稅務(wù)備案管理辦法試行一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅務(wù)備案管理，規(guī)范稅務(wù)備案行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)發(fā)生的各類(lèi)稅務(wù)備案事項(xiàng)，包括但不限于稅務(wù)登記備案、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案、減免稅備案、資產(chǎn)損失稅前扣除備案等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：稅務(wù)備案管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，確保備案事項(xiàng)合法、合規(guī)。2.真實(shí)準(zhǔn)確原則：納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供備案資料，保證資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.及時(shí)高效原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)受理納稅人的備案申請(qǐng)，提高備案管理工作效率。4.信息保密原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人的備案信息予以保密，不得泄露納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。二、稅務(wù)登記備案（一）開(kāi)業(yè)登記備案1.辦理時(shí)限：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。2.所需資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)副本原件及其復(fù)印件；法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明材料（房屋租賃合同、房產(chǎn)證等）；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。3.備案流程：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交稅務(wù)登記備案申請(qǐng)資料。辦稅服務(wù)廳受理人員對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審核，符合要求的予以受理，并發(fā)放稅務(wù)登記證件；不符合要求的，告知納稅人補(bǔ)正資料。（二）變更登記備案1.辦理時(shí)限：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。2.所需資料：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及其復(fù)印件；納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及其復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。3.備案流程：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交變更稅務(wù)登記備案申請(qǐng)資料。辦稅服務(wù)廳受理人員對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審核，符合要求的予以受理，并辦理變更稅務(wù)登記；不符合要求的，告知納稅人補(bǔ)正資料。（三）注銷(xiāo)登記備案1.辦理時(shí)限：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。2.所需資料：稅務(wù)登記證件正、副本；上級(jí)主管部門(mén)批復(fù)文件或董事會(huì)決議原件及其復(fù)印件；工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)的應(yīng)提交工商行政管理部門(mén)發(fā)出的吊銷(xiāo)決定原件及其復(fù)印件；結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款的證明材料；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。3.備案流程：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交注銷(xiāo)稅務(wù)登記備案申請(qǐng)資料。辦稅服務(wù)廳受理人員對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審核，符合要求的予以受理，并將納稅人的注銷(xiāo)申請(qǐng)信息傳遞給稅源管理部門(mén)。稅源管理部門(mén)對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)納稅人是否結(jié)清稅款、滯納金、罰款等情況。如無(wú)問(wèn)題，出具核查報(bào)告。辦稅服務(wù)廳根據(jù)核查報(bào)告，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)，收繳稅務(wù)登記證件，并將注銷(xiāo)信息傳遞給相關(guān)部門(mén)。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案（一）備案內(nèi)容1.財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法。2.會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料。（二）辦理時(shí)限從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（三）所需資料1.財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法文本。2.會(huì)計(jì)核算軟件的名稱(chēng)、版本號(hào)、安裝地點(diǎn)、使用說(shuō)明書(shū)等資料。（四）備案流程1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案申請(qǐng)資料。2.辦稅服務(wù)廳受理人員對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審核，符合要求的予以受理，并將備案信息錄入稅收征管系統(tǒng)。四、減免稅備案（一）備案范圍本辦法所稱(chēng)減免稅，是指國(guó)家對(duì)特定納稅人或征稅對(duì)象，給予減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。（二）辦理時(shí)限納稅人享受減免稅，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅備案申請(qǐng)。（三）所需資料1.《納稅人減免稅備案登記表》。2.減免稅依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)或政策文件。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。（四）備案流程1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交減免稅備案申請(qǐng)資料。2.辦稅服務(wù)廳受理人員對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審核，符合要求的予以受理，并將備案信息傳遞給稅源管理部門(mén)。3.稅源管理部門(mén)對(duì)納稅人的減免稅備案情況進(jìn)行實(shí)地核查或評(píng)估，核實(shí)納稅人是否符合減免稅條件。如無(wú)問(wèn)題，出具核查報(bào)告。4.辦稅服務(wù)廳根據(jù)核查報(bào)告，對(duì)納稅人的減免稅備案申請(qǐng)予以備案，并告知納稅人享受減免稅的相關(guān)事項(xiàng)。五、資產(chǎn)損失稅前扣除備案（一）備案范圍本辦法所稱(chēng)資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失、存款損失、壞賬損失、貸款損失、股權(quán)投資損失、固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（二）辦理時(shí)限企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自資產(chǎn)損失發(fā)生年度的次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告，并附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。（三）所需資料1.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)表》。2.資產(chǎn)損失的相關(guān)證據(jù)材料，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。（四）備案流程1.企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交資產(chǎn)損失稅前扣除備案申請(qǐng)資料。2.辦稅服務(wù)廳受理人員對(duì)企業(yè)提交的資料進(jìn)行審核，符合要求的予以受理，并將備案信息傳遞給稅源管理部門(mén)。3.稅源管理部門(mén)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)損失情況進(jìn)行實(shí)地核查或評(píng)估，核實(shí)資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合理性和合法性。如無(wú)問(wèn)題，出具核查報(bào)告。4.辦稅服務(wù)廳根據(jù)核查報(bào)告，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)損失稅前扣除備案申請(qǐng)予以備案，并告知企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的相關(guān)事項(xiàng)。六、備案管理與監(jiān)督（一）備案資料管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提交的備案資料進(jìn)行分類(lèi)整理，建立備案檔案，妥善保管。2.備案資料應(yīng)當(dāng)包括紙質(zhì)資料和電子資料，電子資料應(yīng)當(dāng)與紙質(zhì)資料一致，并按照規(guī)定的格式和要求進(jìn)行存儲(chǔ)。（二）備案信息維護(hù)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新納稅人的備案信息，確保備案信息的準(zhǔn)確性和完整性。2.納稅人備案信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更備案手續(xù)。（三）監(jiān)督檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)納稅人的備案事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，核實(shí)納稅人是否按照規(guī)定進(jìn)行備案，備案資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)責(zé)令納稅人限期改正；情節(jié)嚴(yán)重的，依法予以處罰。（四）法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)備案的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000