營(yíng)銷(xiāo)企業(yè)收入管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)本營(yíng)銷(xiāo)企業(yè)收入管理，規(guī)范收入確認(rèn)、計(jì)量、核算及相關(guān)流程，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保障企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本營(yíng)銷(xiāo)企業(yè)及其所屬各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中所涉及的各類(lèi)收入管理。（三）基本原則1.合法合規(guī)原則：收入管理必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、稅收政策以及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)收入活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則：準(zhǔn)確記錄和計(jì)量各項(xiàng)收入，及時(shí)反映收入實(shí)現(xiàn)情況，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。3.權(quán)責(zé)清晰原則：明確各部門(mén)、崗位在收入管理中的職責(zé)和權(quán)限，確保收入管理工作有序進(jìn)行。4.風(fēng)險(xiǎn)防控原則：加強(qiáng)對(duì)收入管理過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制，防范各類(lèi)收入風(fēng)險(xiǎn)。二、收入分類(lèi)及確認(rèn)原則（一）收入分類(lèi)1.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入：指企業(yè)通過(guò)銷(xiāo)售自有產(chǎn)品所取得的收入。2.服務(wù)收入：包括為客戶(hù)提供各類(lèi)營(yíng)銷(xiāo)策劃、推廣執(zhí)行、市場(chǎng)調(diào)研等服務(wù)而獲得的收入。3.其他收入：如銷(xiāo)售原材料、邊角料等取得的收入，以及因合同違約等獲得的賠償收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入確認(rèn)原則企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。收入的金額能夠可靠地計(jì)量。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。具體判斷標(biāo)準(zhǔn)為：當(dāng)產(chǎn)品交付給購(gòu)貨方，且購(gòu)貨方已簽收確認(rèn)，同時(shí)滿(mǎn)足上述其他條件時(shí)，確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)。2.服務(wù)收入確認(rèn)原則在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的服務(wù)，在完成服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于持續(xù)時(shí)間超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的服務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照完工百分比法確認(rèn)收入。完工百分比根據(jù)已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定，計(jì)算公式為：完工百分比=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本÷預(yù)計(jì)總成本×100%；本期確認(rèn)的收入=服務(wù)總收入×完工百分比以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入。具體判斷標(biāo)準(zhǔn)為：當(dāng)服務(wù)按照合同約定的進(jìn)度完成，且滿(mǎn)足上述相應(yīng)條件時(shí)，確認(rèn)服務(wù)收入實(shí)現(xiàn)。3.其他收入確認(rèn)原則銷(xiāo)售原材料、邊角料等收入，在相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)原則參照產(chǎn)品銷(xiāo)售收入確認(rèn)原則。因合同違約等獲得的賠償收入，在確定能夠收到且金額能夠可靠計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入。三、收入計(jì)量（一）一般規(guī)定1.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入按照企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定，無(wú)合同或協(xié)議的，按照購(gòu)銷(xiāo)雙方都能同意或接受的價(jià)格確定。2.服務(wù)收入按照合同約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量。對(duì)于采用完工百分比法確認(rèn)收入的，應(yīng)根據(jù)實(shí)際完成的工作量和合同單價(jià)計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的收入金額。3.其他收入按照實(shí)際取得的金額計(jì)量。（二）特殊情況處理1.對(duì)于存在商業(yè)折扣的銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。商業(yè)折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入。2.對(duì)于現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓等情況，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入。已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》。四、收入核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。該科目應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。2.設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括銷(xiāo)售材料、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售邊角料等實(shí)現(xiàn)的收入。該科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。3.根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目，如“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入[具體產(chǎn)品名稱(chēng)]”“服務(wù)收入[具體服務(wù)項(xiàng)目]”等，以便準(zhǔn)確核算各類(lèi)收入。（二）賬務(wù)處理1.確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷(xiāo)售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。2.確認(rèn)服務(wù)收入時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。對(duì)于采用完工百分比法確認(rèn)收入的，還應(yīng)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)相應(yīng)的成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“勞務(wù)成本”等科目。3.確認(rèn)其他收入時(shí)，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”等科目。4.發(fā)生銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。如已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售退回涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整。五、收入管理流程（一）銷(xiāo)售合同簽訂1.業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)與客戶(hù)洽談業(yè)務(wù)，起草銷(xiāo)售合同或服務(wù)協(xié)議。合同內(nèi)容應(yīng)明確雙方的權(quán)利義務(wù)、產(chǎn)品或服務(wù)的規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、付款方式等條款。2.銷(xiāo)售合同或服務(wù)協(xié)議起草完成后，提交給法務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核。法務(wù)部門(mén)重點(diǎn)審核合同的合法性、合規(guī)性以及風(fēng)險(xiǎn)條款，確保合同符合法律法規(guī)要求，避免潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。3.經(jīng)法務(wù)部門(mén)審核通過(guò)后的合同，由業(yè)務(wù)部門(mén)與客戶(hù)簽訂，并將合同副本及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門(mén)備案。（二）收入確認(rèn)與計(jì)量1.業(yè)務(wù)部門(mén)在產(chǎn)品交付或服務(wù)完成后，填寫(xiě)“收入確認(rèn)單”，詳細(xì)注明合同編號(hào)、客戶(hù)名稱(chēng)、產(chǎn)品或服務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額、交付時(shí)間、確認(rèn)依據(jù)等信息。2.財(cái)務(wù)部門(mén)收到“收入確認(rèn)單”后，根據(jù)收入確認(rèn)原則對(duì)相關(guān)收入進(jìn)行審核確認(rèn)。審核內(nèi)容包括合同條款是否履行、收入金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、相關(guān)成本是否能夠可靠計(jì)量等。3.對(duì)于符合收入確認(rèn)條件的，財(cái)務(wù)部門(mén)按照規(guī)定的計(jì)量方法確定收入金額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）收款管理1.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同或服務(wù)協(xié)議約定的付款方式和時(shí)間，及時(shí)跟蹤客戶(hù)付款情況。對(duì)于到期未付款的客戶(hù)，應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行催款。2.業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)與客戶(hù)溝通催款事宜，了解客戶(hù)未付款原因，協(xié)調(diào)解決付款過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)于長(zhǎng)期拖欠款項(xiàng)的客戶(hù)，應(yīng)采取相應(yīng)的措施，如暫停后續(xù)業(yè)務(wù)合作、通過(guò)法律途徑追討欠款等。3.收到客戶(hù)款項(xiàng)后，財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，核對(duì)收款金額與合同約定金額是否一致，并在收款憑證上注明對(duì)應(yīng)的合同編號(hào)和收入項(xiàng)目。（四）收入分析與報(bào)告1.財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)收入情況進(jìn)行分析，編制收入分析報(bào)告。分析內(nèi)容包括收入構(gòu)成、收入增長(zhǎng)趨勢(shì)、各業(yè)務(wù)板塊收入貢獻(xiàn)、客戶(hù)收入分布、收入與成本費(fèi)用的關(guān)系等。2.收入分析報(bào)告應(yīng)提交給企業(yè)管理層和相關(guān)部門(mén)，為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)支持。管理層根據(jù)收入分析報(bào)告，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，制定營(yíng)銷(xiāo)策略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，以促進(jìn)企業(yè)收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。3.同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)和監(jiān)管要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，準(zhǔn)確反映企業(yè)收入情況，并及時(shí)對(duì)外報(bào)送。六、收入風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：市場(chǎng)需求變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手策略調(diào)整等可能導(dǎo)致產(chǎn)品或服務(wù)銷(xiāo)售不暢，影響企業(yè)收入。2.信用風(fēng)險(xiǎn)：客戶(hù)信用狀況不佳，可能出現(xiàn)逾期付款、拖欠貨款甚至壞賬的情況，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。3.合同風(fēng)險(xiǎn)：銷(xiāo)售合同條款不明確、存在漏洞或違反法律法規(guī)，可能引發(fā)合同糾紛，影響企業(yè)收入確認(rèn)和收款。4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：收入核算不準(zhǔn)確、納稅申報(bào)不及時(shí)或不符合稅收政策規(guī)定，可能導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)處罰，增加稅務(wù)成本。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，對(duì)各類(lèi)收入風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估。例如，通過(guò)市場(chǎng)占有率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率等指標(biāo)評(píng)估市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)客戶(hù)信用評(píng)級(jí)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)合同審核通過(guò)率、合同糾紛發(fā)生率等指標(biāo)評(píng)估合同風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)稅務(wù)合規(guī)率、稅務(wù)滯納金發(fā)生率等指標(biāo)評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。將風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并采取針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研和分析，及時(shí)了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況，調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略，優(yōu)化產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)構(gòu)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)收入的影響。2.信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：建立客戶(hù)信用評(píng)估制度，對(duì)客戶(hù)信用狀況進(jìn)行全面評(píng)估，合理確定信用額度和信用期限。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，定期進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)催收逾期賬款，對(duì)于信用狀況惡化的客戶(hù)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，如減少發(fā)貨、暫停合作等。同時(shí)，可以考慮購(gòu)買(mǎi)信用保險(xiǎn)等方式轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險(xiǎn)。3.合同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：加強(qiáng)合同管理，規(guī)范合同簽訂流程，嚴(yán)格審核合同條款，確保合同合法合規(guī)、條款明確。建立合同執(zhí)行跟蹤機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決合同執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，避免合同糾紛的發(fā)生。對(duì)于重大合同，可聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)律師進(jìn)行全程法律支持。4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高稅務(wù)核算和申報(bào)水平，確保收入核算準(zhǔn)確、納稅申報(bào)及時(shí)合規(guī)。定期進(jìn)行稅務(wù)自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)問(wèn)題，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積累。同時(shí)，關(guān)注稅收政策變化，合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅務(wù)成本。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)收入管理情況進(jìn)行審計(jì)檢查。審計(jì)內(nèi)容包括收入確認(rèn)、計(jì)量、核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，收入管理流程的執(zhí)行情況，收入風(fēng)險(xiǎn)防控措施的有效性等。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，通過(guò)查閱財(cái)務(wù)憑證、合同文件、業(yè)務(wù)記錄等資料，實(shí)地走訪業(yè)務(wù)部門(mén)和客戶(hù)，與相關(guān)人員進(jìn)行訪談等方式，獲取審計(jì)證據(jù)，對(duì)收入管理情況進(jìn)行全面審查。3.對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。整改建議應(yīng)明確整改責(zé)任部門(mén)、整改期限和整改要求，確保問(wèn)題得到有效解決，提高企業(yè)收入管理水平。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)自查1.財(cái)務(wù)部門(mén)每月對(duì)收入管理情況進(jìn)行自查，重點(diǎn)檢查收入賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、收入確認(rèn)依據(jù)的充分性、收款記錄的完整性等。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立自查工作底稿，詳細(xì)記錄自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況。對(duì)于自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正，并分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，采取相應(yīng)的防范措施，避免類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。（三）績(jī)效考核1.建立收入管理績(jī)效考核制度，將收入管理指標(biāo)納入各部門(mén)和員工的績(jī)效考核體系?？己酥笜?biāo)包括收入目標(biāo)完成情況、收入增長(zhǎng)率、收入質(zhì)量（如毛利率、凈利率等）、應(yīng)