資產(chǎn)處置稅務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司資產(chǎn)處置過程中的稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)處理流程，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資產(chǎn)處置活動(dòng)合法、合規(guī)、高效進(jìn)行，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及稅收政策，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司各類資產(chǎn)處置活動(dòng)涉及的稅務(wù)管理，包括但不限于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等處置方式。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則資產(chǎn)處置稅務(wù)管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保稅務(wù)處理合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確核算原則加強(qiáng)資產(chǎn)處置過程中稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確記錄和反映資產(chǎn)處置收入、成本、費(fèi)用及應(yīng)納稅額等信息。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則識(shí)別、評(píng)估和控制資產(chǎn)處置過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低稅務(wù)損失。4.效益最大化原則在合法合規(guī)的前提下，通過合理的稅務(wù)籌劃，優(yōu)化資產(chǎn)處置稅務(wù)安排，降低稅務(wù)成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。二、資產(chǎn)處置稅務(wù)管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定和完善資產(chǎn)處置稅務(wù)管理制度及流程，并組織實(shí)施。2.負(fù)責(zé)資產(chǎn)處置相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，及時(shí)申報(bào)繳納稅款。3.收集、整理、分析資產(chǎn)處置過程中的稅務(wù)信息，為公司決策提供稅務(wù)專業(yè)支持。4.參與資產(chǎn)處置方案的制定，從稅務(wù)角度提出意見和建議，評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，辦理資產(chǎn)處置相關(guān)稅務(wù)申報(bào)、備案等事宜，及時(shí)了解稅收政策變化，反饋對(duì)公司的影響。（二）資產(chǎn)管理部門1.負(fù)責(zé)提供資產(chǎn)處置相關(guān)資料，包括資產(chǎn)原值、凈值、已計(jì)提折舊或攤銷情況、處置方式、處置價(jià)格等信息。2.協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資產(chǎn)處置稅務(wù)核算，確保提供數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。3.參與資產(chǎn)處置方案的制定，配合財(cái)務(wù)部門評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出合理的處置建議。（三）法務(wù)部門1.審查資產(chǎn)處置合同及相關(guān)文件，確保合同條款符合法律法規(guī)要求，避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.為資產(chǎn)處置稅務(wù)管理提供法律咨詢服務(wù)，對(duì)重大稅務(wù)事項(xiàng)提供法律意見和建議。3.協(xié)助處理資產(chǎn)處置過程中的稅務(wù)爭(zhēng)議，維護(hù)公司合法權(quán)益。（四）其他部門各相關(guān)部門應(yīng)按照本辦法規(guī)定，配合財(cái)務(wù)部門做好資產(chǎn)處置稅務(wù)管理工作，提供必要的協(xié)助和支持。三、資產(chǎn)處置稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)處置1.出售銷售固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法的，稅率為13%；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，按照3%征收率減按2%征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。固定資產(chǎn)出售收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入總額，同時(shí)按照稅法規(guī)定計(jì)算固定資產(chǎn)處置損失，并在企業(yè)所得稅前扣除。處置損失應(yīng)提供相關(guān)證據(jù)材料，如資產(chǎn)處置合同、發(fā)票、資產(chǎn)清理證明等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值、已計(jì)提折舊等情況，準(zhǔn)確計(jì)算處置損益，并按照增值稅和企業(yè)所得稅規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。2.轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)的，稅務(wù)處理原則同出售。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)使用權(quán)的，如出租固定資產(chǎn)，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的固定資產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；出租其2016年5月1日后取得的固定資產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，稅率為13%。小規(guī)模納稅人出租固定資產(chǎn)，按照5%征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。出租固定資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入總額，同時(shí)按照規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。3.報(bào)廢固定資產(chǎn)報(bào)廢損失應(yīng)按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供固定資產(chǎn)報(bào)廢證明、資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值清單等相關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。報(bào)廢固定資產(chǎn)涉及的增值稅處理，如屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；如屬于正常報(bào)廢等其他情形，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出。（二）無(wú)形資產(chǎn)處置1.出售轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)，應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅。一般納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，稅率為6%；小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，征收率為3%。無(wú)形資產(chǎn)出售收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入總額，同時(shí)按照稅法規(guī)定計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)處置損失，并在企業(yè)所得稅前扣除。處置損失應(yīng)提供相關(guān)證據(jù)材料，如轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)票、無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值清單等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值、累計(jì)攤銷等情況，準(zhǔn)確計(jì)算處置損益，并按照增值稅和企業(yè)所得稅規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。2.報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢損失應(yīng)按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢證明、資產(chǎn)盤點(diǎn)表、無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值清單等相關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。（三）流動(dòng)資產(chǎn)處置1.存貨出售銷售存貨應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅。一般納稅人銷售貨物，稅率為13%；小規(guī)模納稅人銷售貨物，征收率為3%。存貨出售收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入總額，同時(shí)按照稅法規(guī)定計(jì)算存貨銷售成本，并在企業(yè)所得稅前扣除。銷售成本應(yīng)根據(jù)存貨計(jì)價(jià)方法準(zhǔn)確計(jì)算，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)存貨賬面價(jià)值、銷售價(jià)格等情況，準(zhǔn)確計(jì)算銷售損益，并按照增值稅和企業(yè)所得稅規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。2.應(yīng)收賬款等債權(quán)處置轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款等債權(quán)，如涉及金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅。一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，征收率為3%。應(yīng)收賬款等債權(quán)處置收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入總額，同時(shí)按照稅法規(guī)定計(jì)算處置損失，并在企業(yè)所得稅前扣除。處置損失應(yīng)提供相關(guān)證據(jù)材料，如債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、款項(xiàng)收回情況說明等。四、資產(chǎn)處置稅務(wù)申報(bào)與繳納（一）稅務(wù)申報(bào)1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，按時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行資產(chǎn)處置相關(guān)稅務(wù)申報(bào)。申報(bào)內(nèi)容包括資產(chǎn)處置收入、成本、費(fèi)用、應(yīng)納稅額等信息。2.對(duì)于需要備案的資產(chǎn)處置稅務(wù)事項(xiàng)，如固定資產(chǎn)加速折舊備案、資產(chǎn)損失稅前扣除備案等，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)備好相關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。（二）稅款繳納1.根據(jù)稅務(wù)申報(bào)結(jié)果，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)足額繳納資產(chǎn)處置涉及的各項(xiàng)稅款。繳納方式可通過銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報(bào)繳納等方式進(jìn)行。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)妥善保存稅款繳納憑證，作為稅務(wù)處理的重要依據(jù)。五、資產(chǎn)處置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)處置過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)處置方式選擇、稅務(wù)處理政策適用、稅務(wù)申報(bào)準(zhǔn)確性、發(fā)票管理等方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。2.結(jié)合國(guó)家稅收政策變化、公司業(yè)務(wù)調(diào)整等因素，及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別清單，確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的全面性和及時(shí)性。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可采用定性與定量相結(jié)合的方法，如風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)且無(wú)法通過其他措施有效控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，如調(diào)整資產(chǎn)處置方案，避免涉及高風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)事項(xiàng)。2.風(fēng)險(xiǎn)降低對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)事項(xiàng)，可通過加強(qiáng)內(nèi)部管理、優(yōu)化稅務(wù)處理流程、咨詢稅務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)等方式，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。3.風(fēng)險(xiǎn)承受對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)事項(xiàng)，在充分評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后，可選擇風(fēng)險(xiǎn)承受策略，但應(yīng)持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化情況，適時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)措施。（四）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控1.建立資產(chǎn)處置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。2.關(guān)注國(guó)家稅收政策變化及公司業(yè)務(wù)發(fā)展動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，適應(yīng)新的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。六、稅務(wù)資料管理（一）資料收集1.財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門應(yīng)在資產(chǎn)處置過程中及時(shí)收集、整理各類稅務(wù)資料，包括資產(chǎn)處置合同、發(fā)票、資產(chǎn)清單、稅務(wù)申報(bào)資料、稅款繳納憑證等。2.稅務(wù)資料應(yīng)真實(shí)、完整、有效，能夠準(zhǔn)確反映資產(chǎn)處置的稅務(wù)處理情況。（二）資料歸檔1.對(duì)收集到的稅務(wù)資料進(jìn)行分類歸檔，建立專門的稅務(wù)檔案。稅務(wù)檔案應(yīng)按照年度、資產(chǎn)類別等進(jìn)行分類，便于查閱和管理。2.稅務(wù)檔案應(yīng)妥善保管，保存期限按照國(guó)家檔案管理規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，稅務(wù)資料應(yīng)保存10年以上。（三）資料查閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱稅務(wù)檔案的，應(yīng)按照規(guī)定辦理查閱手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可查閱。查閱過程中應(yīng)注意保護(hù)稅