術(shù)研發(fā)，發(fā)生費(fèi)用60萬(wàn)元，其中研發(fā)人員工資30萬(wàn)元，設(shè)備折舊10萬(wàn)元，材料消耗20萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出600,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資300,000累計(jì)折舊100,000原材料-研發(fā)材料200,000期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用600,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出600,000處理說(shuō)明：研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。23.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)場(chǎng)景：年末按應(yīng)收賬款余額的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款余額為600萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額已有10萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=6,000,000×3%-100,000=80,000元借：信用減值損失80,000貸：壞賬準(zhǔn)備80,000處理說(shuō)明：按比例補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入信用減值損失。24.固定資產(chǎn)清理（報(bào)廢舊設(shè)備）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：報(bào)廢一臺(tái)舊的飛機(jī)零部件清洗設(shè)備，原值40萬(wàn)元，已提折舊32萬(wàn)元，殘料變賣收入1.5萬(wàn)元，現(xiàn)金收取。會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理80,000累計(jì)折舊320,000貸：固定資產(chǎn)-清洗設(shè)備400,000取得收入：借：庫(kù)存現(xiàn)金15,000貸：固定資產(chǎn)清理15,000結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：借：資產(chǎn)處置損益65,000貸：固定資產(chǎn)清理65,000處理說(shuō)明：核算固定資產(chǎn)清理過(guò)程，凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益。25.無(wú)形資產(chǎn)攤銷（維修技術(shù)專利）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：公司擁有的飛機(jī)維修技術(shù)專利原值120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限8年，按月攤銷。會(huì)計(jì)分錄每月攤銷額=1,200,000÷(8×12)=12,500元借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷12,500貸：累計(jì)攤銷12,500處理說(shuō)明：專利攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。26.繳納稅費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：繳納本月增值稅80萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅5.6萬(wàn)元，教育費(fèi)附加2.4萬(wàn)元，地方教育費(fèi)附加1.6萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）800,000貸：銀行存款800,000繳納附加稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅56,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加24,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加16,000貸：銀行存款96,000處理說(shuō)明：分別繳納增值稅及附加稅，確保稅務(wù)合規(guī)。27.收到政府補(bǔ)貼業(yè)務(wù)場(chǎng)景：收到政府頒發(fā)的民航維修技術(shù)創(chuàng)新補(bǔ)貼50萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款500,000貸：遞延收益500,000分期確認(rèn)收益（假設(shè)按10個(gè)月分?jǐn)偅航瑁哼f延收益50,000貸：其他收益50,000處理說(shuō)明：政府補(bǔ)貼先計(jì)入遞延收益，再分期轉(zhuǎn)入其他收益。28.年末利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)盈利場(chǎng)景：年末全年凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)。會(huì)計(jì)分錄借：本年利潤(rùn)2,000,000貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)2,000,000虧損場(chǎng)景：年末全年凈虧損120萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)。會(huì)計(jì)分錄借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)1,200,000貸：本年利潤(rùn)1,200,000處理說(shuō)明：根據(jù)盈利或虧損情況，將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配科目。29.利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)場(chǎng)景：經(jīng)股東會(huì)決議，按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，5%提取任意盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄提取盈余公積：借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積200,000利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積100,000貸：盈余公積-法定盈余公積200,000盈余公積-任意盈余公積100,000分配股利：借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利600,000貸：應(yīng)付股利-[股東名稱]600,000支付股利：借：應(yīng)付股利-[股東名稱]600,000貸：銀行存款600,000處理說(shuō)明：按決議進(jìn)行利潤(rùn)分配，提取盈余公積、分配并支付股利。會(huì)計(jì)移交流程主要包括交接前準(zhǔn)備、移交點(diǎn)收、專人監(jiān)交以及交接后事宜，具體如下：1.交接前的準(zhǔn)備工作：已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問(wèn)題要寫出書面說(shuō)明材料。編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、公章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人員介紹清楚。2.移交點(diǎn)收：現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中加以說(shuō)明，由移交人負(fù)責(zé)。銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額，要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符；對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)余額較大的往來(lái)賬戶要與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)。公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無(wú)誤后，方可交接。3.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交：一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。4.交接后的有關(guān)事宜：會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度一、總則目的：為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)?；驹瓌t：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門配備必要的會(huì)計(jì)人員，明確崗位職責(zé)，確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)人員任職資格：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公、堅(jiān)持準(zhǔn)則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)憑證原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡(jiǎn)明、數(shù)字準(zhǔn)確、編號(hào)連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章等。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁(yè)式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋公司公章。財(cái)務(wù)報(bào)表按照規(guī)定的期限報(bào)送公司管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門和單位。四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合合法性、相關(guān)性、實(shí)用性原則，能夠全面、準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。常用會(huì)計(jì)科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會(huì)計(jì)科目。具體科目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。科目使用規(guī)范：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，不得隨意變更會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和核算內(nèi)容。在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，正確選擇會(huì)計(jì)科目，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為。現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。現(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。銀行存款管理：公司加強(qiáng)銀行存款賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)查明未達(dá)賬項(xiàng)的原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。存貨核算存貨計(jì)價(jià)：存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時(shí)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定其實(shí)際成本。存貨盤點(diǎn)：定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈的存貨，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計(jì)入管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。收入核算收入確認(rèn)原則：公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的金額應(yīng)當(dāng)按照從客戶處收到或應(yīng)收的合同價(jià)款確定，但已收或應(yīng)收的合同價(jià)款不公允的除外。不同業(yè)務(wù)收入核算：銷售商品收入在同時(shí)滿足相關(guān)條件時(shí)予以確認(rèn)，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、公司既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等。提供勞務(wù)收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結(jié)算方式確認(rèn)收入。成本費(fèi)用核算成本核算對(duì)象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象和成本核算方法。成本核算對(duì)象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費(fèi)用核算：費(fèi)用按照其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種