進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理，規(guī)范發(fā)票取得、認(rèn)證、抵扣等流程，防范稅務(wù)風(fēng)險，確保公司稅務(wù)合規(guī)，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理活動合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時原則：保證進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票信息的準(zhǔn)確記錄與傳遞，及時進(jìn)行認(rèn)證、抵扣等操作，避免逾期等情況。3.風(fēng)險防控原則：強(qiáng)化對進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險識別與防控，降低稅務(wù)風(fēng)險。二、發(fā)票取得管理（一）業(yè)務(wù)經(jīng)辦要求1.公司各部門在開展業(yè)務(wù)活動時，應(yīng)優(yōu)先選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商進(jìn)行合作。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在簽訂合同前，需對供應(yīng)商的納稅人資格進(jìn)行核實(shí)，并在合同中明確約定發(fā)票開具相關(guān)條款，包括發(fā)票類型、開具時間、開具內(nèi)容等。2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時跟進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)展，確保供應(yīng)商按照合同約定開具發(fā)票。在取得發(fā)票時，應(yīng)仔細(xì)核對發(fā)票內(nèi)容，包括發(fā)票抬頭、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等信息，確保發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，且字跡清晰、不得壓線、錯格。（二）發(fā)票審核要點(diǎn)1.財(cái)務(wù)部門在收到業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員提交的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性。通過國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺等渠道對發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，確保發(fā)票真實(shí)有效。2.檢查發(fā)票的開具是否符合規(guī)定，如發(fā)票專用章是否加蓋齊全、正確，發(fā)票備注欄是否按要求填寫等。對于不符合規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)及時退回供應(yīng)商要求重新開具。（三）特殊情況處理1.如因業(yè)務(wù)緊急等特殊原因，無法及時取得發(fā)票的，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)向財(cái)務(wù)部門說明情況，并在規(guī)定時間內(nèi)取得發(fā)票。財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好記錄與跟蹤。2.對于取得的增值稅專用發(fā)票，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時取得供應(yīng)商開具的紅字增值稅專用發(fā)票信息表，并交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)處理。三、發(fā)票認(rèn)證管理（一）認(rèn)證方式1.公司采用網(wǎng)上認(rèn)證方式對進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。財(cái)務(wù)人員應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)，通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，對取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等進(jìn)行認(rèn)證操作。2.對于掃描認(rèn)證方式，應(yīng)確保掃描設(shè)備正常運(yùn)行，掃描識別率準(zhǔn)確。對于網(wǎng)上勾選認(rèn)證方式，應(yīng)仔細(xì)核對發(fā)票信息，確保勾選認(rèn)證的準(zhǔn)確性。（二）認(rèn)證期限1.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)建立進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證臺賬，詳細(xì)記錄發(fā)票號碼、開票日期、金額、稅額、認(rèn)證日期等信息，確保認(rèn)證工作有序進(jìn)行，避免逾期未認(rèn)證導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的風(fēng)險。（三）認(rèn)證結(jié)果處理1.認(rèn)證通過的發(fā)票，系統(tǒng)自動生成認(rèn)證結(jié)果信息。財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時下載并保存認(rèn)證結(jié)果通知書，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。2.對于認(rèn)證不通過的發(fā)票，應(yīng)仔細(xì)分析原因。如因發(fā)票信息錯誤等原因?qū)е抡J(rèn)證不通過的，應(yīng)及時與供應(yīng)商聯(lián)系，要求其重新開具發(fā)票；如因其他原因?qū)е抡J(rèn)證不通過的，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并將情況記錄在案。四、發(fā)票抵扣管理（一）抵扣憑證1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額、從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額等。2.公司應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的抵扣憑證范圍進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不得擅自擴(kuò)大抵扣范圍。（二）抵扣申報(bào)1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照增值稅納稅申報(bào)期限，準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在納稅申報(bào)表中如實(shí)填報(bào)。在申報(bào)過程中，應(yīng)仔細(xì)核對各項(xiàng)數(shù)據(jù)，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。2.對于涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，如用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)等購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等，財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定及時進(jìn)行賬務(wù)處理，并在納稅申報(bào)時準(zhǔn)確填報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。（三）抵扣風(fēng)險防控1.加強(qiáng)對進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策的學(xué)習(xí)與研究，及時掌握政策變化，確保公司抵扣行為符合規(guī)定。2.定期對進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。對于存在疑問的抵扣事項(xiàng)，應(yīng)及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，避免因抵扣不當(dāng)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。五、發(fā)票保管與歸檔（一）保管要求1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的保管設(shè)備，確保發(fā)票存放安全。發(fā)票應(yīng)按照發(fā)票種類、號碼順序進(jìn)行存放，便于查找與核對。2.對于已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。在保存期間，應(yīng)妥善保管，不得擅自損毀。（二）歸檔流程1.每月末，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對當(dāng)月取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行整理、裝訂。裝訂時應(yīng)確保發(fā)票順序整齊、牢固，并在封面上注明月份、發(fā)票號碼范圍、金額合計(jì)、稅額合計(jì)等信息。2.將裝訂成冊的發(fā)票檔案按照年度、月份順序進(jìn)行歸檔存放。同時，應(yīng)建立電子檔案，對發(fā)票信息進(jìn)行電子化存儲，便于查詢與管理。（三）查閱與借閱1.因工作需要查閱進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票檔案的，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在指定地點(diǎn)查閱。查閱人員不得擅自涂改、拆封、抽取、復(fù)制發(fā)票檔案。2.如需借閱發(fā)票檔案，應(yīng)填寫借閱申請表，注明借閱原因、借閱期限等，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可借閱。借閱期限一般不得超過[X]個工作日，借閱人員應(yīng)按時歸還發(fā)票檔案，如遇特殊情況需要延期的，應(yīng)辦理續(xù)借手續(xù)。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查發(fā)票取得、認(rèn)證、抵扣、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對自身進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理工作的自查自糾，每月對發(fā)票管理情況進(jìn)行梳理，及時發(fā)現(xiàn)并解決存在的問題。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查應(yīng)對1.如遇稅務(wù)機(jī)關(guān)對公司進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查，相關(guān)部門應(yīng)積極配合，提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的資料與信息。2.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問題與整改要求，應(yīng)及時組織人員進(jìn)行整改，并將整改情況及時反饋給稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時，應(yīng)分析問題產(chǎn)生的原因，完善相關(guān)管理制度與流程，避免類似問題再次發(fā)生。七、責(zé)任追究（一）違規(guī)責(zé)任界定1.對于在進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理過程中違反本辦法規(guī)定的行為，如未按規(guī)定取得發(fā)票、未及時認(rèn)證抵扣、發(fā)票保管不善等，將視情節(jié)輕重，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。2.因業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員疏忽導(dǎo)致發(fā)票信息錯誤、未及時取得發(fā)票等，影響公司進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或造成稅務(wù)風(fēng)險的，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員承擔(dān)主要責(zé)任。3.財(cái)務(wù)人員在發(fā)票審核、認(rèn)證、抵扣等環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致出現(xiàn)問題的，由財(cái)務(wù)人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（二）追究方式1.對于違規(guī)情節(jié)較輕的，給予批評教育、責(zé)令改正等處理；對于違規(guī)情節(jié)較重的，給予警告、罰款等處分；對于因違規(guī)行為給公司造成重大損失或稅務(wù)風(fēng)險的，依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任