資產(chǎn)核銷管理辦法處置一、總則（一）目的為規(guī)范公司資產(chǎn)核銷管理，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、子公司的各類資產(chǎn)核銷管理。（三）基本原則1.真實(shí)性原則資產(chǎn)核銷應(yīng)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的損失情況進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。2.合法性原則資產(chǎn)核銷必須符合國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定，履行必要的審批程序。3.謹(jǐn)慎性原則充分估計(jì)資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)核銷可能發(fā)生損失的資產(chǎn)，避免高估資產(chǎn)價(jià)值。4.責(zé)任追究原則對(duì)資產(chǎn)核銷過(guò)程中的違規(guī)行為，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。二、資產(chǎn)核銷的范圍（一）貨幣資金損失1.現(xiàn)金短缺損失，因管理不善、自然災(zāi)害等原因造成的現(xiàn)金丟失、被盜等損失。2.銀行存款損失，因銀行破產(chǎn)、關(guān)閉、政府責(zé)令停業(yè)等原因無(wú)法收回的存款。（二）應(yīng)收款項(xiàng)損失1.應(yīng)收賬款逾期三年以上，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)。2.其他應(yīng)收款逾期一年以上，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)。（三）存貨損失1.盤虧、毀損、報(bào)廢的存貨，扣除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的凈損失。2.因市場(chǎng)原因?qū)е麓尕洔p值，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的減值損失。（四）固定資產(chǎn)損失1.盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，扣除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的凈損失。2.因技術(shù)進(jìn)步、市場(chǎng)淘汰等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)提前報(bào)廢的損失。（五）無(wú)形資產(chǎn)損失因技術(shù)替代、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等原因?qū)е聼o(wú)形資產(chǎn)失去使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的損失。三、資產(chǎn)核銷的確認(rèn)（一）貨幣資金損失的確認(rèn)1.現(xiàn)金短缺損失，由財(cái)務(wù)部門會(huì)同審計(jì)部門進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，出具專項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后確認(rèn)。2.銀行存款損失，取得相關(guān)銀行出具的證明文件，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后確認(rèn)。（二）應(yīng)收款項(xiàng)損失的確認(rèn)1.應(yīng)收賬款逾期三年以上無(wú)法收回的，由銷售部門提供客戶信用狀況、催款記錄等資料，財(cái)務(wù)部門會(huì)同審計(jì)部門進(jìn)行審核，出具專項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后確認(rèn)。2.其他應(yīng)收款逾期一年以上無(wú)法收回的，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供情況說(shuō)明，財(cái)務(wù)部門會(huì)同審計(jì)部門進(jìn)行審核，出具專項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后確認(rèn)。（三）存貨損失的確認(rèn)1.盤虧、毀損、報(bào)廢的存貨，由倉(cāng)儲(chǔ)部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門進(jìn)行盤點(diǎn)清查，查明原因，出具專項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后確認(rèn)。2.存貨減值損失，由財(cái)務(wù)部門會(huì)同采購(gòu)部門、銷售部門等相關(guān)部門，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況、存貨庫(kù)齡等因素進(jìn)行評(píng)估，出具專項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后確認(rèn)。（四）固定資產(chǎn)損失的確認(rèn)1.盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查，查明原因，出具專項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后確認(rèn)。2.固定資產(chǎn)提前報(bào)廢的損失，由資產(chǎn)管理部門提供技術(shù)鑒定報(bào)告、使用情況說(shuō)明等資料，財(cái)務(wù)部門會(huì)同審計(jì)部門進(jìn)行審核，出具專項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后確認(rèn)。（五）無(wú)形資產(chǎn)損失的確認(rèn)由技術(shù)部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，出具專項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后確認(rèn)。四、資產(chǎn)核銷的審批程序（一）資產(chǎn)核銷申請(qǐng)資產(chǎn)損失發(fā)生后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)資產(chǎn)核銷申請(qǐng)表，詳細(xì)說(shuō)明資產(chǎn)損失的原因、金額、處理建議等，并提供相關(guān)證明材料。（二）部門審核1.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)資產(chǎn)核銷申請(qǐng)進(jìn)行審核，簽署意見(jiàn)后報(bào)財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)資產(chǎn)核銷申請(qǐng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，核實(shí)資產(chǎn)損失的金額、賬務(wù)處理等情況，簽署意見(jiàn)后報(bào)審計(jì)部門。（三）審計(jì)審核審計(jì)部門對(duì)資產(chǎn)核銷申請(qǐng)進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，檢查資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合法性、合理性，出具審計(jì)報(bào)告，報(bào)公司管理層。（四）管理層審批公司管理層根據(jù)審計(jì)報(bào)告和相關(guān)資料，對(duì)資產(chǎn)核銷申請(qǐng)進(jìn)行審批。審批通過(guò)后，資產(chǎn)核銷申請(qǐng)生效。（五）賬務(wù)處理財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司管理層的審批意見(jiàn)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，核銷相關(guān)資產(chǎn)。五、資產(chǎn)核銷的賬務(wù)處理（一）貨幣資金損失的賬務(wù)處理1.現(xiàn)金短缺損失，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。2.銀行存款損失，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“銀行存款”科目；批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出——銀行存款損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。（二）應(yīng)收款項(xiàng)損失的賬務(wù)處理1.應(yīng)收賬款損失，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；同時(shí)，借記“管理費(fèi)用——壞賬損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。2.其他應(yīng)收款損失，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目；同時(shí)，借記“管理費(fèi)用——壞賬損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。（三）存貨損失的賬務(wù)處理1.盤虧、毀損、報(bào)廢的存貨，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目；批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用——存貨盤虧損失”、“營(yíng)業(yè)外支出——存貨毀損報(bào)廢損失”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。2.存貨減值損失，借記“資產(chǎn)減值損失——存貨減值損失”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。（四）固定資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理1.盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧損失”、“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。2.固定資產(chǎn)提前報(bào)廢的損失，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)提前報(bào)廢損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。（五）無(wú)形資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理借記“營(yíng)業(yè)外支出——無(wú)形資產(chǎn)損失”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。六、資產(chǎn)核銷的后續(xù)管理（一）建立資產(chǎn)核銷臺(tái)賬財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立資產(chǎn)核銷臺(tái)賬，詳細(xì)記錄資產(chǎn)核銷的原因、金額、審批時(shí)間、責(zé)任人等信息，定期進(jìn)行核對(duì)和更新。（二）加強(qiáng)對(duì)已核銷資產(chǎn)的跟蹤管理相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)繼續(xù)對(duì)已核銷資產(chǎn)進(jìn)行跟蹤管理，如發(fā)現(xiàn)有可收回的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)收回并上繳公司財(cái)務(wù)部門。（三）定期進(jìn)行資產(chǎn)核銷情況檢查公司審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)核銷情況進(jìn)行檢查，核實(shí)資產(chǎn)核銷的真實(shí)性、合法性、合理性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。七、責(zé)任追究（一）對(duì)資產(chǎn)核銷過(guò)程