非居民核定管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)非居民稅收管理，規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)（以下統(tǒng)稱非居民企業(yè)）。（三）基本原則1.依法征管原則嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)規(guī)定，開展非居民核定管理工作，確保稅收征管行為合法、合規(guī)。2.合理核定原則根據(jù)非居民企業(yè)的實際經(jīng)營情況，綜合考慮各種因素，合理確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，保證稅負(fù)公平合理。3.簡便易行原則在確保征管質(zhì)量的前提下，盡量簡化核定程序和方法，提高征管效率，降低征納成本。二、核定征收的情形（一）可以核定征收的情形1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。（二）特殊行業(yè)和業(yè)務(wù)的核定征收規(guī)定1.從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的非居民企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照工程價款或者勞務(wù)收入的一定比例核定應(yīng)納稅所得額。2.從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。3.從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的非居民企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)收入總額、成本費用、資產(chǎn)等情況，合理核定應(yīng)納稅所得額。三、核定方法（一）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率（二）按成本費用核定應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=成本費用總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率（三）按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率（四）利潤率的確定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)非居民企業(yè)的行業(yè)特點、經(jīng)營規(guī)模、利潤水平等因素，合理確定利潤率。不同行業(yè)的利潤率標(biāo)準(zhǔn)如下：1.從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%30%；2.從事管理服務(wù)的，利潤率為30%50%；3.從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實際情況，對上述利潤率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適時調(diào)整。四、核定程序（一）調(diào)查了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時掌握非居民企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、納稅申報等情況，收集相關(guān)信息，為核定征收工作提供依據(jù)。（二）提出核定征收建議主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)調(diào)查了解的情況，對符合核定征收條件的非居民企業(yè)，提出核定征收的建議，并填寫《非居民企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》。（三）審核鑒定1.縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對《非居民企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》進(jìn)行審核，審核期限為自收到鑒定表之日起20個工作日內(nèi)。2.審核通過的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人實行核定征收的方式和期限。（四）重新鑒定1.非居民企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。2.對實行核定征收的非居民企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)其不符合核定征收條件的，應(yīng)及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。五、申報與繳納（一）申報期限非居民企業(yè)應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。（二）申報資料1.采用據(jù)實申報方式的，應(yīng)報送《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》及其附表。2.采用核定征收方式的，應(yīng)報送《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》。（三）稅款繳納非居民企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。六、后續(xù)管理（一）跟蹤管理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對核定征收非居民企業(yè)的跟蹤管理，定期檢查其經(jīng)營情況、納稅申報情況等，確保稅款足額征收。（二）風(fēng)險管理建立非居民核定征收風(fēng)險管理機(jī)制，對核定征收企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對，防范稅收流失風(fēng)險。（三）信息共享加強(qiáng)與其他部門的信息共享，及時獲取非居民企業(yè)的相關(guān)信息，為核定管理工作提供支持。七、法律責(zé)任（一）納稅人責(zé)任1.非居民企業(yè)未按照規(guī)定期限申報納稅或報送有關(guān)資料的，依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定處理。2.非居民企業(yè)采用隱瞞、欺騙等手段騙取核定征收方式或虛假申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定追繳稅款，并依法給予處罰。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，