傳媒公司會計內(nèi)部稽核制度一、總則為了加強傳媒公司會計核算和會計監(jiān)督，保證會計資料的真實、完整，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本會計內(nèi)部稽核制度。本制度所稱稽核，是指在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料進行審核，對各項財務(wù)收支進行監(jiān)督的一種內(nèi)部管理活動?；斯ぷ鲬?yīng)遵循獨立性、客觀性、全面性、及時性原則。稽核人員應(yīng)獨立于被稽核業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員，以客觀公正的態(tài)度進行稽核工作，對公司的所有會計事項進行全面檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。二、稽核人員的配備和職責(zé)1.稽核人員的配備公司應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，配備專職或兼職的稽核人員?；巳藛T應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，熟悉國家財經(jīng)法規(guī)和公司的財務(wù)管理制度，具有較強的會計業(yè)務(wù)能力和分析判斷能力?；巳藛T應(yīng)由會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管指定，并報公司管理層備案。2.稽核人員的職責(zé)-審核會計憑證，包括原始憑證和記賬憑證。檢查原始憑證的真實性、合法性、完整性，記賬憑證的編制是否符合規(guī)定，會計科目使用是否正確，金額是否準(zhǔn)確等。-復(fù)核會計賬簿。檢查賬簿的登記是否及時、準(zhǔn)確，賬賬、賬證、賬實是否相符，賬簿的設(shè)置和使用是否符合規(guī)定。-審查財務(wù)會計報告。檢查財務(wù)會計報告的編制是否符合國家統(tǒng)一的會計制度和公司的要求，數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確、完整，會計報表之間的勾稽關(guān)系是否正確。-監(jiān)督各項財務(wù)收支。檢查各項收支是否符合國家財經(jīng)法規(guī)和公司的財務(wù)管理制度，是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦颍袩o浪費、挪用、貪污等行為。-參與公司的財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的檢查。對預(yù)算的合理性、可行性進行審核，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。-對公司的內(nèi)部控制制度進行檢查和評價。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，促進公司內(nèi)部控制制度的完善。-定期或不定期地對公司的會計檔案進行檢查。確保會計檔案的安全、完整，防止會計檔案的毀損、丟失。-完成公司領(lǐng)導(dǎo)和會計機構(gòu)負責(zé)人交辦的其他稽核工作。三、會計憑證的稽核1.原始憑證的稽核-真實性稽核稽核人員應(yīng)審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，有無虛假交易。檢查原始憑證的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等是否與實際情況相符。對于外來原始憑證，應(yīng)檢查其發(fā)票的真?zhèn)?，可以通過稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進行核實。對于自制原始憑證，如工資單、領(lǐng)料單等，應(yīng)檢查其是否有相關(guān)人員的簽字或蓋章，是否符合公司的內(nèi)部審批程序。-合法性稽核審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家財經(jīng)法規(guī)和公司的財務(wù)管理制度。檢查原始憑證的內(nèi)容是否符合稅收政策、發(fā)票管理規(guī)定等。對于不符合規(guī)定的原始憑證，如沒有發(fā)票專用章的發(fā)票、過期發(fā)票等，應(yīng)不予受理。-完整性稽核檢查原始憑證的各項要素是否齊全，包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。對于要素不齊全的原始憑證，應(yīng)要求有關(guān)人員補齊。-準(zhǔn)確性稽核審核原始憑證的金額計算是否正確，大小寫金額是否一致。對于數(shù)量較多、內(nèi)容復(fù)雜的原始憑證，如發(fā)票清單等，應(yīng)進行認真核對。2.記賬憑證的稽核-合規(guī)性稽核檢查記賬憑證的編制是否符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，是否根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。記賬憑證的內(nèi)容是否完整，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等。-會計科目運用稽核審核記賬憑證所使用的會計科目是否正確，是否符合國家統(tǒng)一的會計制度和公司的會計核算辦法。檢查會計科目之間的對應(yīng)關(guān)系是否合理，有無錯用、亂用會計科目的情況。-金額準(zhǔn)確性稽核核對記賬憑證的金額是否與原始憑證的金額一致，記賬憑證的借貸方金額是否平衡。對于涉及多個會計科目的記賬憑證，應(yīng)檢查其金額的分配是否合理。-附件完整性稽核檢查記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證上注明的張數(shù)一致，所附原始憑證是否能夠證明記賬憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。對于重要的原始憑證，如合同、協(xié)議等，應(yīng)作為附件一并保存。四、會計賬簿的稽核1.賬簿設(shè)置稽核檢查公司是否按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司的實際情況設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。賬簿的格式是否符合規(guī)定，是否有連續(xù)編號。2.賬簿登記稽核-及時性稽核審核會計人員是否按照規(guī)定的時間及時登記賬簿，有無拖延或積壓的情況。對于現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)做到日清月結(jié)。-準(zhǔn)確性稽核檢查賬簿的登記是否準(zhǔn)確無誤，包括記賬方向、金額、摘要等是否與記賬憑證一致。對于錯誤的記錄，是否按照規(guī)定的方法進行更正。-完整性稽核檢查賬簿的記錄是否完整，有無漏記、重記的情況。對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是否都在相應(yīng)的賬簿中進行了記錄。3.賬賬核對稽核定期對總賬與明細賬、日記賬進行核對，檢查賬賬是否相符。對于不符的情況，應(yīng)查明原因，及時進行調(diào)整。同時，還應(yīng)核對會計賬簿與業(yè)務(wù)部門的相關(guān)記錄，如庫存商品明細賬與倉庫的實物賬等。4.賬實核對稽核定期對現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)等進行實地盤點，將盤點結(jié)果與會計賬簿記錄進行核對，檢查賬實是否相符。對于盤盈、盤虧的情況，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定進行處理。五、財務(wù)會計報告的稽核1.報告編制合規(guī)性稽核檢查財務(wù)會計報告的編制是否符合國家統(tǒng)一的會計制度和公司的要求，是否按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行編制。財務(wù)會計報告是否包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。2.數(shù)據(jù)真實性稽核審核財務(wù)會計報告的數(shù)據(jù)是否真實可靠，是否與會計賬簿記錄一致。對于報告中的各項數(shù)據(jù)，應(yīng)進行詳細的分析和核對，檢查有無虛報、瞞報、篡改等情況。3.勾稽關(guān)系正確性稽核檢查財務(wù)會計報告中各報表之間的勾稽關(guān)系是否正確，如資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目與利潤表中的“凈利潤”項目之間的關(guān)系，現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目與資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目的變動情況是否相符等。4.附注完整性稽核審核財務(wù)會計報告的附注是否完整，是否對重要的會計政策、會計估計、或有事項、資產(chǎn)負債表日后事項等進行了充分的披露。附注的內(nèi)容是否清晰、準(zhǔn)確，是否便于使用者理解。六、財務(wù)收支的稽核1.收入稽核-收入確認稽核檢查公司的收入是否按照規(guī)定的確認原則和方法進行確認，是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。對于銷售商品收入，應(yīng)檢查是否滿足收入確認的五個條件；對于提供勞務(wù)收入，應(yīng)檢查其完工進度的確定是否合理。-收入計量稽核審核收入的計量是否準(zhǔn)確，是否按照合同或協(xié)議約定的金額進行計量。對于存在商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓等情況的，應(yīng)檢查其處理是否符合規(guī)定。-收入入賬稽核檢查收入是否及時、足額入賬，有無隱瞞、截留收入的情況。對于收到的款項，應(yīng)檢查其是否與收入相對應(yīng)，是否存在將收入掛在往來賬上的情況。2.支出稽核-支出合規(guī)性稽核審核各項支出是否符合國家財經(jīng)法規(guī)和公司的財務(wù)管理制度，是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦颉τ诖箢~支出，應(yīng)檢查其是否有相關(guān)的合同、協(xié)議等支持文件。-支出合理性稽核檢查支出的內(nèi)容是否合理，是否與公司的業(yè)務(wù)活動相關(guān)。對于不必要的支出，應(yīng)予以制止。-支出核算稽核審核支出的核算是否正確，是否按照規(guī)定的會計科目進行核算。對于費用的分攤是否合理，是否符合配比原則。七、預(yù)算管理的稽核1.預(yù)算編制稽核-預(yù)算依據(jù)稽核檢查預(yù)算編制的依據(jù)是否充分、合理，是否結(jié)合了公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、市場預(yù)測、歷史數(shù)據(jù)等。對于收入預(yù)算，應(yīng)檢查其銷售預(yù)測是否合理；對于成本費用預(yù)算，應(yīng)檢查其各項費用的定額標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)。-預(yù)算方法稽核審核預(yù)算編制所采用的方法是否恰當(dāng)，是否符合公司的實際情況。對于固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等方法的選擇是否合理。-預(yù)算平衡稽核檢查預(yù)算的收支是否平衡，是否存在赤字預(yù)算。對于預(yù)算不平衡的情況，應(yīng)分析原因，提出調(diào)整建議。2.預(yù)算執(zhí)行稽核-執(zhí)行進度稽核定期檢查預(yù)算的執(zhí)行進度，對比實際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的差異。對于執(zhí)行進度緩慢的項目，應(yīng)查明原因，督促相關(guān)部門采取措施加快執(zhí)行。-預(yù)算調(diào)整稽核審核預(yù)算調(diào)整的必要性和合理性，是否按照規(guī)定的程序進行審批。對于隨意調(diào)整預(yù)算的行為，應(yīng)予以制止。3.預(yù)算考核稽核檢查預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)置是否合理，是否能夠準(zhǔn)確反映各部門的工作績效。審核預(yù)算考核的結(jié)果是否公正、公平，是否與獎懲措施掛鉤。八、內(nèi)部控制制度的稽核1.內(nèi)部控制制度的健全性稽核檢查公司是否建立了完善的內(nèi)部控制制度，包括內(nèi)部牽制制度、授權(quán)審批制度、會計人員崗位責(zé)任制等。各項制度是否覆蓋了公司的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是否存在內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。2.內(nèi)部控制制度的有效性稽核審核內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，各項控制措施是否能夠發(fā)揮作用。通過實地觀察、詢問、測試等方法，檢查內(nèi)部控制制度在實際工作中的執(zhí)行情況。3.內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性稽核檢查內(nèi)部控制制度是否適應(yīng)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和外部環(huán)境的變化。隨著公司業(yè)務(wù)的拓展和法律法規(guī)的更新，內(nèi)部控制制度是否需要進行相應(yīng)的調(diào)整和完善。九、會計檔案的稽核1.檔案完整性稽核檢查會計檔案是否完整，包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、其他會計資料等是否齊全。對于缺失的會計檔案，應(yīng)查明原因，及時進行補充。2.檔案保管安全性稽核審核會計檔案的保管是否安全，是否有專門的保管場所，是否采取了防火、防潮、防蟲、防盜等措施。對于重要的會計檔案，是否進行了備份。3.檔案借閱和銷毀合規(guī)性稽核檢查會計檔案的借閱和銷毀是否符合規(guī)定的程序。對于借閱會計檔案，是否有審批手續(xù)，是否按時歸還；對于銷毀會計檔案，是否經(jīng)過鑒定和審批，是否進行了監(jiān)銷。十、稽核工作的程序和方法1.稽核工作程序-制定稽核計劃稽核人員應(yīng)根據(jù)公司的實際情況和管理要求，制定年度稽核計劃和具體的稽核方案。稽核計劃應(yīng)明確稽核的范圍、內(nèi)容、時間安排、人員分工等。-實施稽核工作稽核人員按照稽核計劃和方案的要求，對相關(guān)的會計資料和財務(wù)收支進行檢查。在稽核過程中，應(yīng)做好工作記錄，收集相關(guān)的證據(jù)。-撰寫稽核報告稽核工作結(jié)束后，稽核人員應(yīng)根據(jù)稽核結(jié)果撰寫稽核報告。稽核報告應(yīng)包括稽核的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見和建議等。-反饋和整改將稽核報告反饋給被稽核部門，要求其對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。被稽核部門應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)提交整改報告，稽核人員應(yīng)對整改情況進行跟蹤檢查。2.稽核工作方法-審閱法對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料進行詳細的審閱，檢查其內(nèi)容是否合規(guī)、準(zhǔn)確。-核對法將相關(guān)的會計資料進行相互核對，如賬賬核對、賬證核對、賬實核對等，檢查其是否相符。-分析法對會計數(shù)據(jù)進行分析，如比率分析、趨勢分析等，發(fā)現(xiàn)異常情況，查找可能存在的問題。-調(diào)查法對于稽核過程中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，通過調(diào)查詢問、函證等方式進行核實。-盤點法對現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等進行實地盤點，檢查賬實是否相符。十一、稽核工作的獎懲1.獎勵對于在稽核工作