財(cái)務(wù)管理與審計(jì)操作指南TOC\o"1-2"\h\u22521第一章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ) 190881.1財(cái)務(wù)管理概述 1310611.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析 2236861.3財(cái)務(wù)預(yù)算編制 26932第二章資金籌集管理 293372.1籌資渠道與方式 22072.2資本成本與資本結(jié)構(gòu) 327436第三章投資管理 3130963.1項(xiàng)目投資決策 3303203.2證券投資管理 32451第四章營運(yùn)資金管理 4279404.1現(xiàn)金管理 440164.2應(yīng)收賬款管理 450574.3存貨管理 42589第五章利潤分配管理 436605.1利潤分配政策 5161665.2股利分配形式 523253第六章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 525036.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 543276.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 512753第七章審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 655367.1審計(jì)的概念與分類 667167.2審計(jì)程序與方法 612608第八章審計(jì)實(shí)務(wù)操作 779038.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 767668.2內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì) 713268.3審計(jì)報(bào)告撰寫 7第一章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)1.1財(cái)務(wù)管理概述財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置、融資和管理的決策體系。它主要涉及如何有效地管理企業(yè)的財(cái)務(wù)資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理涵蓋了廣泛的領(lǐng)域，包括財(cái)務(wù)規(guī)劃、預(yù)算編制、資金籌集、投資決策、營運(yùn)資金管理、利潤分配等方面。在企業(yè)運(yùn)營中，財(cái)務(wù)管理起著的作用，它為企業(yè)的各項(xiàng)決策提供了財(cái)務(wù)依據(jù)，幫助企業(yè)合理配置資源，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。1.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析的一種方法。通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、償債能力和運(yùn)營能力等方面的情況。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法包括比率分析、趨勢(shì)分析和結(jié)構(gòu)分析等。比率分析通過計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，如流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、毛利率等，來評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。趨勢(shì)分析通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的歷史變化進(jìn)行分析，了解企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。結(jié)構(gòu)分析則通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)的構(gòu)成比例，來揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營特點(diǎn)。1.3財(cái)務(wù)預(yù)算編制財(cái)務(wù)預(yù)算編制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一。它是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行預(yù)測(cè)和安排的過程。財(cái)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)容。銷售預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的起點(diǎn)，它根據(jù)市場(chǎng)需求和企業(yè)的銷售策略，對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)的產(chǎn)品銷售量和銷售收入進(jìn)行預(yù)測(cè)。生產(chǎn)預(yù)算則根據(jù)銷售預(yù)算和庫存情況，對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)的產(chǎn)品生產(chǎn)量進(jìn)行安排。成本預(yù)算是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)和控制，包括直接材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用等?，F(xiàn)金預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支情況的預(yù)測(cè)和規(guī)劃，它是企業(yè)進(jìn)行資金籌集和使用的重要依據(jù)。預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，它反映了企業(yè)在未來一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第二章資金籌集管理2.1籌資渠道與方式企業(yè)的籌資渠道主要包括內(nèi)部籌資和外部籌資。內(nèi)部籌資是指企業(yè)通過自身的積累和內(nèi)部資金的調(diào)配來籌集資金，如留存收益、折舊等。外部籌資則是指企業(yè)通過向外部投資者或債權(quán)人籌集資金，如發(fā)行股票、債券、借款等。企業(yè)的籌資方式則根據(jù)籌資渠道的不同而有所差異。股權(quán)籌資是企業(yè)通過發(fā)行股票來籌集資金，它具有永久性、無固定利息負(fù)擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)小等特點(diǎn)，但資本成本較高。債務(wù)籌資是企業(yè)通過借款或發(fā)行債券來籌集資金，它具有資本成本低、利息稅前扣除、財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)等特點(diǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)較大，需要按時(shí)還本付息。還有混合籌資方式，如可轉(zhuǎn)換債券、優(yōu)先股等，它們兼具股權(quán)籌資和債務(wù)籌資的特點(diǎn)。2.2資本成本與資本結(jié)構(gòu)資本成本是企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價(jià)，包括籌資費(fèi)用和用資費(fèi)用?；I資費(fèi)用是企業(yè)在籌集資金過程中支付的各種費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、發(fā)行費(fèi)等。用資費(fèi)用是企業(yè)在使用資金過程中支付的利息、股利等費(fèi)用。資本成本是企業(yè)進(jìn)行籌資決策和投資決策的重要依據(jù)，它直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)價(jià)值。資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)各種長期資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系，它反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和償債能力。企業(yè)的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)是指在一定條件下，使企業(yè)加權(quán)平均資本成本最低、企業(yè)價(jià)值最大的資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)可以通過調(diào)整資本結(jié)構(gòu)來降低資本成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。第三章投資管理3.1項(xiàng)目投資決策項(xiàng)目投資決策是企業(yè)對(duì)長期投資項(xiàng)目進(jìn)行分析、評(píng)估和選擇的過程。它是企業(yè)投資管理的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)的未來發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益。項(xiàng)目投資決策的主要步驟包括項(xiàng)目提出、項(xiàng)目評(píng)價(jià)和項(xiàng)目決策。項(xiàng)目提出是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)需求，提出投資項(xiàng)目的設(shè)想和建議。項(xiàng)目評(píng)價(jià)是對(duì)投資項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析和評(píng)估，包括財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主要是通過計(jì)算項(xiàng)目的投資回收期、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等指標(biāo)，來評(píng)估項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)則主要考慮項(xiàng)目的市場(chǎng)前景、技術(shù)可行性、環(huán)境影響等因素。項(xiàng)目決策是根據(jù)項(xiàng)目評(píng)價(jià)的結(jié)果，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行選擇和決策，決定是否投資以及投資的規(guī)模和時(shí)間。3.2證券投資管理證券投資管理是企業(yè)對(duì)證券資產(chǎn)進(jìn)行投資和管理的過程。證券投資包括股票投資、債券投資、基金投資等。證券投資的目的是為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的增值和收益的最大化。在進(jìn)行證券投資時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和投資目標(biāo)，選擇合適的證券投資品種和投資策略。股票投資具有高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特點(diǎn)，需要投資者對(duì)市場(chǎng)行情和公司基本面進(jìn)行深入分析。債券投資則具有風(fēng)險(xiǎn)較低、收益穩(wěn)定的特點(diǎn)，適合風(fēng)險(xiǎn)厭惡型投資者?；鹜顿Y是一種分散投資的方式，通過投資多種證券來降低風(fēng)險(xiǎn)，適合缺乏專業(yè)投資知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的投資者。企業(yè)還需要對(duì)證券投資進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，控制投資風(fēng)險(xiǎn)，保證投資收益的實(shí)現(xiàn)。第四章營運(yùn)資金管理4.1現(xiàn)金管理現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況有著重要的影響?，F(xiàn)金管理的目標(biāo)是在保證企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)所需現(xiàn)金的同時(shí)盡量減少現(xiàn)金閑置，提高現(xiàn)金的使用效率?，F(xiàn)金管理的主要內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金收支管理和現(xiàn)金持有量的確定?，F(xiàn)金預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支情況的預(yù)測(cè)和規(guī)劃，它是現(xiàn)金管理的重要依據(jù)?，F(xiàn)金收支管理是通過加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收入和支出的控制，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)速度，減少現(xiàn)金的閑置和浪費(fèi)?，F(xiàn)金持有量的確定則是根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金需求和成本效益原則，確定合理的現(xiàn)金持有量，以降低現(xiàn)金的持有成本和短缺成本。4.2應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中，向客戶收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是在擴(kuò)大銷售的同時(shí)降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款管理的主要內(nèi)容包括信用政策的制定、應(yīng)收賬款的監(jiān)控和催收。信用政策的制定是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限和現(xiàn)金折扣政策。應(yīng)收賬款的監(jiān)控是通過對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析、客戶信用評(píng)估等手段，及時(shí)了解應(yīng)收賬款的情況，發(fā)覺潛在的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的催收是通過采取有效的催收措施，如電話催收、信函催收、法律訴訟等，盡快收回應(yīng)收賬款，減少壞賬損失。4.3存貨管理存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的物資，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。存貨管理的目標(biāo)是在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行的前提下，盡量減少存貨的積壓，降低存貨成本。存貨管理的主要內(nèi)容包括存貨的采購管理、存貨的存儲(chǔ)管理和存貨的盤點(diǎn)。存貨的采購管理是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和市場(chǎng)需求，確定合理的采購數(shù)量和采購時(shí)間，以降低采購成本。存貨的存儲(chǔ)管理是通過合理安排存貨的存放地點(diǎn)和存儲(chǔ)方式，提高存貨的存儲(chǔ)效率，減少存貨的損耗和變質(zhì)。存貨的盤點(diǎn)是定期對(duì)存貨進(jìn)行清查和核對(duì)，保證存貨的賬實(shí)相符，發(fā)覺存貨管理中存在的問題并及時(shí)加以解決。第五章利潤分配管理5.1利潤分配政策利潤分配政策是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)利潤后，對(duì)利潤分配的原則、方式和比例等方面所做出的規(guī)定。利潤分配政策的制定需要考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)狀況、股東利益和法律法規(guī)等因素。常見的利潤分配政策有剩余股利政策、固定股利政策、固定股利支付率政策和低正常股利加額外股利政策。剩余股利政策是在滿足企業(yè)投資需求的前提下，將剩余利潤作為股利分配給股東。固定股利政策是每年按照固定的金額或比例向股東分配股利。固定股利支付率政策是按照固定的股利支付率向股東分配股利。低正常股利加額外股利政策是每年向股東分配固定的低正常股利，當(dāng)企業(yè)盈利較好時(shí)，再向股東分配額外的股利。5.2股利分配形式股利分配形式是企業(yè)向股東分配股利的具體方式，主要包括現(xiàn)金股利、股票股利和財(cái)產(chǎn)股利等?，F(xiàn)金股利是企業(yè)以現(xiàn)金的形式向股東分配股利，是最常見的股利分配形式。股票股利是企業(yè)以股票的形式向股東分配股利，它不會(huì)減少企業(yè)的現(xiàn)金流量，但會(huì)增加股東的持股數(shù)量。財(cái)產(chǎn)股利是企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)或有價(jià)證券的形式向股東分配股利，這種股利分配形式在實(shí)際中較少使用。企業(yè)在選擇股利分配形式時(shí)，需要考慮自身的財(cái)務(wù)狀況、股東的需求和市場(chǎng)的反應(yīng)等因素，以實(shí)現(xiàn)股東利益最大化的目標(biāo)。第六章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理6.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要步驟是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。企業(yè)需要對(duì)可能面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的識(shí)別和分析，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是由于市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，如匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。信用風(fēng)險(xiǎn)是由于交易對(duì)手違約而導(dǎo)致企業(yè)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)，如應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)、債券違約風(fēng)險(xiǎn)等。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢而導(dǎo)致無法按時(shí)償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)內(nèi)部流程不完善、人員失誤等原因而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要采用適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的大小和可能性。常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法包括風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析、蒙特卡羅模擬等。6.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，企業(yè)需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略主要包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)承受。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)通過放棄某些活動(dòng)或業(yè)務(wù)，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)降低是指企業(yè)采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，如加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過購買保險(xiǎn)、簽訂合同等方式，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他方。風(fēng)險(xiǎn)承受是指企業(yè)在權(quán)衡成本效益的基礎(chǔ)上，選擇承受一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和經(jīng)營戰(zhàn)略，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。第七章審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)7.1審計(jì)的概念與分類審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)的目的是為了提供客觀、公正的審計(jì)意見，幫助利益相關(guān)者了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，按照審計(jì)主體的不同，審計(jì)可以分為審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。審計(jì)是由審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì)，主要是對(duì)部門和國有企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行的審計(jì)，主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計(jì)，主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見。7.2審計(jì)程序與方法審計(jì)程序是指審計(jì)人員從接受審計(jì)任務(wù)到出具審計(jì)報(bào)告所采取的一系列工作步驟。審計(jì)程序一般包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。審計(jì)準(zhǔn)備階段主要是了解被審計(jì)單位的基本情況，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，制定審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和核實(shí)，收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)報(bào)告階段是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)實(shí)施的結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)方法是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中所采用的技術(shù)和手段，包括審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法。審查書面資料的方法主要有核對(duì)法、審閱法、分析法、比較法等。證實(shí)客觀事物的方法主要有盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法等。審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，選擇合適的審計(jì)程序和方法，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。第八章審計(jì)實(shí)務(wù)操作8.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是審計(jì)的重要內(nèi)容之一，它是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查，發(fā)表審計(jì)意見，說明財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，是否公允反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的程序包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序、完成審計(jì)工作和出具審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員需要運(yùn)用各種審計(jì)方法和技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審查和核實(shí)，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見的發(fā)表。8.2內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)是企業(yè)審計(jì)的兩種主要形式，它們?cè)趯徲?jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)報(bào)告等方面存在一定的差異。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)，其目的是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。外部審計(jì)則是由獨(dú)立的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)，其目的是為了向利益相關(guān)者提供客觀、公正的審計(jì)意見。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍比較廣泛，包括企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度。外部審計(jì)的審計(jì)范圍則主要集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表上。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)主要是企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)章制度和管理要求。外部審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)則是適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告主要是向企