納稅信用評定管理辦法一、總則（一）目的為加強稅收信用體系建設，規(guī)范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人以及個體工商戶和其他類型納稅人?？劾U義務人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務總局另行規(guī)定。（三）基本原則納稅信用評定遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。稅務機關(guān)按照規(guī)定的指標、方法和程序，對納稅人的納稅信用狀況進行評價，確保評價結(jié)果真實、準確、公平。二、納稅信用信息采集（一）信息采集內(nèi)容納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內(nèi)部信息、外部信息。1.信用歷史信息：主要包括納稅人的基本信息、評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。2.稅務內(nèi)部信息：包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。3.外部信息：指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息，包括銀行、工商、海關(guān)等部門提供的信息。（二）信息采集方式1.稅務機關(guān)內(nèi)部采集：稅務機關(guān)通過綜合征管系統(tǒng)、金稅三期系統(tǒng)等稅收征管信息系統(tǒng)，自動采集納稅人的納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用等稅務內(nèi)部信息。2.外部信息交換：稅務機關(guān)與相關(guān)部門建立信息交換機制，定期從銀行、工商、海關(guān)等部門獲取納稅人的外部信息。3.納稅人自主申報：納稅人應按照規(guī)定如實向稅務機關(guān)報送有關(guān)納稅信用信息，對所提供信息的真實性、準確性、完整性負責。三、納稅信用評價指標和評價方式（一）評價指標納稅信用評價指標分為納稅信用信息類別、具體評價指標和扣分標準三部分。1.納稅信用信息類別：包括稅務登記情況、納稅申報情況、賬簿憑證管理情況、稅款繳納情況、違反稅收法律行政法規(guī)行為處理情況等。2.具體評價指標：根據(jù)納稅信用信息類別，設置了一系列具體的評價指標，如按期申報率、按期繳納稅款率、發(fā)票開具規(guī)范率等。3.扣分標準：針對每個具體評價指標，明確了相應的扣分標準。納稅人存在違反稅收法律法規(guī)行為的，按照規(guī)定扣減相應的納稅信用得分。（二）評價方式納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。1.年度評價指標得分：稅務機關(guān)按照納稅信用評價指標，對納稅人在評價年度內(nèi)的納稅信用狀況進行評分，得分90分以上的為A級，70分以上不滿90分的為B級，40分以上不滿70分的為C級，不滿40分或者直接判級確定的為D級。2.直接判級：存在下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關(guān)依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；存在稅務機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。四、納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布（一）評價結(jié)果的確定稅務機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務。納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價的稅務機關(guān)申請復評。作出評價的稅務機關(guān)應按本辦法第三章規(guī)定進行復核。（二）評價結(jié)果的發(fā)布稅務機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。1.A級納稅人：稅務機關(guān)予以下列激勵措施：主動向社會公告年度A級納稅人名單；一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；普通發(fā)票按需領用；連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；稅務機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。2.B級納稅人：稅務機關(guān)實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導,并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供A級納稅人的激勵措施。3.C級納稅人：稅務機關(guān)應依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取D級納稅人的管理措施。4.D級納稅人：稅務機關(guān)應采取以下措施：公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；加強出口退稅審核；加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；稅務機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。五、納稅信用修復（一）修復條件納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請納稅信用修復。1.納稅人未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項，已補辦的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請納稅信用修復。2.納稅人履行相應法律義務并由稅務機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請納稅信用修復。（二）修復程序納稅人向主管稅務機關(guān)提出納稅信用修復申請，填報《納稅信用修復申請表》，并對糾正失信行為的真實性作出承諾。主管稅務機關(guān)自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復結(jié)果。六、納稅信用動態(tài)調(diào)整（一）調(diào)整情形納稅人因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的，主管稅務機關(guān)可以暫停對其納稅信用的評價。待案件查結(jié)后，根據(jù)納稅人的違法情況調(diào)整其納稅信用評價結(jié)果。納稅人因稅務檢查等原因需要調(diào)整納稅信用評價結(jié)果的，稅務機關(guān)應按照本辦法規(guī)定調(diào)整其納稅信用評價指標分值，重新評價其納稅信用級別，并向納稅人提供新的納稅信用評價結(jié)果。（二）調(diào)整程序稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在納稅信用動態(tài)調(diào)整情形的，應及時核實情況，并按照規(guī)定調(diào)整納稅信用評價結(jié)果。稅務機關(guān)應將納稅信用動態(tài)調(diào)整情況告知納稅人，并為納稅人提供納稅信用評價結(jié)果的查詢服務。七、異議處理（一）異議提出納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以在納稅信用評價結(jié)果確定的當年內(nèi)，書面向作出評價的稅務機關(guān)申請復評。納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，應在納稅信用評價結(jié)果確定的當年內(nèi)，書面向作出評價的稅務機關(guān)提出申請，并提交相關(guān)證明材料。（二）異議處理作出評價的稅務機關(guān)應自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復評工作，并向納稅人反饋復評結(jié)果。稅務機關(guān)應按照本辦法規(guī)定的評價指標、評價方式和程序，對納稅人的納稅信用狀況進行復評。復評結(jié)果與原評價結(jié)果不一致的，稅務機關(guān)應調(diào)整納稅人的納稅信用評價結(jié)果，并向納稅人提供新的納稅信用評價結(jié)果。八、監(jiān)督管理（一）稅務機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督上級稅務機關(guān)應加強對下級稅務機關(guān)納稅信用評定管理工作的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。稅務機關(guān)工作人員在納稅信用評定管理工作中徇私舞弊、濫用職權(quán)、玩忽職守的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（二）社會監(jiān)督稅務機關(guān)應主動接受社會監(jiān)督，及時處理納稅人及社會公眾對納稅信用評定管理工作的投訴和舉報。對投訴