企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題及完善措施研究--以蘇寧易購為例摘要隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，許多企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中獲得更多機(jī)會(huì)，采取賒銷、分期付款等方式進(jìn)行產(chǎn)品銷售，導(dǎo)致產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。然而，在我國(guó)，目前許多企業(yè)還存在著應(yīng)收賬款管理方面的問題。通過研究相關(guān)理論，筆者初步認(rèn)識(shí)到了應(yīng)收賬款管理理論以及全國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀。本文以蘇寧易購為例，深入分析了我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在的問題，并提出了一些有針對(duì)性的解決方案。希望能夠提升我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平，進(jìn)而增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。研究發(fā)現(xiàn)，蘇寧易購在應(yīng)收賬款管理方面主要存在幾個(gè)問題：客戶信用管理機(jī)制不完善、應(yīng)收賬款回收周期過長(zhǎng)、壞賬管理不合理、財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通不暢等。這些問題影響了公司應(yīng)收賬款管理效果，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款比例不斷增加，給公司帶來嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了解決這些問題，本文提出了建立客戶信用管理評(píng)價(jià)機(jī)制、制定科學(xué)的應(yīng)收賬款催收政策、規(guī)范應(yīng)收賬款管理工作、建立各部門之間溝通機(jī)制等針對(duì)性解決措施。通過這些解決措施，希望能夠幫助蘇寧易購提升自身的應(yīng)收賬款管理水平。關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理ResearchonProblemsandPerfectMeasuresofEnterpriseReceivablesManagement-TakingSuningTescoasanExampleAbstractDuetotheincreasinginterconnectednessoftheglobaleconomy,tradebetweenChinaandothercountrieshasintensified.Asthecountrieshavegrownevermoreintimate,amultitudeofforeignbrandshaveinundatedtheChinesemarket,intensifyingtherivalrywithinthedomesticmarket.Forthedevelopmentoftitles,manyenterpriseshaveappliedthedevelopmentstrategyofcreditsalesinsuccession,inthisway,theyhaveincreasedtheirownsales,greatlyexpandedtheirmarketshare,andfinallyachievedthegoalofimprovingtheirmarketcompetitiveness,andautotradeenterprisesarenoexception.ThispaperextensivelyexaminesthecurrentstateandprevalentissuesoftheFAWCar,usingitasacasestudy.Theauthorhasconstructedarelevanttheorythroughresearchonthegrowingrivalryinthemarket.Togainmorechances,numerouscompanieshaveresortedtocreditsalesandinstallmentpayments,resultinginaccountsreceivable.Unfortunately,manyChinesebusinessesstillstrugglewithmanagingaccountsreceivableatthisjuncture.Aninitialgraspofthemanagementtheoryconcerningaccountsreceivableaswellasthemanagementconditionsofaccountsreceivableinbusinessesnationwide.Withthisfoundation,thisstudyusesSuningTescoasacasestudytoexaminethecurrentchallengesinaccountsreceivablemanagementinChinaandpresentsspecificsolutions.ItisourhopethatthiswillfostertheenhancementofChineseenterprises'accountsreceivablemanagement,thusaugmentingtheircompetitivenessintheglobalmarket.Throughourresearch,wehaveidentifiedseveralprimaryissueswithaccountsreceivablemanagementatpresent:adeficiencyofresources.perfectcustomercreditmanagementmechanism,longrecoverycycleofaccountsreceivable,unreasonablemanagementofbaddebts,inadequatecommunicationbetweenfinancialdepartmentandbusinessdepartment.Undertheinfluenceoftheseproblems,theaccountsreceivablemanagementSuningEasy-to-buyfailedtofulfillitsduty,resultinginariseinthepercentageofoutstandinginvoicesatthispointintime,posingsignificantfinancialriskstothebusiness.Inordertosolvetheseproblems,thispaperformulatesandimprovesthecreditmanagementandevaluationmechanismforcustomers,formulatesascientificcollectionpolicyforaccountsreceivable,furtherstandardizesthemanagementofaccountsreceivable,andestablishesandimprovesthecommunicationmechanismbetweendepartments.Throughthesesolutions,IhopetohelpSuningEasytoimproveitsownaccountsreceivablemanagementlevel.Keywords：Enterprise,Aaccountsreceivable,Management

目錄TOC\o"1-3"\h\u19946第1章緒論 I第1章緒論1.1研究背景及意義伴隨著市場(chǎng)的持續(xù)進(jìn)步，當(dāng)前階段，基于商譽(yù)保證的信用銷售已逐漸變成市場(chǎng)上主要的買賣方式之一。如今，公司可以通過這種方法把那些短期內(nèi)無法支付全額貨款但有潛力消費(fèi)的人群轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)消費(fèi)者，從而實(shí)現(xiàn)更高的盈利。但是我們也要意識(shí)到，過度依賴于信用銷售也會(huì)增加公司的現(xiàn)金回收風(fēng)險(xiǎn)。目前，像中國(guó)蘇寧易購這樣的大型企業(yè)在應(yīng)對(duì)其應(yīng)收賬款的管理上仍面臨著一系列亟待解決的問題。如果這些問題不能得到妥善處理，將會(huì)進(jìn)一步增大公司的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。所以，在這個(gè)時(shí)期，研究和優(yōu)化企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的策略是必要的。目前，蘇寧易購正努力增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力并擴(kuò)展市場(chǎng)份額，采用各種形式和直接方式實(shí)施賒銷政策以促進(jìn)產(chǎn)品銷售。然而，這使得公司的應(yīng)收賬款規(guī)模大幅度增長(zhǎng)，對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理變得更為復(fù)雜，從而增加了公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)。因此，當(dāng)前采取有效的措施來優(yōu)化應(yīng)收賬款管理工作是必要的。但經(jīng)過調(diào)研分析后我們發(fā)現(xiàn)在蘇寧易購的應(yīng)收賬款管理中仍有待改進(jìn)的地方。唯有徹底解決問題，才有可能提升我們的應(yīng)收賬款管理能力，進(jìn)而能進(jìn)一步強(qiáng)化我們?cè)诒３指?jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的同時(shí)也能向其它企業(yè)分享寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。1.2研究意義本篇研究的主要價(jià)值體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：其一，從理論角度來看，我們通過學(xué)習(xí)和應(yīng)用相關(guān)理論于實(shí)際問題——即探討蘇寧易購公司的應(yīng)收賬款管理狀況及其所面臨的問題，這有助于提高國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論研究水準(zhǔn);與此同時(shí)，我們的理論知識(shí)和實(shí)踐技能也得以增強(qiáng)。另一方面，從實(shí)務(wù)視角出發(fā)，我們將針對(duì)公司應(yīng)收賬款管理的缺陷展開深入剖析，并提供相應(yīng)的解決方案，以期推動(dòng)中國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理質(zhì)量的改善，從而助力他們?cè)谌找婕ち业氖袌?chǎng)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)更穩(wěn)健的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。1.3國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀自二十世紀(jì)七十年代起，國(guó)際上的專家和學(xué)者的研究焦點(diǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)向了應(yīng)收賬款的信用管理問題。例如，在1974年，Schwartz通過構(gòu)建模型證明了信用對(duì)于公司所有資源的重要性。當(dāng)公司的商業(yè)信用達(dá)到一定水平時(shí)，它可以為雙方帶來利益。MarkE等人于2009年提出建議，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史的數(shù)據(jù)來評(píng)估自身可能出現(xiàn)的壞賬情況，并據(jù)此制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。同樣地，Schnucker等人也在1994年的研究中強(qiáng)調(diào)，企業(yè)需要對(duì)其應(yīng)收賬款進(jìn)行深入了解[14]。經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)且全面地評(píng)估后，我們基于此基礎(chǔ)實(shí)施了精確化的經(jīng)營(yíng)策略以成功避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題。根據(jù)Wilson及其同事們的深度調(diào)查結(jié)果顯示，任何公司若想開展借貸行為都需首先強(qiáng)化自身的債務(wù)回收管理工作;同時(shí)，ShahidMLAHZAD和他的團(tuán)隊(duì)也發(fā)現(xiàn)了一個(gè)重要事實(shí)——即高效的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)載表控制能確保公司的流動(dòng)資金充足并且提高還款實(shí)力,這通常會(huì)進(jìn)一步增強(qiáng)該組織的借款潛力及競(jìng)爭(zhēng)力水平。所以從這個(gè)角度看，加強(qiáng)對(duì)本組織內(nèi)部欠款管理的重視是至關(guān)重要的。另外WangYCH和她的合作者們也在他們的最新文章里強(qiáng)調(diào)說，把未付款項(xiàng)轉(zhuǎn)化為可交易金融產(chǎn)品可以顯著減少公司自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，這種方法必須有嚴(yán)格的管理體系作為保障。障[15]。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀在中國(guó)境內(nèi)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，公司在商業(yè)活動(dòng)中的使用信用銷售方式的比例逐漸增加。在此背景下，我們無法回避應(yīng)收帳款管理的挑戰(zhàn)。面對(duì)這個(gè)問題，中國(guó)的轉(zhuǎn)移學(xué)家已經(jīng)做了相當(dāng)深度的研究。但是目前，楊杰涵（2023）[1]在研究中指出關(guān)于企業(yè)應(yīng)收帳款管理的研究仍然集中于特定問題的處理，而非構(gòu)建完整的理論框架。根據(jù)我們的研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前中國(guó)的上市公司的平均應(yīng)收賬款比例大約為50%。對(duì)許多以信用銷售方式提供商品和服務(wù)的企業(yè)而言，他們?cè)趯?shí)施這種策略時(shí)并沒有全面考慮過高額應(yīng)收賬款可能會(huì)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。趙衛(wèi)東（2023）[2]在研究中指出，在此背景下，我們對(duì)于國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款控制策略通常未能達(dá)到最佳效果。根據(jù)趙衛(wèi)東的研究成果，他發(fā)現(xiàn)許多中國(guó)公司為了快速提高短期的利潤(rùn)而廣泛使用賒銷方式，這使得相當(dāng)大比例的現(xiàn)有資金被未使用的應(yīng)收賬款占據(jù)。當(dāng)公司的現(xiàn)金流不足以支撐公司運(yùn)營(yíng)時(shí)，如果無法迅速回收未付款項(xiàng)的話，將會(huì)引發(fā)整個(gè)組織的財(cái)政危機(jī)和嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失對(duì)業(yè)務(wù)造成重大影響。根據(jù)趙蘊(yùn)琦（2023）[3]研究指出：隨著逾期賬戶的比例增加，組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)上升了;同時(shí)他強(qiáng)調(diào)的是小型的企業(yè)比大型企業(yè)更易受到這種金融壓力的影響并且他們的抗壓能力較弱。所以我們需要立即采取行動(dòng)來改善這些情況并對(duì)我們的客戶管理做出改進(jìn)是至關(guān)重要的！大型企業(yè)不太受明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。在提升應(yīng)收賬款管理水平上，大型企業(yè)也需跟進(jìn)。從上述參考材料中我們能看出：盡管國(guó)際上已經(jīng)建立了相對(duì)完善且系統(tǒng)化的應(yīng)對(duì)賒銷和信貸控制的研究框架;但在中國(guó)國(guó)內(nèi)對(duì)該主題的具體問題解決方案仍有待深入探討。伴隨著中國(guó)的持續(xù)進(jìn)步及公司的發(fā)展壯大，預(yù)計(jì)未來的幾年內(nèi)，公司的欠帳處理的需求會(huì)逐漸增加并變得更為迫切。在此背景下，我們的科研人員需要加大力度投入到對(duì)應(yīng)債權(quán)債務(wù)管控策略的學(xué)習(xí)、理解及其應(yīng)用實(shí)踐之中去以提升其自身的能力素質(zhì)來滿足日益增長(zhǎng)的企業(yè)要求。第2章應(yīng)收賬款的概念與產(chǎn)生原因分析2.1應(yīng)收賬款的概念公司可能會(huì)因?yàn)橹鲗?dǎo)或者非主動(dòng)的原因?qū)е缕渖唐泛头?wù)的出售過程不能立即得到相應(yīng)的回報(bào)。在此種情況之下，該公司的預(yù)期收入便構(gòu)成了預(yù)付款項(xiàng)目(即：應(yīng)收帳單)。直到這些預(yù)計(jì)收益被完全收取或是轉(zhuǎn)化為損失之前，對(duì)于這個(gè)項(xiàng)目的管理工作才能算作完成。按照收到的時(shí)間長(zhǎng)度來劃分的話，我們可以把它們劃歸成兩類——一年內(nèi)能實(shí)現(xiàn)還款的項(xiàng)目被稱為“短期”債務(wù);超過一年的則稱為"長(zhǎng)時(shí)間"債權(quán)。相比較而言，這種方式所產(chǎn)生的借款需要更長(zhǎng)的償還時(shí)間并且費(fèi)用較高，因此它會(huì)持續(xù)占據(jù)著公司的現(xiàn)金流資源。這樣一來，該公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。一般來說，如果一家公司的負(fù)載率過高且主要依賴的是這類貸款作為融資手段的時(shí)候，那么它的金融危機(jī)程度也就越大。為了有效地降低這一潛在問題的影響力并確保穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，我們必須積極應(yīng)對(duì)此類業(yè)務(wù)并對(duì)之實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管措施。2.2企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因首要的是，當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，中國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力日益增強(qiáng)，這使得各個(gè)行業(yè)的購買力逐漸減弱，形成一種明顯的買方市場(chǎng)趨勢(shì)。在此背景下，像蘇寧易購等國(guó)內(nèi)公司必然會(huì)在銷售方式上加大信用銷售比重，以此來爭(zhēng)奪更多的市場(chǎng)空間并提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。此外，由于供需關(guān)系的不平衡，企業(yè)提供的貨物和服務(wù)往往需要一定時(shí)間的等待才能得到回款。例如，作為典型案例的蘇寧易購，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，正在積極擴(kuò)張信貸業(yè)務(wù)，從而增加了應(yīng)收帳款的發(fā)生率。然而，除了這些因素外，還有一部分是由于商品已發(fā)出但消費(fèi)者未確認(rèn)接收所導(dǎo)致的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款的回收期取決于顧客接收到產(chǎn)品的時(shí)刻。最后一點(diǎn)是，有些公司的銷售團(tuán)隊(duì)在制訂銷售計(jì)劃時(shí)不考慮自己公司的應(yīng)收賬款狀況，過于依賴信貸手段，結(jié)果造成應(yīng)收賬款占比過高的情況。針對(duì)蘇寧易購而言，目前影響其產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要因素可歸納為兩點(diǎn)：一是向個(gè)體消費(fèi)者發(fā)放貸款;二是分級(jí)供應(yīng)商提前取貨后再支付費(fèi)用造成的應(yīng)收賬款。第3章蘇寧易購的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.1蘇寧易購的經(jīng)營(yíng)概況1996年5月15日，蘇寧易購集團(tuán)股份有限公司創(chuàng)立。經(jīng)過22年的發(fā)展，蘇寧易購已經(jīng)發(fā)展成為一個(gè)集家電、電子產(chǎn)品、辦公設(shè)備、通訊產(chǎn)品及配件銷售和服務(wù)為一體的連鎖平臺(tái)。此外，在實(shí)業(yè)投資、場(chǎng)地租賃等領(lǐng)域也取得了顯著的進(jìn)展。目前，作為中國(guó)頂尖連鎖服務(wù)品牌之一，蘇寧易購與世界一流的IBM公司展開全面戰(zhàn)略合作，促進(jìn)了進(jìn)一步的發(fā)展。3.2蘇寧易購的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀在這次的研究中，我采用了應(yīng)收賬款管理指標(biāo)來計(jì)算我收集到的蘇寧易購的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，并通過這個(gè)計(jì)算過程，深入地了解了蘇寧易購的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀。在蘇寧易購，導(dǎo)致其產(chǎn)生應(yīng)收賬款的客戶主要包括個(gè)人客戶（占比37.8%）以及各級(jí)經(jīng)銷商（占比62.2%）。3.2.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款所占比例較大。通過分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，可以準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度。通常情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表示應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越快。對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過低或過高都不利于經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。計(jì)算方法如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（營(yíng)業(yè)額÷平均應(yīng)收賬款）×100%；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。經(jīng)過統(tǒng)計(jì)分析了2019至2023年度的應(yīng)收賬款狀況后，我們注意到，蘇寧易購的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率始終保持著穩(wěn)定的狀態(tài)。不過，到了2021和2023年，這個(gè)指數(shù)略微有所下滑。盡管其跌落程度并不大且呈現(xiàn)出一定的趨勢(shì)，這對(duì)于整個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)并無顯著影響。再者，根據(jù)全行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，總體應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為2.94%，對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)日數(shù)則達(dá)到了130天。與此同時(shí)，食品行業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)日數(shù)是105.6天。因此，目前蘇寧易購的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)日數(shù)明顯高于平均值。觀察到的數(shù)據(jù)顯示，蘇寧易購在這兩方面的表現(xiàn)并未落后于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)太多。但是，仍需密切關(guān)注這兩個(gè)指標(biāo)是否會(huì)在未來幾年持續(xù)惡化。具體的數(shù)據(jù)詳見表格3-1。表3-1蘇寧易購應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)2019年2020年2021年2022年2023年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率153.9%107.4%44.7%169.5%2.77應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)233.9335.2805.4212.4130.03.2.2應(yīng)收賬款占用流動(dòng)資金比例對(duì)公司而言，評(píng)估和控制應(yīng)收帳戶的管理是至關(guān)重要的一環(huán)，因?yàn)樗苯佑绊懙焦镜默F(xiàn)金流狀況及運(yùn)營(yíng)效率。若該項(xiàng)占比超過了一定閾值(通常為5%)就意味著該公司可能存在過度依賴賒銷的情況;相反地，低于此數(shù)額也暗示著營(yíng)銷政策的不當(dāng)或過于保守。根據(jù)圖三二的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示：從2019~2023期間內(nèi)，SUNINGEASYGOODS的應(yīng)收賬戶占用金額與總資產(chǎn)的比例呈現(xiàn)出上升趨勢(shì)。這反映出了他們正在逐漸擴(kuò)大自己的信用額度并增加了客戶欠債的風(fēng)險(xiǎn)程度。同時(shí)我們也注意到了這個(gè)行業(yè)的平均標(biāo)準(zhǔn)線大約保持在了百分三十附近的位置詳細(xì)數(shù)據(jù)見表3-2。表3-2蘇寧易購應(yīng)收賬款占用流動(dòng)資金比例指標(biāo)2019年2020年2021年2022年2023年應(yīng)收賬款（萬元）535587056211035323891854337流動(dòng)資金（萬元）506474156751878238364878296813174254比例（%）1.06%1.24%1.34%2.72%0.41%3.2.3應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率在這個(gè)實(shí)務(wù)操作中，我們常常需要把這個(gè)參數(shù)和公司的營(yíng)運(yùn)收益提升比對(duì)起來看。假如公司對(duì)于其債務(wù)回收的能力超過了它的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)增速的話，那么這意味著該公司對(duì)其債權(quán)管理的效率是高的，并且它們的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)也是健康的;相反的情況則是表明該公司的欠帳情況惡化并增加了金融危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)的可能性。從表格三的三組數(shù)字來看(見第三章)：到二零一九至二十年的兩年里，雖然銷售額有顯著提高但遠(yuǎn)不及客戶所拖延支付的比例上升得快——而到了第二階段也就是今年以來這種趨勢(shì)發(fā)生了變化，即當(dāng)期總計(jì)金額有所減少的同時(shí)卻又出現(xiàn)了新的逾期未付款項(xiàng)的現(xiàn)象發(fā)生且數(shù)量也相當(dāng)可觀--盡管如此兩者的差距并不算大所以仍需警惕可能存在的潛在危險(xiǎn)因素的存在。表3-3蘇寧易購應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率分析指標(biāo)2019年2020年2021年2022年2023年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率-24.4%9.6%26.5%30.3%營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率-31.7%56.4%116.5%-77.3%差值-7.3%46.8%90.0%-107.6%3.3客戶及收款渠道分析目前，蘇寧易購對(duì)于顧客信用的評(píng)估體系并未完善，目前的顧客信用評(píng)定由銷售團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)，因此其有效性有待提升。在此背景下，追討逾期未付的貨款難度增加。同時(shí)，當(dāng)前主要的支付方式是通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)完成，這使得我們難以實(shí)時(shí)跟蹤和控制消費(fèi)者的支付情況，從而增加了欠款的風(fēng)險(xiǎn)。從消費(fèi)群體來看，現(xiàn)在大部分顧客都是年輕一代且他們的經(jīng)濟(jì)狀況一般較差，所以出現(xiàn)違約的可能性較大。另外，就賬期而言，現(xiàn)在的應(yīng)收賬款主要是短期的，期限不超過一年。在壞賬準(zhǔn)備方面，該公司對(duì)還賬缺乏有效的管理，導(dǎo)致壞賬的比例不斷增加。第4章蘇寧應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題及分析4.1缺乏完善的客戶信用管理機(jī)制目前，蘇寧易購并未設(shè)立專職負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的機(jī)構(gòu)。當(dāng)前，該公司的應(yīng)收賬款管理工作由財(cái)務(wù)和銷售團(tuán)隊(duì)協(xié)同執(zhí)行。至于信貸政策方面，該公司主要是依賴顧客自行提供信用信息的模式來收集并處理這些信息。然而，這種方式導(dǎo)致了兩個(gè)部門之間職責(zé)不清，權(quán)責(zé)不明的情況。因此，應(yīng)收賬款的管理效果并不理想。這可能引發(fā)的一個(gè)嚴(yán)重后果是公司自身面臨更大的應(yīng)收賬款回收挑戰(zhàn)，且從應(yīng)收賬款總量來看，回收率正在下降。若此情況得不到妥善解決，可能會(huì)增加公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)研究，我們發(fā)現(xiàn)在蘇寧易購的應(yīng)收賬款回收過程中，其實(shí)際回收金額僅占應(yīng)收賬款總量的約59%，相較之下，同行如京東商城、拼多多的這個(gè)比值卻高達(dá)60%或更高。可以說，在這一方面，現(xiàn)階段蘇寧易購處于較低的水平。詳細(xì)數(shù)據(jù)見表表4-1。表4-1蘇寧易購應(yīng)收賬款回收比例（2023）指標(biāo)蘇寧易購京東商城拼多多已回收應(yīng)收賬款（萬元）29253131789151522應(yīng)收賬款總額（萬元）54337214785201137占比53.8%61.4%75.3%4.2應(yīng)收賬款回收周期過長(zhǎng)觀察表3-1的數(shù)據(jù)，我們能看出從2019到2023年間，蘇寧易購的應(yīng)收賬款需要超過120天的周期來完成其周轉(zhuǎn)過程。換句話說，一旦該應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，它將在120天內(nèi)才可能得到償還。在此期間內(nèi)，此款項(xiàng)會(huì)作為應(yīng)收賬款形式停留在公司的流動(dòng)資產(chǎn)里，占據(jù)公司的一部分流動(dòng)資本。這對(duì)蘇寧易購而言，意味著它的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正在增加，因此有必要對(duì)此狀況做出調(diào)整。相形之下，由個(gè)人消費(fèi)者所引起的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)時(shí)間較為短暫，大約保持在15日內(nèi)，然而來自分銷商的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期卻長(zhǎng)達(dá)約250日。這兩者的平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)時(shí)間為約120日。4.3對(duì)壞賬的管理不合理公司需要按照一定的規(guī)定時(shí)間來處理和收取應(yīng)收賬款。但在實(shí)踐操作過程中，并不是所有應(yīng)收賬款都能夠按時(shí)完成回籠。如果應(yīng)收賬款未能及時(shí)歸還，就會(huì)加大產(chǎn)生不良債務(wù)的可能性。當(dāng)出現(xiàn)不良債務(wù)時(shí)，這些欠款幾乎無法再通過正常的途徑追討回來。因此，對(duì)于公司的應(yīng)收賬款管理工作而言，不良債務(wù)是一個(gè)重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源。在蘇寧易購的應(yīng)收賬款管理上，他們對(duì)不良債務(wù)的控制表現(xiàn)得較為一般。更確切地說，主要是由于他們?cè)趹?yīng)對(duì)不良債務(wù)方面的催收措施不夠有效。從過去的五年數(shù)據(jù)來看，他們的應(yīng)收賬款總量中的不良債務(wù)比例呈現(xiàn)出增長(zhǎng)趨勢(shì)。盡管增幅并不大，但是這種現(xiàn)象表明了蘇寧易購在應(yīng)對(duì)不良債務(wù)的問題上有待改進(jìn)，我們應(yīng)該對(duì)此保持高度警覺。相關(guān)數(shù)據(jù)詳見表4-2。表4-2蘇寧易購逾期應(yīng)收賬款與壞賬比率指標(biāo)2019年2020年2021年2022年2023年應(yīng)收賬款總額（萬元）535587056211035323891854337逾期金額103.2117.1132.4138.5141.1逾期比率0.2%0.2%0.1%0.1%0.3%壞賬金額43.545.9壞賬比率0.1%0.1%0.0%0.0%0.1%4.4財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通不及時(shí)目前的情況是在當(dāng)前時(shí)期，對(duì)于消費(fèi)者信用的評(píng)定由公司內(nèi)部?jī)蓚€(gè)主要部分：即財(cái)會(huì)和市場(chǎng)部來完成。為了保證債務(wù)管理的有效性和及時(shí)回籠資金的工作能夠順暢地執(zhí)行下去，這兩大機(jī)構(gòu)需要緊密合作并保持一致的目標(biāo)方向。但實(shí)際上在這個(gè)過程中存在的問題在于他們各自更傾向保護(hù)自己的權(quán)益而非整體公司的目標(biāo);他們?cè)诤饬款櫩蛢斶€能力的時(shí)候所采用的標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，這使得整個(gè)消費(fèi)貸款管理工作變得雜亂無章且產(chǎn)生了許多沒有必要產(chǎn)生的欠債情況出現(xiàn)。另外一方面，由于市場(chǎng)的需求變化及競(jìng)爭(zhēng)壓力的影響，一些業(yè)務(wù)決策者過于依賴自身掌握的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況信息而不去充分利用其他相關(guān)資料作為依據(jù)以做出更為科學(xué)合理的判斷或決定(比如使用更多來自外部專業(yè)的第三方調(diào)查報(bào)告等)從而影響到他們的商業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)果甚至可能誤導(dǎo)了正確的行動(dòng)方案選擇最終使之無法達(dá)到預(yù)期的效果或者說達(dá)不到預(yù)期目的的可能性大大提高。同時(shí)我們也要看到的是當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化也直接促成了這種現(xiàn)象的發(fā)生發(fā)展趨勢(shì)愈發(fā)明顯并且已經(jīng)成為一種普遍的現(xiàn)象因此有理由相信未來這種情況將會(huì)更加嚴(yán)重化如果不能采取措施加以改善的話那么后果則不堪設(shè)想！第5章造成蘇寧易購應(yīng)收賬款管理問題的原因5.1宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響觀察全局，由于受經(jīng)濟(jì)衰退的影響，全球經(jīng)濟(jì)增速已然降低。在國(guó)內(nèi)層面，同樣受到了國(guó)際經(jīng)濟(jì)衰退的影響，盡管當(dāng)前中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體趨勢(shì)依然穩(wěn)健，然而自2018年起，中國(guó)的國(guó)民生產(chǎn)總值(GDP)的上升速度已經(jīng)有所下降。直至2022年，GDP的提升速度方才再次加快。由此可見，目前我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況對(duì)于公司的發(fā)展帶來了一定的負(fù)面效應(yīng)。在此背景下，像蘇寧易購等一些公司為了擴(kuò)大其業(yè)務(wù)領(lǐng)域并提高盈利能力，便增加了賒售和分期支付在銷售中所占的比例。這使得公司的應(yīng)收賬款比例相應(yīng)地變大。如果這個(gè)比例超過了公司能承擔(dān)的最大限制，那么將會(huì)引發(fā)公司財(cái)務(wù)危機(jī)。若此種情況發(fā)生，則會(huì)使公司的運(yùn)營(yíng)及發(fā)展面臨巨大的危險(xiǎn)。表5-1我國(guó)2019—2023GDP增長(zhǎng)率指標(biāo)2019年2020年2021年2022年2023年GDP增長(zhǎng)率7.80%7.30%6.90%6.70%6.90%5.2市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的推動(dòng)為了在當(dāng)前環(huán)境下實(shí)現(xiàn)更優(yōu)的發(fā)展，蘇寧易購需要面對(duì)來自京東、淘寶等主要電子商務(wù)平臺(tái)的全方位競(jìng)爭(zhēng)。近些年，新晉的如唯品會(huì)、拼多多的電子商務(wù)公司也對(duì)其產(chǎn)生了更為嚴(yán)重的威脅。要維持及強(qiáng)化其領(lǐng)先地位并在此基礎(chǔ)之上獲得持續(xù)進(jìn)步，蘇寧易購需積極改革自身銷售策略。其中，提高賒銷和分期支付的比例是最有效的方式之一。這將會(huì)使公司的應(yīng)收帳款數(shù)量顯著增長(zhǎng)，從而占據(jù)更多流動(dòng)資本。然而，過度的流動(dòng)資產(chǎn)使用可能會(huì)阻礙公司未來的擴(kuò)張。當(dāng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益嚴(yán)峻時(shí)，公司在應(yīng)收帳款管理的挑戰(zhàn)也會(huì)隨之增大。根據(jù)表格3-2的數(shù)據(jù)可以看出，目前蘇寧易購的應(yīng)收帳款在總流動(dòng)資金占比一直在提升。所以，優(yōu)化公司的應(yīng)收帳款管理方式已是迫切需求。表5-22019—2023年國(guó)內(nèi)電商企業(yè)數(shù)量指標(biāo)2019年2020年2021年2022年2023年電商企業(yè)數(shù)量7847978128569575.3缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度目前，我們從蘇寧易購的應(yīng)收帳款管理策略中可以看到，該公司尚未構(gòu)建出一套完整的應(yīng)收帳款管理系統(tǒng)?，F(xiàn)在，這個(gè)公司的應(yīng)收帳款管理工作主要由財(cái)務(wù)和銷售兩個(gè)部門協(xié)同完成。觀察到的是，像蘇寧易購這樣的企業(yè)擁有大量的應(yīng)收帳款，并且它們的回款過程非常困難，存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。因此，當(dāng)前的應(yīng)收帳款管理方法已不再能滿足應(yīng)收帳款管理的需要。另外，對(duì)于顧客可能會(huì)出現(xiàn)的信貸風(fēng)險(xiǎn)問題，傳統(tǒng)的方法也不能有效地處理，這使得部分顧客因?yàn)樾刨J風(fēng)險(xiǎn)的存在而不愿按時(shí)付款，從而產(chǎn)生了逾期或者壞賬的情況。針對(duì)如蘇寧易購這類公司，建立有效的客戶信用評(píng)估體系是他們應(yīng)收賬款管理的核心環(huán)節(jié)之一。目前，該公司在這方面的執(zhí)行仍有待改進(jìn)。首要問題在于，當(dāng)前的客戶信用數(shù)據(jù)采集和管理水平仍然不足以滿足需求。比如，目前的客戶信息真實(shí)度不夠高，這使得我們對(duì)其信用的判斷可能出現(xiàn)偏差。此外，由于財(cái)務(wù)部和銷售部的職責(zé)劃分不同，導(dǎo)致他們?cè)谠O(shè)定客戶信用級(jí)別時(shí)采取了不同的策略。相較之下，銷售團(tuán)隊(duì)為了提高業(yè)務(wù)量，設(shè)定的信用評(píng)分較為寬容;而財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)則是出于規(guī)避潛在金融風(fēng)險(xiǎn)的目的，設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)更為嚴(yán)苛。第6章以蘇寧易購為例探究企業(yè)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)策略6.1建立健全針對(duì)客戶的信用管理與評(píng)價(jià)機(jī)制面對(duì)當(dāng)前公司對(duì)于消費(fèi)者信用的處理方法不夠完善的情況，像蘇寧易購這樣的企業(yè)需要構(gòu)建一套全面且有效的消費(fèi)信用評(píng)估系統(tǒng)。第一步是強(qiáng)化消費(fèi)者數(shù)據(jù)的采集，然后依據(jù)這些數(shù)據(jù)為他們?cè)O(shè)定信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。接下來，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)及業(yè)務(wù)人員需按照消費(fèi)者信用級(jí)別調(diào)整自身的應(yīng)收賬款策略。此外，當(dāng)應(yīng)收賬款出現(xiàn)后，必須持續(xù)監(jiān)測(cè)他們的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況。在這個(gè)過程里，我們需要設(shè)立一種專門用于識(shí)別消費(fèi)者信用風(fēng)險(xiǎn)的框架體系。如果發(fā)現(xiàn)有消費(fèi)者存在信用問題，應(yīng)當(dāng)立即依照相關(guān)規(guī)則采取措施，加速追討應(yīng)收賬款，以防止過期或損失的發(fā)生。同時(shí)，針對(duì)可能發(fā)生的逾期或壞賬現(xiàn)象，我們要根據(jù)消費(fèi)者的信用水平及其逾期、壞賬的影響程度來分類，并運(yùn)用相應(yīng)的追討手段去回收應(yīng)收賬款，以此最大化地保障公司的利益。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，公司首要任務(wù)是構(gòu)建專用的應(yīng)收帳款管理體系。這意味著我們需要對(duì)當(dāng)前的組織架構(gòu)做出合理的優(yōu)化。在這個(gè)過程中，最關(guān)鍵的是設(shè)立一個(gè)可以直接向高層領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作的應(yīng)收帳款及信貸管理的部門。針對(duì)應(yīng)收帳款的管理，信貸管理部門主要承擔(dān)以下四種責(zé)任：一是搜集顧客的信譽(yù)數(shù)據(jù)，以此作為基礎(chǔ)來評(píng)價(jià)他們的信譽(yù)水平，并將他們劃分為不同的級(jí)別。在評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定上，我們可以把顧客區(qū)分為鉆石、黃金、白銀Vip和常規(guī)消費(fèi)者。二是依據(jù)顧客的信譽(yù)等級(jí)確定合適的賒購限額。一般來說，高信譽(yù)度的顧客可獲得更高的賒購限制。同時(shí)，顧客的信譽(yù)等級(jí)也需要隨著他們自身的各種信譽(yù)指數(shù)變化而調(diào)整。例如，給鉆石vip個(gè)人顧客提供3000元的賒購權(quán)限，并在保護(hù)程度下降時(shí)逐步減少，直至變成普通的消費(fèi)者賒購金額為零。至于批發(fā)商客戶，最高的賒購權(quán)利可達(dá)五萬元。三是為銷售部制定年度賒購和分期支付的總量，以避免他們無節(jié)制地?cái)U(kuò)張賒購范圍。具體而言，賒購數(shù)量不能超出預(yù)估營(yíng)收的百分之三十。最后，當(dāng)應(yīng)收賬款出現(xiàn)后，我們要立即追蹤回款情況，并且對(duì)快到期或者已逾期未還的債務(wù)進(jìn)行追討。設(shè)立這個(gè)部門，能夠有效地規(guī)避過去公司應(yīng)收賬款管理中的多重問題，從而進(jìn)一步確保應(yīng)收賬款管理工作的成果。6.2制定科學(xué)的應(yīng)收賬款催收政策對(duì)于應(yīng)收賬款的催收工作，信用管理部門應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)部門協(xié)作，整理尚未收回的賬款信息，并深入分析不能及時(shí)回收的原因。根據(jù)分析結(jié)果制定有針對(duì)性的催收政策：對(duì)于還款時(shí)間較短、金額不大的賬款，可通過日常交流提醒客戶進(jìn)行催收；接近還款期限的賬款，可通過電話或郵件通知客戶；若客戶無法及時(shí)還款，應(yīng)立即通知信用管理部門跟進(jìn)。對(duì)于逾期未還款的賬款，根據(jù)客戶信用等級(jí)和賬款金額制定相應(yīng)催收政策，信用等級(jí)較低、金額較大的客戶應(yīng)執(zhí)行更嚴(yán)格的催收政策，相反，信用等級(jí)高、金額小的客戶可適當(dāng)放緩。但需監(jiān)控客戶還款進(jìn)程，避免壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于因客戶原因產(chǎn)生的壞賬，必須執(zhí)行最嚴(yán)厲的催收措施，必要時(shí)可采取法律手段解決問題。6.3建立健全各部門之間的溝通機(jī)制首先，在企業(yè)的賬款管理中，信用管理、財(cái)務(wù)和銷售三個(gè)部門之間必須建立暢通的協(xié)調(diào)與溝通機(jī)制。具體來說，信用管理部門應(yīng)與財(cái)務(wù)部門保持密切聯(lián)系，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并根據(jù)情況制定應(yīng)對(duì)措施。其次，信用管理部門需要與銷售部門通力合作，了解客戶的消費(fèi)情況，將其作為信用評(píng)定的重要指標(biāo)之一。只要客戶往年未有逾期付款，就可以適當(dāng)提高其信用等級(jí)；若出現(xiàn)拖欠情況，則需降低其信用等級(jí)。再者，三個(gè)部門需密切合作，制定一致的客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制，并根據(jù)此機(jī)制對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)估。最后，市場(chǎng)形勢(shì)瞬息萬變，賬款管理政策也需隨時(shí)調(diào)整。三個(gè)部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，隨時(shí)調(diào)