財(cái)務(wù)與成本管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司財(cái)務(wù)與成本管理行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和成本控制，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，保障公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)與成本管理活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保公司財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.效益性原則：以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，優(yōu)化資源配置，降低成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。4.全面性原則：涵蓋公司財(cái)務(wù)與成本管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括預(yù)算管理、資金管理、成本核算、財(cái)務(wù)分析等。5.權(quán)責(zé)對(duì)等原則：明確各部門(mén)和人員在財(cái)務(wù)與成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，做到權(quán)責(zé)一致。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理制度。組織編制公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算報(bào)告。負(fù)責(zé)資金籌集、運(yùn)用和管理，確保公司資金安全和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。參與公司重大投資決策和經(jīng)營(yíng)決策，提供財(cái)務(wù)支持和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。組織開(kāi)展財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)問(wèn)題。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)憑證的填制、審核和保管，確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)、完整。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)控。參與成本核算和成本控制工作，提供成本分析數(shù)據(jù)。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算和票據(jù)管理。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他貴重物品，確保資金安全。協(xié)助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行資金核對(duì)和賬務(wù)處理。（三）財(cái)務(wù)決策機(jī)制1.重大財(cái)務(wù)決策范圍公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算方案。重大投資、融資決策。利潤(rùn)分配方案。財(cái)務(wù)管理制度的制定和修訂。其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。2.決策程序由公司管理層提出重大財(cái)務(wù)決策事項(xiàng)，提交財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行可行性研究和財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)管理部門(mén)根據(jù)研究分析結(jié)果提出建議方案，報(bào)公司管理層審議。公司管理層組織相關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行論證和決策，形成最終決策意見(jiàn)。重大財(cái)務(wù)決策事項(xiàng)應(yīng)報(bào)董事會(huì)或股東會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)和公司實(shí)際情況，科學(xué)合理地編制預(yù)算。堅(jiān)持實(shí)事求是，確保預(yù)算指標(biāo)真實(shí)可靠。遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的編制程序，充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)的積極性和主動(dòng)性。2.編制方法根據(jù)不同業(yè)務(wù)類(lèi)型和預(yù)算項(xiàng)目，采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等方法進(jìn)行編制。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)和銷(xiāo)售合同等因素進(jìn)行編制，確保收入目標(biāo)的合理性和可實(shí)現(xiàn)性。成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)按照成本性態(tài)分析和費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出。3.編制流程每年[具體時(shí)間]前，公司管理層下達(dá)年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、要求和時(shí)間安排。各部門(mén)根據(jù)公司預(yù)算編制通知，結(jié)合本部門(mén)實(shí)際情況，編制本部門(mén)年度預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)管理部門(mén)。財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)各部門(mén)報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總和平衡，形成公司年度預(yù)算草案，報(bào)公司管理層審議。公司管理層審議通過(guò)后，將年度預(yù)算草案提交董事會(huì)或股東會(huì)批準(zhǔn)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)公司年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)至各部門(mén)，并明確各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.監(jiān)控分析各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)向公司管理層匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。3.調(diào)整追加預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如因市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行或需要調(diào)整的，各部門(mén)應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，報(bào)財(cái)務(wù)管理部門(mén)審核。財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核后，提出調(diào)整建議，報(bào)公司管理層審議。公司管理層審議通過(guò)后，將預(yù)算調(diào)整方案提交董事會(huì)或股東會(huì)批準(zhǔn)。（三）預(yù)算考核1.考核原則以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行客觀、公正的考核。堅(jiān)持定量考核與定性考核相結(jié)合，注重考核結(jié)果的應(yīng)用。2.考核指標(biāo)收入預(yù)算完成率、成本費(fèi)用預(yù)算控制率、利潤(rùn)預(yù)算完成率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、合規(guī)性等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。3.考核方式每年末，財(cái)務(wù)管理部門(mén)根據(jù)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)分，形成考核報(bào)告，報(bào)公司管理層審批。公司管理層根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況優(yōu)秀的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況較差的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行批評(píng)和處罰。四、資金管理（一）資金籌集1.籌資原則根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)需要，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)先選擇內(nèi)部籌資，充分利用公司自有資金和留存收益。合理安排外部籌資，優(yōu)化籌資渠道和籌資方式，確保籌資合法合規(guī)。2.籌資方式內(nèi)部籌資：包括提取盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本等。外部籌資：包括銀行借款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。3.籌資程序由公司管理層提出籌資需求，提交財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行可行性研究和籌資方案設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)管理部門(mén)根據(jù)研究分析結(jié)果提出籌資建議方案，報(bào)公司管理層審議。公司管理層組織相關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行論證和決策，形成最終籌資決策意見(jiàn)?；I資決策事項(xiàng)應(yīng)報(bào)董事會(huì)或股東會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）資金運(yùn)用1.資金支付管理建立健全資金支付審批制度，明確資金支付的審批流程和審批權(quán)限。所有資金支付必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，確保資金支付的真實(shí)性、合法性和合理性。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核資金支付憑證，對(duì)不符合規(guī)定的支付申請(qǐng)予以拒絕。2.資金預(yù)算管理將資金預(yù)算納入公司全面預(yù)算管理體系，加強(qiáng)資金預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控。各部門(mén)應(yīng)根據(jù)資金預(yù)算安排資金使用，確保資金使用的計(jì)劃性和合理性。財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)定期對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決資金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。3.資金風(fēng)險(xiǎn)管理建立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警和防范。加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)性的管理，確保公司資金安全和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。合理控制資金投放規(guī)模和投放方向，避免盲目投資和過(guò)度投資。（三）資金結(jié)算1.結(jié)算方式根據(jù)業(yè)務(wù)需要，選擇合適的資金結(jié)算方式，包括現(xiàn)金結(jié)算、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算、票據(jù)結(jié)算等。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金結(jié)算的管理，嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍和額度。規(guī)范銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算和票據(jù)結(jié)算操作流程，確保資金結(jié)算的安全、準(zhǔn)確和及時(shí)。2.結(jié)算賬戶管理按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開(kāi)立和使用銀行結(jié)算賬戶，確保賬戶安全。定期對(duì)銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行清理和核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理異常情況。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶印鑒的管理，嚴(yán)格執(zhí)行印鑒分管制度。五、成本管理（一）成本核算1.核算對(duì)象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象，包括產(chǎn)品、項(xiàng)目、部門(mén)等。2.核算方法采用適合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。3.核算流程確定成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，收集相關(guān)成本數(shù)據(jù)。對(duì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)、歸集和分配，計(jì)算產(chǎn)品或項(xiàng)目的總成本和單位成本。編制成本核算報(bào)表，定期向公司管理層和相關(guān)部門(mén)報(bào)送成本核算信息。（二）成本控制1.控制原則全員參與原則：成本控制涉及公司各個(gè)部門(mén)和全體員工，應(yīng)充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)和員工的積極性和主動(dòng)性。全過(guò)程控制原則：從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等全過(guò)程進(jìn)行成本控制，確保成本控制的有效性。目標(biāo)管理原則：明確成本控制目標(biāo)，將成本控制目標(biāo)分解到各部門(mén)和各崗位，確保成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.控制方法標(biāo)準(zhǔn)成本法：制定產(chǎn)品或項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本，將實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較，分析差異原因，采取措施進(jìn)行改進(jìn)。作業(yè)成本法：以作業(yè)為基礎(chǔ)，對(duì)成本進(jìn)行核算和控制，提高成本核算的準(zhǔn)確性和成本控制的有效性。成本預(yù)算控制：將成本控制納入預(yù)算管理體系，通過(guò)預(yù)算控制成本支出。3.控制措施加強(qiáng)成本預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)，降低產(chǎn)品成本。加強(qiáng)采購(gòu)管理，降低采購(gòu)成本。提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)銷(xiāo)售管理，降低銷(xiāo)售成本。（三）成本分析1.分析方法采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法對(duì)成本進(jìn)行分析。2.分析內(nèi)容成本構(gòu)成分析：分析各項(xiàng)成本費(fèi)用在總成本中的占比情況，找出成本控制的重點(diǎn)。成本變動(dòng)分析：分析成本費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)和原因，為成本控制提供依據(jù)。成本效益分析：分析成本投入與效益產(chǎn)出的關(guān)系，評(píng)估成本控制的效果。3.分析報(bào)告定期編制成本分析報(bào)告，向公司管理層和相關(guān)部門(mén)報(bào)送成本分析信息，為公司決策提供參考依據(jù)。六、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告種類(lèi)年度財(cái)務(wù)報(bào)告：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。中期財(cái)務(wù)報(bào)告：包括半年度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告，主要內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及附注。2.編制要求按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定進(jìn)行編制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核和審計(jì)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。3.報(bào)送與披露年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在年度終了后[具體時(shí)間]內(nèi)報(bào)出，并按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求進(jìn)行披露。中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在中期結(jié)束后[具體時(shí)間]內(nèi)報(bào)出，并及時(shí)向公司管理層和相關(guān)部門(mén)提供。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況分析：包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)等方面的分析。經(jīng)營(yíng)成果分析：包括收入、成本、利潤(rùn)等方面的分析?，F(xiàn)金流量分析：包括現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金凈流量等方面的分析。財(cái)務(wù)比率分析：包括償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等方面的比率分析。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。3.分析報(bào)告定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，向公司管理層和相關(guān)部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)分析信息，為公司決策提供參考依據(jù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問(wèn)題及建議等內(nèi)容。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.監(jiān)督主體公司監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部門(mén)及財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況監(jiān)督：檢查公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督：對(duì)公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)收支情況監(jiān)督：對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、合理。財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性監(jiān)督：對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)報(bào)表反映公司真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.監(jiān)督方式定期檢查：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部門(mén)及財(cái)務(wù)管理部門(mén)定期對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查。專(zhuān)項(xiàng)檢查：針對(duì)公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查。內(nèi)部審計(jì)：審計(jì)部門(mén)定期對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。（二）內(nèi)部控制1.控制目標(biāo)保證公司財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。保證公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。提高公司經(jīng)營(yíng)效率和效果。確保公司資產(chǎn)安全。2.控制原則全面性原則：內(nèi)部控制涵蓋公司財(cái)務(wù)與成本管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程。重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。制衡性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。3.控制措施不相容職務(wù)分離控制：合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。授權(quán)審批控制：建立健全授權(quán)審批制度，明確授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，建立健全會(huì)計(jì)核算體系，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制