研發(fā)費(fèi)用扣除管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司研發(fā)費(fèi)用的扣除管理，確保公司在符合法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的前提下，合理、準(zhǔn)確地歸集和扣除研發(fā)費(fèi)用，提高公司財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)公司科技創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)活動的部門和項(xiàng)目，包括但不限于研發(fā)中心、各業(yè)務(wù)部門開展的具有創(chuàng)新性和探索性的研究開發(fā)項(xiàng)目。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，確保研發(fā)費(fèi)用扣除符合規(guī)定要求。2.真實(shí)性原則：研發(fā)活動真實(shí)發(fā)生，費(fèi)用支出與研發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)，具備真實(shí)、可靠的憑證和資料。3.合理性原則：費(fèi)用歸集合理、分?jǐn)偡椒茖W(xué)，符合行業(yè)通行做法和公司實(shí)際情況。4.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和核算研發(fā)費(fèi)用，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門核查。二、研發(fā)活動的界定（一）研發(fā)活動的定義本公司所指研發(fā)活動是指為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。（二）研發(fā)活動的分類1.基礎(chǔ)研究：為了獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實(shí)的基本原理的新知識而進(jìn)行的實(shí)驗(yàn)性或理論性研究，不以任何專門或特定的應(yīng)用或使用為目的。2.應(yīng)用研究：為了確定基礎(chǔ)研究成果可能的用途，或是為達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)探索應(yīng)采取的新方法（原理性）或新途徑而進(jìn)行的創(chuàng)造性研究。3.開發(fā)研究：利用從研究或?qū)嶋H經(jīng)驗(yàn)中獲得的現(xiàn)有知識，為生產(chǎn)新的材料、產(chǎn)品和裝置，建立新的工藝、系統(tǒng)和服務(wù)，以及對已生產(chǎn)或建立的上述各項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的改進(jìn)而進(jìn)行的系統(tǒng)性工作。（三）研發(fā)活動的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.具有創(chuàng)新性，是公司在技術(shù)、產(chǎn)品、工藝等方面的創(chuàng)新，而非對現(xiàn)有技術(shù)的簡單模仿。2.具有明確的目標(biāo)，研發(fā)項(xiàng)目有清晰的研發(fā)方向和預(yù)期成果。3.屬于系統(tǒng)性活動，包括從項(xiàng)目立項(xiàng)、研究開發(fā)、測試驗(yàn)證到成果轉(zhuǎn)化等一系列連貫的過程。三、研發(fā)費(fèi)用的范圍（一）人員人工費(fèi)用1.直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。3.外聘研發(fā)人員是指與公司或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。（二）直接投入費(fèi)用1.研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。2.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。3.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。（三）折舊費(fèi)用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。（四）無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。（五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)是指為新產(chǎn)品進(jìn)行構(gòu)思、設(shè)計(jì)、模型制作、測試等所發(fā)生的費(fèi)用。2.新工藝規(guī)程制定費(fèi)是指為制定新工藝規(guī)程所發(fā)生的費(fèi)用，包括工藝研究、設(shè)計(jì)、驗(yàn)證、優(yōu)化等過程中的費(fèi)用支出。3.新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)是指在新藥研發(fā)過程中，為進(jìn)行臨床試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括臨床試驗(yàn)方案設(shè)計(jì)、受試者招募、試驗(yàn)藥物管理、數(shù)據(jù)收集與分析等費(fèi)用。4.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)是指在石油、天然氣等勘探開發(fā)過程中，為進(jìn)行新技術(shù)現(xiàn)場試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括試驗(yàn)方案設(shè)計(jì)、設(shè)備購置與安裝、試驗(yàn)數(shù)據(jù)采集與處理等費(fèi)用。（六）其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。四、研發(fā)費(fèi)用的核算（一）會計(jì)核算要求1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度要求，對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算，設(shè)置專門的會計(jì)科目，準(zhǔn)確記錄研發(fā)項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用支出。2.研發(fā)費(fèi)用的核算應(yīng)與生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開核算，不得混淆。對于同時用于研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營的費(fèi)用，應(yīng)按照合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偂＃ǘ┵M(fèi)用歸集方法1.直接費(fèi)用直接計(jì)入研發(fā)項(xiàng)目成本，如研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用，直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金等。2.間接費(fèi)用按照合理的分配方法分?jǐn)傆?jì)入研發(fā)項(xiàng)目成本，如研發(fā)部門的水電費(fèi)、辦公費(fèi)等間接費(fèi)用，可按照研發(fā)項(xiàng)目的工時、人員數(shù)量等比例進(jìn)行分?jǐn)偂?.對于同時參與多個研發(fā)項(xiàng)目的人員，其工資薪金等費(fèi)用應(yīng)按照合理的方法在不同項(xiàng)目之間進(jìn)行分?jǐn)?，如按照參與各項(xiàng)目的工時比例進(jìn)行分?jǐn)偂＃ㄈ{證管理1.研發(fā)費(fèi)用的支出應(yīng)取得合法、有效的憑證，如發(fā)票、收據(jù)、合同等。憑證應(yīng)注明費(fèi)用的用途、金額、日期等信息。2.對于研發(fā)活動中涉及的固定資產(chǎn)購置、無形資產(chǎn)受讓等支出，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定取得相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)證書或合同協(xié)議，并在憑證上注明與研發(fā)項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)。3.公司應(yīng)建立完善的研發(fā)費(fèi)用憑證檔案管理制度，妥善保管研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)憑證，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門核查。五、研發(fā)項(xiàng)目的管理（一）項(xiàng)目立項(xiàng)1.公司內(nèi)部各部門開展研發(fā)項(xiàng)目前，應(yīng)填寫《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請表》，詳細(xì)說明項(xiàng)目的名稱、背景、目標(biāo)、內(nèi)容、計(jì)劃進(jìn)度、預(yù)算等信息。2.《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請表》應(yīng)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司研發(fā)管理部門審批。研發(fā)管理部門應(yīng)組織相關(guān)專家對項(xiàng)目的創(chuàng)新性、可行性等進(jìn)行評估，提出審批意見。3.經(jīng)審批通過的研發(fā)項(xiàng)目，由研發(fā)管理部門下達(dá)《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)通知書》，作為項(xiàng)目開展和費(fèi)用核算的依據(jù)。（二）項(xiàng)目實(shí)施1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按照《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)通知書》的要求，組織項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)開展研發(fā)活動，確保項(xiàng)目按計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行。2.在項(xiàng)目實(shí)施過程中，如因特殊情況需要調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃、預(yù)算等，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)填寫《研發(fā)項(xiàng)目變更申請表》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)研發(fā)管理部門審批。3.研發(fā)管理部門應(yīng)定期對研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并督促項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)解決。（三）項(xiàng)目驗(yàn)收1.研發(fā)項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時整理項(xiàng)目資料，填寫《研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收申請表》，申請項(xiàng)目驗(yàn)收。2.研發(fā)管理部門應(yīng)組織相關(guān)專家對項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收內(nèi)容包括項(xiàng)目的目標(biāo)完成情況、技術(shù)創(chuàng)新性、成果轉(zhuǎn)化情況、費(fèi)用使用情況等。3.經(jīng)驗(yàn)收通過的研發(fā)項(xiàng)目，由研發(fā)管理部門下達(dá)《研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告》。驗(yàn)收未通過的項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)專家意見進(jìn)行整改，整改完成后重新申請驗(yàn)收。六、研發(fā)費(fèi)用扣除的申報(bào)與備案（一）申報(bào)要求1.公司應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，準(zhǔn)確申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目。2.申報(bào)時應(yīng)填寫《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，并附報(bào)相關(guān)資料，如研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、項(xiàng)目預(yù)算、費(fèi)用支出憑證、項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告等。3.公司應(yīng)對申報(bào)資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，確保申報(bào)數(shù)據(jù)與會計(jì)核算數(shù)據(jù)一致。（二）備案管理1.公司應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)前，將研發(fā)項(xiàng)目資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案資料應(yīng)包括《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》及相關(guān)證明材料。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對公司報(bào)送的備案資料進(jìn)行審核，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時通知公司進(jìn)行補(bǔ)充或更正。3.公司應(yīng)妥善保管研發(fā)費(fèi)用扣除申報(bào)和備案資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對研發(fā)費(fèi)用的核算、管理和扣除申報(bào)情況進(jìn)行審計(jì)，檢查研發(fā)費(fèi)用的支出是否符合規(guī)定，核算是否準(zhǔn)確，申報(bào)是否及時、準(zhǔn)確。2.審計(jì)部門應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并督促相關(guān)部