全國辦稅技能競賽稅法知識答題題目及答案一、單項選擇題1.以下屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是（）A.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)B.單位為聘用的員工提供服務(wù)C.運輸服務(wù)D.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象答案：C。選項A，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍；選項B，單位為聘用的員工提供服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍；選項D，單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，不視同銷售，不屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)。而運輸服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)中的交通運輸服務(wù)。2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.下列各項中，屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（）A.農(nóng)村的房屋B.獨立于房屋之外的圍墻C.企業(yè)的辦公樓D.露天游泳池答案：C。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村的房屋，所以選項A錯誤；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅，選項B、D錯誤；企業(yè)的辦公樓屬于房產(chǎn)稅征稅對象。4.個人所得稅中，綜合所得適用的稅率是（）A.3%-45%的超額累進(jìn)稅率B.5%-35%的超額累進(jìn)稅率C.20%的比例稅率D.25%的比例稅率答案：A。綜合所得（包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得）適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率；經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率；利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。5.某商場為增值稅一般納稅人，2023年10月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)零售價為3390元，舊手機(jī)每部作價200元，實際收取價款3190元/部。該商場當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41470C.40570D.37570答案：A。以舊換新銷售貨物（除金銀首飾外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。每部新手機(jī)零售價3390元，換算為不含稅價格為3390÷(1+13%)=3000元。則當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=100×3000×13%=39000元。二、多項選擇題1.以下屬于消費稅征稅范圍的有（）A.煙B.酒C.高檔化妝品D.實木地板答案：ABCD。消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。2.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB。選項C、D屬于企業(yè)所得稅的免稅收入。不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入，包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。3.土地增值稅的扣除項目包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。土地增值稅的扣除項目主要包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項目（對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除）等。4.以下關(guān)于印花稅的說法正確的有（）A.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按實收資本和資本公積的合計金額0.25‰貼花D.權(quán)利、許可證照按每件5元貼花答案：ABC。自2022年7月1日起，權(quán)利、許可證照不再繳納印花稅，所以選項D錯誤。選項A是印花稅的定義，選項B印花稅稅率分為比例稅率和定額稅率，選項C營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按實收資本和資本公積的合計金額0.25‰貼花表述正確。5.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅方法的有（）A.提供公共交通運輸服務(wù)B.銷售自產(chǎn)的自來水C.提供電影放映服務(wù)D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)答案：ABC。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，不得選擇簡易計稅方法（符合特定條件的除外，但題目未提及特定條件），所以選項D錯誤。選項A公共交通運輸服務(wù)、選項B銷售自產(chǎn)的自來水、選項C提供電影放映服務(wù)，一般納稅人都可以選擇適用簡易計稅方法。三、判斷題1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）答案：正確。這是小規(guī)模納稅人增值稅免征的相關(guān)政策規(guī)定。2.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，各項稅收的滯納金、罰金和罰款不得扣除。（）答案：正確。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失等不得扣除。3.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)只有從價計征一種方式。（）答案：錯誤。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種方式。從價計征是按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納；從租計征是按照房產(chǎn)租金收入計算繳納。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確。國債和國家發(fā)行的金融債券利息屬于個人所得稅的免稅項目。5.資源稅實行從價計征或者從量計征。（）答案：正確。資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。四、計算題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，稅額為65萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為300萬元，稅額為39萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價為100萬元。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：首先，分析各項業(yè)務(wù)的增值稅處理：-業(yè)務(wù)（1）：銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，銷項稅額為65萬元。-業(yè)務(wù)（2）：購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為39萬元。-業(yè)務(wù)（3）：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，應(yīng)計算銷項稅額。銷項稅額=100×13%=13萬元。然后，計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額：當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額銷項稅額=65+13=78萬元進(jìn)項稅額=39萬元當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=78-39=39萬元。2.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)會計利潤總額為300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）當(dāng)年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為20萬元，該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。（2）全年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費350萬元。（3）直接向某希望小學(xué)捐贈20萬元。要求：計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額。答案：（1）業(yè)務(wù)招待費的扣除：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=20×60%=12萬元當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰=2000×5‰=10萬元所以業(yè)務(wù)招待費只能扣除10萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10萬元。（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%=2000×15%=300萬元實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費350萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=350-300=50萬元。（3）捐贈支出的扣除：直接向某希望小學(xué)捐贈20萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額=300+10+50+20=380萬元。五、綜合分析題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2023年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。委托運輸公司將該批原材料運回企業(yè)，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運輸費用為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元。（2）銷售自產(chǎn)貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，增值稅稅額為65萬元。同時收取包裝費11.3萬元（含稅）。（3）將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品用于對外投資，該批新產(chǎn)品的成本為80萬元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格。已知該新產(chǎn)品的成本利潤率為10%。（4）因管理不善，上月購進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為30萬元，已抵扣的進(jìn)項稅額為3.9萬元。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。（2）計算該企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額。（3）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）計算當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額：購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為26萬元；運輸費用取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為0.9萬元。因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，其已抵扣的進(jìn)項稅額3.9萬元應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=26+0.9-3.9=23萬元。（2）計算當(dāng)月的銷項稅額：-銷售自產(chǎn)貨物，銷項稅額為65萬元。-收取的包裝費11.3萬元（含稅），應(yīng)換算為不含稅銷售額計算銷項稅額。不含稅銷售額=11.3÷(1+1