納稅登記管理辦法試行一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強稅收征收管理，規(guī)范納稅登記行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），以及非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人（以下統(tǒng)稱納稅人）。（三）基本原則納稅登記管理應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便民的原則。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，為納稅人辦理納稅登記，確保登記信息的準確、完整。納稅人應(yīng)依法如實辦理納稅登記，履行納稅義務(wù)。二、納稅登記的種類（一）設(shè)立登記1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。2.前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。3.稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；住所、經(jīng)營地點；登記類型；核算方式；生產(chǎn)經(jīng)營方式；生產(chǎn)經(jīng)營范圍；注冊資金（資本）、投資總額；生產(chǎn)經(jīng)營期限；財務(wù)負責人、聯(lián)系電話；國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項。（二）變更登記1.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，但不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。3.變更稅務(wù)登記的內(nèi)容包括：改變納稅人名稱、法定代表人的；改變住所、經(jīng)營地點的（不含改變主管稅務(wù)機關(guān)的）；改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的；改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；改變注冊資金的。（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。2.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。3.納稅人應(yīng)當于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記，如實填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。4.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》。（四）注銷登記1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。3.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。4.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。5.納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。（五）外出經(jīng)營報驗登記1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。三、納稅登記的程序（一）申請納稅人申請辦理納稅登記時，應(yīng)如實填寫稅務(wù)登記表，并根據(jù)不同情況提供下列有關(guān)證件、資料：1.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；2.組織機構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；3.法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；4.注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；5.公司章程復(fù)印件；6.有權(quán)機關(guān)出具的驗資報告或評估報告原件及其復(fù)印件；7.納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，還須提供總機構(gòu)的稅務(wù)登記證（國、地稅）副本復(fù)印件；8.改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；9.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證件資料。（二）受理稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的申請及相關(guān)資料進行審核，符合要求的，予以受理，并發(fā)放受理回執(zhí)；不符合要求的，告知納稅人需要補正的內(nèi)容。（三）審核稅務(wù)機關(guān)對受理的納稅登記申請進行審核，主要審核納稅人提供的證件、資料是否齊全、真實，稅務(wù)登記表填寫是否完整、準確等。審核過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，可要求納稅人補充或更正相關(guān)資料。（四）發(fā)證經(jīng)審核無誤的，稅務(wù)機關(guān)為納稅人核發(fā)稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時稅務(wù)登記證及其副本。稅務(wù)登記證件應(yīng)載明納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負責人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍（主營、兼營）、發(fā)證日期、證件有效期等內(nèi)容。（五）資料歸檔稅務(wù)機關(guān)將納稅人的納稅登記申請資料、審核過程中形成的相關(guān)資料等進行整理歸檔，妥善保存，以備后續(xù)查閱。四、納稅登記證件的使用與管理（一）證件使用1.納稅人應(yīng)當按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。2.納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件：開立銀行賬戶；領(lǐng)購發(fā)票。3.納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準相關(guān)信息后辦理手續(xù)。（二）證件管理1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對稅務(wù)登記證件的管理，定期對納稅人的稅務(wù)登記證件進行查驗。2.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。同時，持登報聲明向稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。3.稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。五、納稅登記信息的管理（一）信息采集稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過多種方式采集納稅人的納稅登記信息，包括納稅人申報、工商行政管理部門及其他相關(guān)部門傳遞等。采集的信息應(yīng)全面、準確、及時，涵蓋納稅人的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況等方面。（二）信息錄入與維護稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將采集到的納稅登記信息及時錄入稅收征管信息系統(tǒng)，并進行維護更新。確保信息系統(tǒng)中的納稅登記信息與納稅人實際情況一致，為稅收征管工作提供準確的數(shù)據(jù)支持。（三）信息共享與交換稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與工商行政管理部門、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門、銀行等相關(guān)部門的信息共享與交換。通過建立信息共享機制，實現(xiàn)部門間信息的互聯(lián)互通，提高納稅登記管理的效率和準確性，加強對納稅人的聯(lián)合監(jiān)管。六、法律責任（一）納稅人未按規(guī)定辦理納稅登記的法律責任1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。（二）納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的法律責任納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。（三）其他相關(guān)法律責任納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假