企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制模板及分析指南一、預(yù)算編制的適用范圍與核心價(jià)值企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制是企業(yè)戰(zhàn)略落地的重要工具，通過(guò)量化資源配置、明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、控制成本支出及評(píng)估經(jīng)營(yíng)績(jī)效，為管理層決策提供數(shù)據(jù)支撐。本指南適用于各類(lèi)企業(yè)（如制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、商貿(mào)企業(yè)等）的年度/季度財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，尤其適用于中小型企業(yè)規(guī)范預(yù)算管理流程、提升預(yù)算執(zhí)行效率。預(yù)算編制的核心價(jià)值體現(xiàn)在三方面：一是戰(zhàn)略落地，將企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可執(zhí)行的年度預(yù)算指標(biāo)，保證各部門(mén)行動(dòng)與戰(zhàn)略方向一致；二是資源協(xié)調(diào)，通過(guò)預(yù)算平衡各部門(mén)資源需求（如生產(chǎn)部門(mén)的原材料采購(gòu)、銷(xiāo)售部門(mén)的市場(chǎng)推廣費(fèi)用），避免資源浪費(fèi)或短缺；三是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行差異分析，及時(shí)發(fā)覺(jué)經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)（如成本超支、現(xiàn)金流短缺），提前制定應(yīng)對(duì)措施。二、預(yù)算編制全流程操作指引（一）預(yù)算準(zhǔn)備階段1.明確預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算目標(biāo)需與企業(yè)戰(zhàn)略緊密銜接，常見(jiàn)目標(biāo)包括：營(yíng)收增長(zhǎng)（如年度營(yíng)收提升15%）、成本控制（如制造費(fèi)用降低8%）、利潤(rùn)提升（如凈利潤(rùn)增長(zhǎng)10%）或現(xiàn)金流優(yōu)化（如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額增加20%）。目標(biāo)設(shè)定需遵循SMART原則（具體、可衡量、可實(shí)現(xiàn)、相關(guān)性、時(shí)限性），例如：“2024年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1.2億元，同比增長(zhǎng)15%，其中華東區(qū)域貢獻(xiàn)占比不低于40%”。2.組建預(yù)算編制團(tuán)隊(duì)預(yù)算編制需跨部門(mén)協(xié)作，建議成立“預(yù)算管理委員會(huì)”，由總經(jīng)理?yè)?dān)任主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副主任，成員包括銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購(gòu)、人力等部門(mén)負(fù)責(zé)人。職責(zé)分工財(cái)務(wù)部門(mén)：牽頭預(yù)算編制流程，提供歷史數(shù)據(jù)支持，匯總審核各部門(mén)預(yù)算；業(yè)務(wù)部門(mén)（銷(xiāo)售/生產(chǎn)/采購(gòu)等）：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃編制部門(mén)預(yù)算，提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、生產(chǎn)計(jì)劃）；管理層：審批預(yù)算目標(biāo)，協(xié)調(diào)跨部門(mén)資源沖突，最終下達(dá)預(yù)算。3.收集與整理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是預(yù)算編制的“基石”，需收集以下三類(lèi)數(shù)據(jù)：歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：近3年利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表（如2021-2023年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本構(gòu)成、費(fèi)用明細(xì)）；業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)：銷(xiāo)售數(shù)據(jù)（各產(chǎn)品/區(qū)域銷(xiāo)量、單價(jià)）、生產(chǎn)數(shù)據(jù)（產(chǎn)能利用率、單位產(chǎn)品消耗定額）、采購(gòu)數(shù)據(jù)（原材料價(jià)格波動(dòng)、供應(yīng)商賬期）；外部環(huán)境數(shù)據(jù)：行業(yè)增長(zhǎng)率（如行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的2024年行業(yè)增速預(yù)測(cè)）、政策法規(guī)（如稅收優(yōu)惠政策、環(huán)保要求）、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)數(shù)據(jù)（競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手價(jià)格策略、市場(chǎng)份額）。數(shù)據(jù)整理需注意：剔除異常數(shù)據(jù)（如2022年疫情導(dǎo)致的突發(fā)停工損失），統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑（如所有部門(mén)采用同一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入）。（二）預(yù)算編制階段4.編制銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算是預(yù)算編制的“起點(diǎn)”，直接決定生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算等后續(xù)環(huán)節(jié)。編制步驟第一步：銷(xiāo)售部門(mén)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)（如近3年各季度銷(xiāo)量增長(zhǎng)率）、市場(chǎng)預(yù)測(cè)（如2024年行業(yè)需求增長(zhǎng)10%）、銷(xiāo)售策略（如新增華東區(qū)域渠道、推出2款新品），分產(chǎn)品、分區(qū)域、分季度預(yù)測(cè)銷(xiāo)量；第二步：財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合定價(jià)策略（如老產(chǎn)品維持原價(jià)、新品溢價(jià)5%）預(yù)測(cè)銷(xiāo)售收入，公式：銷(xiāo)售收入=預(yù)計(jì)銷(xiāo)量×預(yù)計(jì)單價(jià)；第三步：匯總形成銷(xiāo)售預(yù)算表（見(jiàn)表1），提交預(yù)算管理委員會(huì)審核。5.編制生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合存貨政策（如“期末存貨量為下季度銷(xiāo)量的10%”）計(jì)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量。公式：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+期末存貨量-期初存貨量。示例：若2024年Q1預(yù)計(jì)銷(xiāo)售A產(chǎn)品1000件，期末存貨量設(shè)定為Q2預(yù)計(jì)銷(xiāo)量（1200件）的10%（即120件），期初存貨量為80件，則Q1預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=1000+120-80=1040件。生產(chǎn)預(yù)算需分產(chǎn)品編制，由生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人*審核，保證產(chǎn)能匹配（如現(xiàn)有設(shè)備月產(chǎn)能300件，1040件需4個(gè)月生產(chǎn)，需排產(chǎn)至Q1完成）。6.編制成本預(yù)算成本預(yù)算包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用三部分，需與生產(chǎn)預(yù)算掛鉤。直接材料預(yù)算：依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的“預(yù)計(jì)生產(chǎn)量”和“單位產(chǎn)品材料消耗定額”（如A產(chǎn)品需消耗甲材料2kg/件）計(jì)算材料總耗用量，再考慮采購(gòu)價(jià)格（如甲材料預(yù)計(jì)單價(jià)50元/kg）及存貨政策（如“期末材料存量為下季度耗用量的5%”），公式：預(yù)計(jì)采購(gòu)量=材料總耗用量+期末存貨量-期初存貨量，預(yù)計(jì)采購(gòu)成本=預(yù)計(jì)采購(gòu)量×單價(jià)（見(jiàn)表3）。直接人工預(yù)算：依據(jù)“預(yù)計(jì)生產(chǎn)量”和“單位產(chǎn)品工時(shí)定額”（如A產(chǎn)品需3工時(shí)/件）計(jì)算總工時(shí)，再結(jié)合小時(shí)工資率（如一線工人平均工資20元/工時(shí)），公式：直接人工成本=總工時(shí)×小時(shí)工資率（見(jiàn)表4）。制造費(fèi)用預(yù)算：區(qū)分固定制造費(fèi)用（如廠房折舊、車(chē)間管理人員工資，年度固定120萬(wàn)元）和變動(dòng)制造費(fèi)用（如水電費(fèi)、維修費(fèi)，按工時(shí)分配10元/工時(shí)），公式：制造費(fèi)用總額=固定制造費(fèi)用+變動(dòng)制造費(fèi)用分配率×總工時(shí)（見(jiàn)表5）。7.編制費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算包括銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用，需區(qū)分固定費(fèi)用與變動(dòng)費(fèi)用。銷(xiāo)售費(fèi)用：變動(dòng)費(fèi)用（如運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)）與銷(xiāo)售收入掛鉤（如按銷(xiāo)售收入的3%計(jì)提），固定費(fèi)用（如銷(xiāo)售人員工資、辦公費(fèi)）參考?xì)v史數(shù)據(jù)（如2023年銷(xiāo)售人員工資總額80萬(wàn)元，2024年預(yù)計(jì)新增2名銷(xiāo)售員，增加10萬(wàn)元）；管理費(fèi)用：多為固定費(fèi)用（如行政人員工資、研發(fā)費(fèi)），參考?xì)v史數(shù)據(jù)及政策變化（如2024年計(jì)劃增加研發(fā)投入50萬(wàn)元用于新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)）。費(fèi)用預(yù)算需明細(xì)到具體項(xiàng)目（見(jiàn)表6），避免“打包”預(yù)算導(dǎo)致執(zhí)行失控。8.編制資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算反映長(zhǎng)期資產(chǎn)（如設(shè)備購(gòu)置、廠房擴(kuò)建）投資計(jì)劃，需由使用部門(mén)提出申請(qǐng)（如生產(chǎn)部門(mén)申請(qǐng)購(gòu)置新設(shè)備500萬(wàn)元，用于提升產(chǎn)能），財(cái)務(wù)部門(mén)評(píng)估投資回報(bào)（如投資回收期3年、內(nèi)部收益率15%），管理層審批后納入預(yù)算（見(jiàn)表7）。注意：資本支出需考慮現(xiàn)金流影響，避免一次性支出導(dǎo)致資金鏈緊張。9.編制現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是預(yù)算編制的“核心”，匯總經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流，保證企業(yè)“有錢(qián)花”。公式：期末現(xiàn)金余額=期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入-經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出+投資現(xiàn)金流入-投資現(xiàn)金流出+籌資現(xiàn)金流入-籌資現(xiàn)金流出（見(jiàn)表8）。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入：主要為銷(xiāo)售回款，需考慮回款周期（如當(dāng)月銷(xiāo)售70%當(dāng)月回款、30%次月回款）；經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出：包括材料采購(gòu)付款（賬期30天）、人工工資（當(dāng)月發(fā)放）、稅費(fèi)（按季度繳納）；投資現(xiàn)金流出：資本支出預(yù)算中的設(shè)備購(gòu)置款；籌資現(xiàn)金流入：如銀行貸款、股東投資（若現(xiàn)金短缺需提前規(guī)劃融資）。10.編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是預(yù)算編制的“成果”，包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表：基于銷(xiāo)售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算編制，公式：凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷(xiāo)售及管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-所得稅（見(jiàn)表9），所得稅按利潤(rùn)總額的25%預(yù)估；預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表：基于期初資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)算期業(yè)務(wù)活動(dòng)編制（見(jiàn)表10），如“應(yīng)收賬款”=期初應(yīng)收賬款+預(yù)算期銷(xiāo)售收入-預(yù)算期回款，“存貨”=期初存貨+預(yù)算期采購(gòu)/生產(chǎn)-預(yù)算期銷(xiāo)售/消耗。（三）預(yù)算匯總與審批階段11.部門(mén)預(yù)算匯總財(cái)務(wù)部門(mén)收集各部門(mén)提交的預(yù)算（銷(xiāo)售部提交銷(xiāo)售預(yù)算表、生產(chǎn)部提交生產(chǎn)預(yù)算表等），檢查數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系（如銷(xiāo)售預(yù)算中的“預(yù)計(jì)銷(xiāo)量”是否與生產(chǎn)預(yù)算中的“預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量”一致，直接材料預(yù)算中的“材料總耗用量”是否與生產(chǎn)預(yù)算中的“預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位消耗定額”一致），若存在差異（如銷(xiāo)售部預(yù)測(cè)銷(xiāo)量增長(zhǎng)20%，生產(chǎn)部按15%排產(chǎn)），需反饋部門(mén)協(xié)調(diào)調(diào)整。12.預(yù)算審核與調(diào)整預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)匯總預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注：目標(biāo)合理性：預(yù)算目標(biāo)是否符合企業(yè)戰(zhàn)略（如營(yíng)收增長(zhǎng)15%是否高于行業(yè)平均增速10%）；資源可行性：資源需求是否可滿足（如生產(chǎn)預(yù)算需新增1000萬(wàn)原材料采購(gòu)，企業(yè)現(xiàn)金流是否支撐）；成本可控性：費(fèi)用預(yù)算是否偏高（如銷(xiāo)售費(fèi)用中廣告費(fèi)占比是否超過(guò)行業(yè)平均水平5%）。審核通過(guò)后形成“預(yù)算草案”，若需調(diào)整（如管理層要求將營(yíng)收增長(zhǎng)目標(biāo)從15%降至12%），財(cái)務(wù)部門(mén)同步調(diào)整相關(guān)預(yù)算（如生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算），形成最終預(yù)算方案。13.預(yù)算審批與下達(dá)最終預(yù)算方案提交總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)審批（如中小企業(yè)由總經(jīng)理*審批，上市公司需董事會(huì)決議），審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)正式下達(dá)各部門(mén)預(yù)算文件（如《2024年度部門(mén)預(yù)算通知》），明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任（如銷(xiāo)售部對(duì)銷(xiāo)售收入預(yù)算負(fù)責(zé)，生產(chǎn)部對(duì)成本預(yù)算負(fù)責(zé)）。（四）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控階段14.預(yù)算分解與落實(shí)各部門(mén)將年度預(yù)算分解為季度、月度預(yù)算（如銷(xiāo)售部將1.2億元年度收入目標(biāo)分解為Q12500萬(wàn)元、Q23000萬(wàn)元、Q33500萬(wàn)元、Q43000萬(wàn)元），落實(shí)到具體責(zé)任人（如銷(xiāo)售一部經(jīng)理*負(fù)責(zé)Q1華東區(qū)域800萬(wàn)元目標(biāo)）。預(yù)算分解需避免“前松后緊”（如Q1預(yù)算占比過(guò)低，導(dǎo)致年底突擊花錢(qián)）。15.執(zhí)行過(guò)程跟蹤財(cái)務(wù)部門(mén)每月收集各部門(mén)實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)（如實(shí)際銷(xiāo)量、實(shí)際成本、實(shí)際費(fèi)用），與預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)比，編制《預(yù)算執(zhí)行跟蹤表》（見(jiàn)表11）。關(guān)鍵跟蹤指標(biāo)包括：收入類(lèi)：銷(xiāo)售收入達(dá)成率（實(shí)際收入/預(yù)算收入）；成本類(lèi)：?jiǎn)挝划a(chǎn)品成本偏差率（實(shí)際單位成本-預(yù)算單位成本）/預(yù)算單位成本；費(fèi)用類(lèi)：費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行率（實(shí)際費(fèi)用/預(yù)算費(fèi)用）；現(xiàn)金流類(lèi)：現(xiàn)金收支達(dá)成率（實(shí)際現(xiàn)金收支/預(yù)算現(xiàn)金收支）。16.差異分析與反饋每月召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)*主持，各部門(mén)負(fù)責(zé)人參加。對(duì)差異率超過(guò)±5%的項(xiàng)目重點(diǎn)分析，區(qū)分“有利差異”（如實(shí)際成本低于預(yù)算）和“不利差異”（如實(shí)際費(fèi)用高于預(yù)算），分析原因（內(nèi)部原因：生產(chǎn)效率提升、成本控制有效；外部原因：原材料價(jià)格上漲、市場(chǎng)需求下滑），提出改進(jìn)措施（如不利差異為原材料價(jià)格上漲，需與供應(yīng)商談判降價(jià)或?qū)ふ姨娲牧希?，形成《預(yù)算差異分析表》（見(jiàn)表12）。（五）預(yù)算分析與調(diào)整階段17.定期預(yù)算分析季度/年度終了，財(cái)務(wù)部門(mén)全面分析預(yù)算執(zhí)行情況，編制《預(yù)算分析報(bào)告》，內(nèi)容包括：預(yù)算達(dá)成概況（如年度營(yíng)收達(dá)成率98%、凈利潤(rùn)達(dá)成率105%）；重點(diǎn)差異分析（如銷(xiāo)售費(fèi)用超支10%，原因?yàn)樾略鼍€上推廣渠道投入）；經(jīng)驗(yàn)總結(jié)（如生產(chǎn)部門(mén)通過(guò)優(yōu)化工藝降低單位成本5%）；問(wèn)題改進(jìn)建議（如下一年度需加強(qiáng)銷(xiāo)售費(fèi)用審批管控）。18.預(yù)算調(diào)整條件與流程預(yù)算并非“一成不變”，若出現(xiàn)重大內(nèi)外部環(huán)境變化（如市場(chǎng)需求下滑超過(guò)20%、核心原材料價(jià)格上漲超過(guò)30%、政策出臺(tái)導(dǎo)致新增稅費(fèi)），可申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整。調(diào)整流程：申請(qǐng)：部門(mén)填寫(xiě)《預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》（見(jiàn)表13），說(shuō)明調(diào)整項(xiàng)目、原預(yù)算數(shù)、擬調(diào)整數(shù)、調(diào)整原因（如“因市場(chǎng)需求下滑，申請(qǐng)將Q4銷(xiāo)售收入預(yù)算從3000萬(wàn)元調(diào)整為2500萬(wàn)元”）；審核：財(cái)務(wù)部門(mén)審核調(diào)整必要性（如是否影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)），管理層審批；下達(dá)：審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)更新預(yù)算數(shù)據(jù)，下達(dá)調(diào)整通知。三、核心預(yù)算模板表格設(shè)計(jì)與應(yīng)用說(shuō)明表1：銷(xiāo)售預(yù)算表項(xiàng)目產(chǎn)品A產(chǎn)品B合計(jì)備注預(yù)計(jì)銷(xiāo)量（件）10000800018000分季度：Q14500、Q25000、Q35500、Q43000預(yù)計(jì)單價(jià)（元）500800-老產(chǎn)品維持原價(jià)，新品溢價(jià)5%銷(xiāo)售收入（元）5000000640000011400000含稅收入按13%稅率計(jì)算填寫(xiě)說(shuō)明：銷(xiāo)量由銷(xiāo)售部門(mén)預(yù)測(cè)，單價(jià)由財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合定價(jià)策略確定，備注需說(shuō)明季度分解及稅率。表2：生產(chǎn)預(yù)算表項(xiàng)目產(chǎn)品A產(chǎn)品B合計(jì)備注預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件）10000800018000數(shù)據(jù)來(lái)源于銷(xiāo)售預(yù)算表加：期末存貨量10008001800按下季度銷(xiāo)量10%計(jì)算減：期初存貨量80060014002023年末實(shí)際存貨量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）10200820018400保證產(chǎn)能匹配（現(xiàn)有月產(chǎn)能1600件）填寫(xiě)說(shuō)明：期末存貨量根據(jù)存貨政策計(jì)算，期初存貨量為上年末實(shí)際數(shù)，生產(chǎn)量需與產(chǎn)能核對(duì)。表3：直接材料預(yù)算表（材料甲）項(xiàng)目產(chǎn)品A產(chǎn)品B合計(jì)備注預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）10200820018400數(shù)據(jù)來(lái)源于生產(chǎn)預(yù)算表單位產(chǎn)品消耗量（kg/件）23-工藝定額，2023年實(shí)際2.1kg/件，優(yōu)化后降低材料總耗用量（kg）204002460045000-加：期末材料存量（kg）2250-2250按下季度耗用量5%計(jì)算減：期初材料存量（kg）2000-20002023年末實(shí)際存量預(yù)計(jì)采購(gòu)量（kg）20650-20650-預(yù)計(jì)單價(jià)（元/kg）50-50市場(chǎng)預(yù)測(cè)，較2023年上漲5%預(yù)計(jì)采購(gòu)成本（元）1032500-1032500含稅采購(gòu)成本按13%稅率計(jì)算填寫(xiě)說(shuō)明：?jiǎn)挝幌牧扛鶕?jù)工藝定額確定，采購(gòu)單價(jià)結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)，采購(gòu)量需考慮存貨政策。表4：直接人工預(yù)算表項(xiàng)目產(chǎn)品A產(chǎn)品B合計(jì)備注預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）10200820018400數(shù)據(jù)來(lái)源于生產(chǎn)預(yù)算表單位產(chǎn)品工時(shí)（工時(shí)/件）34-工時(shí)定額，2023年實(shí)際3.2工時(shí)/件總工時(shí)（工時(shí)）306003280063400-小時(shí)工資率（元/工時(shí)）202020一線工人平均工資，含社保直接人工成本（元）6120006560001268000-填寫(xiě)說(shuō)明：?jiǎn)挝还r(shí)根據(jù)生產(chǎn)效率確定，小時(shí)工資率參考人力部門(mén)薪酬標(biāo)準(zhǔn)。表5：制造費(fèi)用預(yù)算表費(fèi)用項(xiàng)目固定費(fèi)用（元）變動(dòng)費(fèi)用（元）合計(jì)（元）備注廠房折舊500000-500000按直線法計(jì)提，月折舊41667元車(chē)間管理人員工資700000-700000含社保，全年不變水電費(fèi)-317000317000按工時(shí)分配5元/工時(shí)維修費(fèi)-317000317000按工時(shí)分配5元/工時(shí)合計(jì)12000006340001834000變動(dòng)費(fèi)用分配率=634000/63400工時(shí)=10元/工時(shí)填寫(xiě)說(shuō)明：固定費(fèi)用參考?xì)v史數(shù)據(jù)，變動(dòng)費(fèi)用按工時(shí)分配，分配率需合理測(cè)算。表6：