稅務(wù)執(zhí)法督查管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，加強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督檢查，提高稅務(wù)執(zhí)法水平，保障國(guó)家稅收法律法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的稅務(wù)執(zhí)法督查工作。稅務(wù)執(zhí)法督查是指上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的稅務(wù)執(zhí)法行為實(shí)施的監(jiān)督檢查。（三）基本原則1.依法督查原則。稅務(wù)執(zhí)法督查應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，確保督查工作的合法性、公正性。2.實(shí)事求是原則。稅務(wù)執(zhí)法督查應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正地反映稅務(wù)執(zhí)法情況，不得隱瞞、歪曲事實(shí)。3.監(jiān)督與指導(dǎo)相結(jié)合原則。稅務(wù)執(zhí)法督查既要發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)執(zhí)法中的問題，又要注重對(duì)稅務(wù)執(zhí)法工作的指導(dǎo)，促進(jìn)稅務(wù)執(zhí)法水平的提高。4.過錯(cuò)責(zé)任追究原則。對(duì)稅務(wù)執(zhí)法中存在過錯(cuò)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。二、督查機(jī)構(gòu)與人員（一）督查機(jī)構(gòu)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的稅務(wù)執(zhí)法督查機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施本機(jī)關(guān)的稅務(wù)執(zhí)法督查工作。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的督查機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的督查工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。（二）督查人員稅務(wù)執(zhí)法督查人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和法律知識(shí)，熟悉稅收法律法規(guī)和稅務(wù)執(zhí)法程序。督查人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守工作紀(jì)律，保守工作秘密。三、督查內(nèi)容（一）稅收政策執(zhí)行情況1.稅收法律法規(guī)和規(guī)章的貫徹執(zhí)行情況。2.稅收規(guī)范性文件的制定、發(fā)布、執(zhí)行情況。3.稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。（二）稅務(wù)執(zhí)法程序1.稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議等執(zhí)法程序的執(zhí)行情況。2.稅務(wù)執(zhí)法文書的使用、制作、送達(dá)情況。（三）稅務(wù)執(zhí)法人員資格與執(zhí)法行為1.稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法資格情況，是否持有有效的稅務(wù)檢查證等執(zhí)法證件。2.稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法行為是否規(guī)范，有無違法違紀(jì)行為。（四）稅務(wù)執(zhí)法案卷質(zhì)量1.稅務(wù)執(zhí)法案卷的整理、歸檔情況。2.稅務(wù)執(zhí)法案卷的內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確、規(guī)范，證據(jù)是否充分。（五）其他需要督查的事項(xiàng)根據(jù)稅收工作實(shí)際和上級(jí)要求，對(duì)其他涉及稅務(wù)執(zhí)法的事項(xiàng)進(jìn)行督查。四、督查方式與方法（一）日常督查各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合日常稅收征管工作，對(duì)稅務(wù)執(zhí)法情況進(jìn)行不定期的日常督查。日常督查可以采取案頭審核、實(shí)地檢查、數(shù)據(jù)比對(duì)等方式進(jìn)行。（二）專項(xiàng)督查上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收工作重點(diǎn)和執(zhí)法中存在的突出問題，適時(shí)組織開展專項(xiàng)督查。專項(xiàng)督查應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的督查方案，明確督查內(nèi)容、范圍、方法和步驟等。（三）專案督查對(duì)稅務(wù)執(zhí)法中發(fā)生的重大違法違紀(jì)案件或者社會(huì)影響較大的案件，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織專案督查。專案督查應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行立案、調(diào)查、處理。（四）督查方法1.聽取匯報(bào)。聽取被督查單位關(guān)于稅務(wù)執(zhí)法工作情況的匯報(bào)。2.查閱資料。查閱稅務(wù)執(zhí)法文件、文書、案卷、征管數(shù)據(jù)等資料。3.實(shí)地檢查。深入被督查單位的辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)分局（所）等基層執(zhí)法單位，實(shí)地查看稅務(wù)執(zhí)法情況。4.問卷調(diào)查。向納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人發(fā)放調(diào)查問卷，了解稅務(wù)執(zhí)法情況和意見建議。5.數(shù)據(jù)比對(duì)。運(yùn)用稅收征管信息系統(tǒng)等數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)相關(guān)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，查找執(zhí)法疑點(diǎn)。五、督查程序（一）督查準(zhǔn)備1.制定督查方案。根據(jù)督查內(nèi)容和要求，制定詳細(xì)的督查方案，明確督查目的、范圍、內(nèi)容、方法、步驟和人員分工等。2.組織培訓(xùn)。對(duì)督查人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其熟悉督查內(nèi)容、方法和程序，掌握相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定。3.下達(dá)督查通知。提前向被督查單位下達(dá)督查通知，告知督查的時(shí)間、內(nèi)容、要求等事項(xiàng)。（二）實(shí)施督查1.聽取匯報(bào)。被督查單位應(yīng)當(dāng)按照督查通知要求，向督查組匯報(bào)稅務(wù)執(zhí)法工作情況。2.查閱資料。督查組按照督查方案要求，查閱被督查單位的相關(guān)資料。3.實(shí)地檢查。督查組深入被督查單位的基層執(zhí)法單位進(jìn)行實(shí)地檢查，查看稅務(wù)執(zhí)法現(xiàn)場(chǎng)，了解執(zhí)法實(shí)際情況。4.調(diào)查取證。對(duì)督查中發(fā)現(xiàn)的問題，督查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查取證，收集相關(guān)證據(jù)材料。5.制作督查工作底稿。督查人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄督查過程和發(fā)現(xiàn)的問題，制作督查工作底稿。督查工作底稿應(yīng)當(dāng)由督查人員和被督查單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。（三）督查審理1.督查組對(duì)督查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整理、分析，提出初步處理意見。2.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的督查機(jī)構(gòu)對(duì)督查組提交的督查報(bào)告和處理意見進(jìn)行審理，審核督查程序是否合法、事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、處理意見是否恰當(dāng)?shù)取?.經(jīng)審理后，對(duì)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、處理意見恰當(dāng)?shù)模枰源_認(rèn)；對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足或者處理意見不當(dāng)?shù)?，提出補(bǔ)充調(diào)查或者調(diào)整處理意見的建議。（四）結(jié)果反饋1.督查機(jī)構(gòu)將督查結(jié)果反饋給被督查單位，并提出整改要求。2.被督查單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)將整改情況書面報(bào)告督查機(jī)構(gòu)。（五）督查處理1.對(duì)督查中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)執(zhí)法問題，應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理：對(duì)一般性問題，責(zé)令被督查單位限期整改。對(duì)違反稅收法律法規(guī)和規(guī)章的行為，依法予以糾正，并按照稅收征管法等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的違法違紀(jì)行為，按照有關(guān)規(guī)定移交紀(jì)檢監(jiān)察等部門處理。2.對(duì)督查中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行研究分析，提出改進(jìn)措施和建議，完善稅收政策和執(zhí)法制度。六、整改落實(shí)（一）整改要求1.被督查單位應(yīng)當(dāng)針對(duì)督查中發(fā)現(xiàn)的問題，制定切實(shí)可行的整改方案，明確整改措施、責(zé)任人和整改期限。2.整改方案應(yīng)當(dāng)報(bào)督查機(jī)構(gòu)備案。（二）整改措施1.對(duì)能夠立即整改的問題，應(yīng)當(dāng)立即進(jìn)行整改。2.對(duì)需要一定時(shí)間整改的問題，應(yīng)當(dāng)明確整改步驟和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，確保整改工作有序推進(jìn)。3.對(duì)涉及多個(gè)部門的問題，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)配合，共同抓好整改落實(shí)。（三）整改跟蹤1.督查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)被督查單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，及時(shí)掌握整改工作進(jìn)展情況。2.對(duì)整改不力的單位，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其加大整改力度，確保整改工作取得實(shí)效。七、責(zé)任追究（一）責(zé)任追究原則對(duì)稅務(wù)執(zhí)法中存在過錯(cuò)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。責(zé)任追究應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)事求是、有錯(cuò)必究、責(zé)罰相當(dāng)、教育與懲戒相結(jié)合的原則。（二）責(zé)任追究情形1.稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究其責(zé)任：違反稅收法律法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，作出違法或者不當(dāng)?shù)亩悇?wù)執(zhí)法決定的。未按照規(guī)定的程序?qū)嵤┒悇?wù)執(zhí)法行為的。濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的。其他違法違紀(jì)行為。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)在稅務(wù)執(zhí)法過程中，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究其主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任：未履行對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的管理、監(jiān)督職責(zé)，導(dǎo)致發(fā)生稅務(wù)執(zhí)法過錯(cuò)行為的。對(duì)督查中發(fā)現(xiàn)的問題未及時(shí)整改，造成不良后果的。其他應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的情形。（三）責(zé)任追究方式1.對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的責(zé)任追究方式包括：批評(píng)教育、責(zé)令作出書面檢查、通報(bào)批評(píng)、取消評(píng)選先進(jìn)資格、扣發(fā)獎(jiǎng)金、停職檢查、調(diào)離執(zhí)法崗位、辭退等。2.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)的責(zé)任追究方式包括：責(zé)令作出書面檢查、通報(bào)批評(píng)、取消評(píng)選先進(jìn)資格等。（四）責(zé)任追究程序1.對(duì)稅務(wù)執(zhí)法過錯(cuò)行為的調(diào)查核實(shí)，由督查機(jī)構(gòu)或者紀(jì)檢監(jiān)察等部門按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。2.經(jīng)調(diào)查核實(shí)后，需要追究責(zé)任的，按照干部管理權(quán)限和有關(guān)規(guī)定，由任免機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)作出責(zé)任追究決定。3.被追究責(zé)任的單位和個(gè)人對(duì)責(zé)任追究決定不服的，可以按照有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)復(fù)核或者申訴。八、督查結(jié)果運(yùn)用（一）納入績(jī)效考核將稅務(wù)執(zhí)法督查結(jié)果納入各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的績(jī)效考核體系，作為評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作績(jī)效和稅務(wù)執(zhí)法人員工作業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。（二）與評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤對(duì)稅務(wù)執(zhí)法督查工作成績(jī)突出的單位和個(gè)人，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)稅務(wù)執(zhí)法問題較多、整改不力的單位