稅務(wù)壞賬核銷管理辦法一、總則（一）目的為了加強公司稅務(wù)壞賬的管理，規(guī)范稅務(wù)壞賬的核銷流程，確保公司資產(chǎn)的真實、準確和完整，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及財務(wù)會計準則，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司在經(jīng)營活動中形成的各類稅務(wù)壞賬的核銷管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：稅務(wù)壞賬的核銷必須符合國家稅收法律法規(guī)以及公司財務(wù)制度的規(guī)定。2.真實準確原則：確保稅務(wù)壞賬的確認依據(jù)真實可靠，金額準確無誤。3.責(zé)任明確原則：明確各部門在稅務(wù)壞賬核銷過程中的職責(zé)，避免推諉扯皮。4.謹慎核銷原則：對于稅務(wù)壞賬的核銷應(yīng)持謹慎態(tài)度，嚴格審核，防止國有資產(chǎn)流失。二、稅務(wù)壞賬的認定標準（一）應(yīng)收賬款類壞賬1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。4.與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹?.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。（二）其他應(yīng)收款類壞賬1.因借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行后，仍無法收回的債權(quán)。2.因借款人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。3.因借款人和擔(dān)保人死亡，或依法被宣告失蹤、死亡，企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。4.因借款人和擔(dān)保人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)（包括保險賠款等）確實無法清償?shù)膫鶛?quán)。5.借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。6.借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動或下落不明，連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。7.符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬。8.逾期3年以上的應(yīng)收款項，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失。9.逾期3年以上的應(yīng)收款項，債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)處出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。三、稅務(wù)壞賬核銷的流程（一）申請1.業(yè)務(wù)部門負責(zé)對符合壞賬認定標準的稅務(wù)壞賬進行清查核實，收集相關(guān)證據(jù)材料，如法院判決書、破產(chǎn)清算報告、死亡證明、債務(wù)重組協(xié)議等。2.業(yè)務(wù)部門填寫《稅務(wù)壞賬核銷申請表》，詳細說明壞賬形成的原因、時間、金額、涉及的客戶或項目等情況，并提交相關(guān)證據(jù)材料。3.將申請表及證據(jù)材料提交至財務(wù)部門。（二）初審1.財務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的申請后，對申請材料的完整性、真實性、合規(guī)性進行初審。2.財務(wù)人員核對申請表中的信息與證據(jù)材料是否一致，對壞賬金額進行計算復(fù)核。3.初審?fù)ㄟ^后，財務(wù)部門簽署意見，并將申請材料提交至風(fēng)險管理部門。（三）風(fēng)險評估1.風(fēng)險管理部門對稅務(wù)壞賬進行風(fēng)險評估，分析壞賬對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及稅務(wù)影響。2.評估壞賬可能引發(fā)的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險等，提出風(fēng)險應(yīng)對措施建議。3.風(fēng)險管理部門在申請表上簽署評估意見后，將申請材料提交至公司管理層。（四）審批1.公司管理層根據(jù)業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門及風(fēng)險管理部門的意見，對稅務(wù)壞賬核銷申請進行審批。2.對于金額較小的壞賬核銷，由分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批；對于金額較大或情況復(fù)雜的壞賬核銷，需提交公司董事會或總經(jīng)理辦公會審議批準。3.審批通過后，在申請表上簽署審批意見。（五）賬務(wù)處理1.財務(wù)部門根據(jù)審批通過的《稅務(wù)壞賬核銷申請表》，進行賬務(wù)處理。2.按照會計制度的規(guī)定，將壞賬損失計入當期損益，同時沖減相應(yīng)的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款賬面價值。3.編制記賬憑證，登記賬簿，并確保賬務(wù)處理的準確性和合規(guī)性。（六）稅務(wù)處理1.財務(wù)部門按照稅收法律法規(guī)的要求，對稅務(wù)壞賬核銷涉及的稅務(wù)事項進行處理。2.對于符合稅法規(guī)定的壞賬損失，在企業(yè)所得稅前進行申報扣除，準備相關(guān)的申報資料，如《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》及相關(guān)證據(jù)材料。3.確保稅務(wù)處理符合稅務(wù)機關(guān)的要求，避免稅務(wù)風(fēng)險。（七）備案與存檔1.財務(wù)部門將稅務(wù)壞賬核銷的相關(guān)資料進行整理歸檔，包括申請表、證據(jù)材料、審批文件、賬務(wù)處理憑證等。2.按照稅務(wù)機關(guān)的要求，將稅務(wù)壞賬核銷的相關(guān)資料進行備案，以備稅務(wù)檢查。四、相關(guān)部門職責(zé)（一）業(yè)務(wù)部門1.負責(zé)對業(yè)務(wù)往來中的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等進行日常管理，定期與客戶核對賬目，及時發(fā)現(xiàn)潛在的壞賬風(fēng)險。2.對符合壞賬認定標準的稅務(wù)壞賬進行清查核實，收集、整理相關(guān)證據(jù)材料，并填寫《稅務(wù)壞賬核銷申請表》。3.配合財務(wù)部門、風(fēng)險管理部門及其他相關(guān)部門對稅務(wù)壞賬核銷事項進行調(diào)查、核實和審批工作。（二）財務(wù)部門1.負責(zé)稅務(wù)壞賬核銷的賬務(wù)處理，按照會計制度和稅法規(guī)定進行準確的會計核算和稅務(wù)處理。2.對業(yè)務(wù)部門提交的稅務(wù)壞賬核銷申請進行初審，審核申請材料的完整性、真實性、合規(guī)性及壞賬金額的準確性。3.協(xié)助風(fēng)險管理部門對稅務(wù)壞賬進行風(fēng)險評估，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和分析報告。4.負責(zé)稅務(wù)壞賬核銷資料的整理、歸檔和備案工作。（三）風(fēng)險管理部門1.對稅務(wù)壞賬進行風(fēng)險評估，分析壞賬對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及稅務(wù)的影響，提出風(fēng)險應(yīng)對措施建議。2.參與稅務(wù)壞賬核銷申請的審核工作，從風(fēng)險管理的角度對申請事項進行審查。3.跟蹤稅務(wù)壞賬核銷后的風(fēng)險狀況，及時發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險點并提出處理建議。（四）審計部門1.對稅務(wù)壞賬核銷業(yè)務(wù)進行審計監(jiān)督，檢查核銷流程是否合規(guī)，審批手續(xù)是否齊全，賬務(wù)處理是否正確。2.定期對稅務(wù)壞賬核銷情況進行專項審計，評估壞賬核銷管理的有效性，提出改進建議。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.審計部門定期對稅務(wù)壞賬核銷業(yè)務(wù)進行審計，檢查核銷流程是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否準確。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對稅務(wù)壞賬核銷情況進行自查，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改。（二）外部監(jiān)督1.接受稅務(wù)機關(guān)等外部部門的監(jiān)督檢查，按照要求提供稅務(wù)壞賬核銷的相關(guān)資料，配合檢查工作。2.對于外部監(jiān)督檢查提出的問題，及時進行整改，確保稅務(wù)壞賬核銷管理工作符合法律法規(guī)及相關(guān)政策的要求。六、責(zé)任追究（一）在稅務(wù)壞賬核銷過程中，如發(fā)現(xiàn)相關(guān)人員存在以下行為之一的，將追究其責(zé)任：1.未按照規(guī)定程序進行稅務(wù)壞賬核銷，導(dǎo)致核銷結(jié)果不準確或違規(guī)的。2.故意隱瞞或提供虛假證據(jù)材料，騙取稅務(wù)壞賬核銷的。3.因工作失誤或失職，造成公司稅務(wù)壞賬損失擴大的。4.其他違反本辦法及相關(guān)法