責(zé)任成本及管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本管理，明確各部門及人員的成本責(zé)任，提高經(jīng)濟(jì)效益，特制定本責(zé)任成本及管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門、各項(xiàng)目及全體員工。（三）基本原則1.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則：明確各責(zé)任主體的成本責(zé)任，賦予相應(yīng)的管理權(quán)限，并與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，使責(zé)任主體在承擔(dān)成本責(zé)任的同時，享有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。2.全面性原則：責(zé)任成本管理貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，涵蓋各個環(huán)節(jié)、各個部門和全體員工。3.可控性原則：各責(zé)任主體只對其可控制的成本負(fù)責(zé)，對不可控成本不承擔(dān)責(zé)任。4.及時性原則：及時對責(zé)任成本進(jìn)行核算、分析和考核，及時反饋信息，以便采取有效措施進(jìn)行成本控制。二、責(zé)任成本的定義與范圍（一）定義責(zé)任成本是指特定責(zé)任中心的全部可控成本。所謂可控成本，是指在特定時期內(nèi)、特定責(zé)任中心能夠直接控制其發(fā)生的成本。（二）范圍1.生產(chǎn)成本：包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。2.銷售成本：包括銷售費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、售后服務(wù)費(fèi)用等。3.管理成本：包括行政管理費(fèi)用、人力資源費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。4.其他成本：與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他成本支出。三、責(zé)任中心的劃分（一）成本中心1.定義：成本中心是指只對成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。其特點(diǎn)是只考核成本費(fèi)用的發(fā)生情況，不考核收入。2.范圍：公司內(nèi)部的生產(chǎn)車間、部門等可以作為成本中心。（二）利潤中心1.定義：利潤中心是指既對成本負(fù)責(zé)又對收入和利潤負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。其特點(diǎn)是不僅要考核成本費(fèi)用，還要考核收入和利潤。2.范圍：公司內(nèi)部獨(dú)立核算的事業(yè)部、分公司等可以作為利潤中心。（三）投資中心1.定義：投資中心是指既對成本、收入和利潤負(fù)責(zé)，又對投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。其特點(diǎn)是不僅要考核成本費(fèi)用、收入和利潤，還要考核投資回報率等指標(biāo)。2.范圍：公司內(nèi)部具有較大投資決策權(quán)的部門或子公司等可以作為投資中心。四、責(zé)任成本的核算（一）核算方法1.直接成本法：對于能夠直接計(jì)入某一責(zé)任中心的成本，直接計(jì)入該責(zé)任中心的責(zé)任成本。2.間接成本分配法：對于不能直接計(jì)入某一責(zé)任中心的間接成本，采用合理的分配方法分配計(jì)入各責(zé)任中心的責(zé)任成本。分配方法可以根據(jù)成本性質(zhì)、受益對象等因素選擇，如按工時比例分配、按產(chǎn)量比例分配等。（二）核算流程1.數(shù)據(jù)收集：各責(zé)任中心定期收集本中心發(fā)生的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，包括原材料領(lǐng)用記錄、人工考勤記錄、費(fèi)用報銷憑證等。2.成本歸集：財(cái)務(wù)部門對收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和歸集，按照成本核算方法將各項(xiàng)成本費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)的責(zé)任中心。3.成本計(jì)算：根據(jù)歸集的成本數(shù)據(jù)，計(jì)算各責(zé)任中心的責(zé)任成本。4.報表編制：財(cái)務(wù)部門定期編制責(zé)任成本報表，反映各責(zé)任中心的成本發(fā)生情況和成本控制效果。五、責(zé)任成本的控制（一）成本預(yù)算控制1.預(yù)算編制：各責(zé)任中心根據(jù)公司的經(jīng)營目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，編制本中心的責(zé)任成本預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，充分考慮各項(xiàng)成本因素，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。2.預(yù)算執(zhí)行：各責(zé)任中心嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，控制成本費(fèi)用的發(fā)生。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。3.預(yù)算監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門定期對各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)偏差并分析原因，采取有效措施進(jìn)行糾正。（二）成本定額控制1.定額制定：根據(jù)公司的生產(chǎn)工藝和歷史成本數(shù)據(jù)，制定各項(xiàng)成本定額，如材料消耗定額、工時定額、費(fèi)用定額等。成本定額應(yīng)隨著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和管理水平的提高適時進(jìn)行修訂。2.定額執(zhí)行：各責(zé)任中心按照成本定額控制成本費(fèi)用的支出，確保各項(xiàng)成本指標(biāo)不超過定額標(biāo)準(zhǔn)。3.定額考核：定期對各責(zé)任中心的成本定額執(zhí)行情況進(jìn)行考核，對完成定額較好的責(zé)任中心給予獎勵，對未完成定額的責(zé)任中心進(jìn)行懲罰。（三）成本分析與控制1.成本分析：定期對各責(zé)任中心的成本進(jìn)行分析，分析成本變動的原因，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。成本分析可以采用比較分析法、因素分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行。2.控制措施：根據(jù)成本分析結(jié)果，制定針對性的控制措施，如優(yōu)化生產(chǎn)流程、降低采購成本、提高勞動生產(chǎn)率等。各責(zé)任中心應(yīng)積極落實(shí)控制措施，確保成本得到有效控制。六、責(zé)任成本的考核（一）考核指標(biāo)1.成本中心考核指標(biāo)：主要包括成本降低額、成本降低率等指標(biāo)。成本降低額=預(yù)算成本實(shí)際成本；成本降低率=（預(yù)算成本實(shí)際成本）/預(yù)算成本×100%。2.利潤中心考核指標(biāo)：主要包括利潤額、利潤率、銷售利潤率等指標(biāo)。利潤額=銷售收入銷售成本期間費(fèi)用；利潤率=利潤額/銷售收入×100%；銷售利潤率=利潤額/銷售凈額×100%。3.投資中心考核指標(biāo)：主要包括投資回報率、剩余收益等指標(biāo)。投資回報率=利潤/投資總額×100%；剩余收益=利潤投資總額×規(guī)定的最低投資回報率。（二）考核周期考核周期分為月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要對成本中心的成本控制情況進(jìn)行考核；季度考核在月度考核的基礎(chǔ)上，對利潤中心的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行考核；年度考核對各責(zé)任中心的全年經(jīng)營情況進(jìn)行全面考核。（三）考核程序1.數(shù)據(jù)收集：各責(zé)任中心按照規(guī)定的時間和要求，向財(cái)務(wù)部門報送本中心的成本、收入、利潤等相關(guān)數(shù)據(jù)。2.數(shù)據(jù)審核：財(cái)務(wù)部門對各責(zé)任中心報送的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.考核計(jì)算：根據(jù)考核指標(biāo)和審核后的數(shù)據(jù)分析計(jì)算各責(zé)任中心的考核得分。4.考核評價：根據(jù)考核得分對各責(zé)任中心進(jìn)行考核評價，確定考核等級?？己说燃壏譃閮?yōu)秀、良好、合格、不合格四個等級。5.結(jié)果反饋：將考核結(jié)果反饋給各責(zé)任中心，并在公司內(nèi)部進(jìn)行通報。對考核結(jié)果優(yōu)秀的責(zé)任中心給予表彰和獎勵，對考核結(jié)果不合格的責(zé)任中心進(jìn)行批評和整改。七、責(zé)任成本管理的信息化建設(shè)（一）建立責(zé)任成本管理信息系統(tǒng)利用信息技術(shù)建立責(zé)任成本管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的實(shí)時收集、傳輸、處理和分析，提高責(zé)任成本管理的效率和準(zhǔn)確性。（二）數(shù)據(jù)共享與集成責(zé)任成本管理信息系統(tǒng)應(yīng)與公司的其他管理信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)共享與集成，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)等，確保數(shù)據(jù)的一致性和完整性。（