財(cái)務(wù)管理辦法往來(lái)管理一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司往來(lái)款項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的有效監(jiān)控，確保公司資金安全，提高資金使用效率，保障公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展，維護(hù)公司的合法權(quán)益。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門以及與公司有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的外部單位和個(gè)人，包括但不限于供應(yīng)商、客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)等。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：往來(lái)款項(xiàng)的記錄必須真實(shí)、準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況，不得虛構(gòu)或隱瞞。2.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄和處理往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生、結(jié)算等業(yè)務(wù)，確保信息的時(shí)效性，避免延誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用，正確核算往來(lái)款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。4.清晰性原則：往來(lái)款項(xiàng)的核算應(yīng)清晰明了，便于查詢和核對(duì)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可追溯性。5.風(fēng)險(xiǎn)控制原則：加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，防范壞賬損失等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司資產(chǎn)安全。二、往來(lái)款項(xiàng)的分類及定義（一）應(yīng)收賬款公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括銷售貨款、勞務(wù)款、增值稅銷項(xiàng)稅額等。（二）應(yīng)付賬款公司因購(gòu)買商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，主要包括采購(gòu)貨款、勞務(wù)款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等。（三）其他應(yīng)收款公司除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括但不限于員工借款、備用金、押金、應(yīng)收的各種賠款、罰款等。（四）其他應(yīng)付款公司除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，包括但不限于應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。（五）預(yù)收賬款公司按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，在發(fā)出商品或提供勞務(wù)之前，這部分款項(xiàng)構(gòu)成公司的一項(xiàng)負(fù)債。（六）預(yù)付賬款公司按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，是公司在購(gòu)貨環(huán)節(jié)提前支付的款項(xiàng)，屬于公司的資產(chǎn)。三、往來(lái)款項(xiàng)的管理職責(zé)（一）銷售部門1.負(fù)責(zé)與客戶簽訂銷售合同，明確銷售價(jià)格、數(shù)量、付款方式、結(jié)算期限等條款，確保合同的合法性和有效性。2.及時(shí)跟蹤客戶的付款情況，對(duì)逾期未付款項(xiàng)進(jìn)行催收，并將相關(guān)信息反饋給財(cái)務(wù)部門。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提供客戶信用狀況等相關(guān)資料。（二）采購(gòu)部門1.負(fù)責(zé)與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確采購(gòu)價(jià)格、數(shù)量、交貨期、付款方式、結(jié)算期限等條款，確保合同符合公司利益和相關(guān)法律法規(guī)要求。2.跟蹤采購(gòu)合同的執(zhí)行情況，及時(shí)協(xié)調(diào)解決合同執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保貨物按時(shí)、按質(zhì)、按量供應(yīng)。3.對(duì)供應(yīng)商的付款申請(qǐng)進(jìn)行審核，確保付款依據(jù)充分、金額準(zhǔn)確，并及時(shí)提交給財(cái)務(wù)部門。4.協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)付賬款的賬齡分析和供應(yīng)商信用管理。（三）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)的日常核算和賬務(wù)處理，確保賬目清晰、準(zhǔn)確。2.定期編制往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表，進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)向相關(guān)部門通報(bào)往來(lái)款項(xiàng)的余額、賬齡、增減變動(dòng)等情況。3.負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警，對(duì)逾期款項(xiàng)提出催收或其他風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施建議。4.審核往來(lái)款項(xiàng)的收付憑證，確保資金收付的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。5.配合銷售、采購(gòu)等部門做好往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)和清理工作，定期與客戶、供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬，確保雙方賬目一致。（四）其他部門1.涉及往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他部門，應(yīng)按照公司規(guī)定及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)資料，并配合財(cái)務(wù)部門做好往來(lái)款項(xiàng)的管理工作。2.員工個(gè)人借款等涉及其他應(yīng)收款的業(yè)務(wù)，所在部門應(yīng)負(fù)責(zé)督促員工及時(shí)還款，并協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行款項(xiàng)催收。四、往來(lái)款項(xiàng)的核算與賬務(wù)處理（一）應(yīng)收賬款的核算1.公司應(yīng)按照銷售合同或協(xié)議約定的金額確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，包括銷售商品或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。2.銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。3.對(duì)于商業(yè)折扣，公司應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款；對(duì)于現(xiàn)金折扣，公司應(yīng)采用總價(jià)法進(jìn)行核算，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（二）應(yīng)付賬款的核算1.公司應(yīng)按照采購(gòu)合同或協(xié)議約定的金額確認(rèn)應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值，包括購(gòu)買商品或接受勞務(wù)的價(jià)款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。2.購(gòu)買商品或接受勞務(wù)時(shí)，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。3.公司如有確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。（三）其他應(yīng)收款的核算1.發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。2.公司應(yīng)定期對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行清理，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，作為壞賬損失處理，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（四）其他應(yīng)付款的核算1.發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。2.公司應(yīng)及時(shí)清理其他應(yīng)付款項(xiàng)，對(duì)于確實(shí)無(wú)需支付的其他應(yīng)付款，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。（五）預(yù)收賬款的核算1.收到客戶預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。2.對(duì)于預(yù)收賬款不多的公司，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。（六）預(yù)付賬款的核算1.預(yù)付賬款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；收回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。2.公司應(yīng)定期對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行清查，對(duì)于不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)或因供應(yīng)商破產(chǎn)、撤銷等原因無(wú)法再收到所購(gòu)物資的預(yù)付賬款，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。五、往來(lái)款項(xiàng)的對(duì)賬與清理（一）對(duì)賬1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與客戶、供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬，確保雙方賬目一致。對(duì)賬周期一般為月度、季度或年度，具體根據(jù)實(shí)際情況確定。2.對(duì)賬方式可采用函證、面對(duì)面核對(duì)、電子數(shù)據(jù)核對(duì)等多種方式。函證應(yīng)采用公司統(tǒng)一格式的對(duì)賬函，并要求對(duì)方加蓋公章或財(cái)務(wù)專用章后回函。3.銷售部門、采購(gòu)部門應(yīng)協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好對(duì)賬工作，及時(shí)提供與客戶、供應(yīng)商相關(guān)的業(yè)務(wù)資料和信息。4.對(duì)于對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的差異，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。如屬于記賬錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)更正；如屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。（二）清理1.公司應(yīng)建立往來(lái)款項(xiàng)清理制度，定期對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清理，及時(shí)催收逾期款項(xiàng)，核銷確實(shí)無(wú)法收回或支付的款項(xiàng)。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)往來(lái)款項(xiàng)的賬齡分析情況，對(duì)逾期款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，及時(shí)向相關(guān)部門發(fā)出催收通知或預(yù)警信息。3.銷售部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，對(duì)于逾期時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大的應(yīng)收賬款，應(yīng)制定專項(xiàng)催收方案，并及時(shí)向公司管理層匯報(bào)催收進(jìn)展情況。4.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行清理，對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行核銷處理。5.其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來(lái)款項(xiàng)也應(yīng)定期進(jìn)行清理，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。六、往來(lái)款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)賬齡、客戶信用狀況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素，分析往來(lái)款項(xiàng)可能存在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)、資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)等。2.對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可采用定性與定量相結(jié)合的方法，如設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行量化評(píng)估。（二）風(fēng)險(xiǎn)控制措施1.信用管理銷售部門應(yīng)建立客戶信用檔案，對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，根據(jù)客戶信用等級(jí)確定信用額度和信用期限。對(duì)于新客戶，應(yīng)在簽訂銷售合同前進(jìn)行嚴(yán)格的信用審查；對(duì)于老客戶，應(yīng)定期重新評(píng)估其信用狀況，根據(jù)評(píng)估結(jié)果調(diào)整信用額度和信用期限。2.款項(xiàng)催收對(duì)于逾期未付款項(xiàng)，銷售部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行催收，可通過(guò)電話、郵件、上門拜訪等方式與客戶溝通，了解逾期原因，并要求客戶盡快付款。對(duì)于多次催收無(wú)效的客戶，可考慮采取法律手段追討欠款，維護(hù)公司的合法權(quán)益。同時(shí)，應(yīng)將相關(guān)情況及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門，以便進(jìn)行賬務(wù)處理和風(fēng)險(xiǎn)跟蹤。3.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。對(duì)于預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，沖減