2025年會(huì)計(jì)專業(yè)綜合能力測試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20題）1.企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.可靠性B.可比性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.謹(jǐn)慎性答案：C答案分析：融資租入固定資產(chǎn)從法律形式看企業(yè)不擁有所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看能控制其創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益，視同自有核算體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式。2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.外購存貨途中的合理損耗B.一般納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.委托加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅答案：B答案分析：一般納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入存貨成本。A、C、D選項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入存貨成本。3.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C答案分析：發(fā)出的500千克材料，先發(fā)出期初結(jié)存的200千克，成本為200×300=60000元；再發(fā)出9月7日購入的300千克，成本為300×310=93000元。發(fā)出成本合計(jì)60000+93000=153000元。4.企業(yè)對一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)線的原價(jià)為120萬元，已提折舊為60萬元。改造過程中發(fā)生支出30萬元，被替換部分的賬面價(jià)值15萬元。該生產(chǎn)線更新改造后的成本為（）萬元。A.75B.85C.90D.120答案：A答案分析：更新改造后的成本=（12060）+3015=75萬元。5.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.投資收益答案：B答案分析：出租無形資產(chǎn)取得的收入屬于企業(yè)日?；顒?dòng)中的其他業(yè)務(wù)，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。6.下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是（）。A.住房公積金B(yǎng).工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)C.職工因工出差的差旅費(fèi)D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償答案：C答案分析：職工因工出差的差旅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用等，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容。A、B、D選項(xiàng)均屬于職工薪酬。7.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（）。A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.車輛購置稅答案：D答案分析：車輛購置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。A、B選項(xiàng)計(jì)入稅金及附加，C選項(xiàng)根據(jù)情況計(jì)入稅金及附加等。8.某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬元，按10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。該企業(yè)可供投資者分配的利潤為（）萬元。A.200B.255C.270D.300答案：C答案分析：可供投資者分配的利潤=年初未分配利潤+本年凈利潤提取的盈余公積=100+200200×（10%+5%）=270萬元。9.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.用稅后利潤補(bǔ)虧答案：A答案分析：盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實(shí)收資本增加，留存收益總額減少。B選項(xiàng)留存收益內(nèi)部一增一減，總額不變；C選項(xiàng)不影響留存收益；D選項(xiàng)不做專門賬務(wù)處理，不影響留存收益。10.企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（）。A.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用B.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用D.確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本答案：A答案分析：現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。11.下列各項(xiàng)中，不屬于期間費(fèi)用的是（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用答案：D答案分析：制造費(fèi)用屬于成本類科目，不屬于期間費(fèi)用。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。12.某企業(yè)2025年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為25萬元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為300萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為320萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C答案分析：應(yīng)納稅所得額=50025+（320300）=495萬元，所得稅費(fèi)用=495×25%=123.75萬元。13.下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的是（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.其他貨幣資金D.交易性金融資產(chǎn)答案：D答案分析：貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。交易性金融資產(chǎn)單獨(dú)列示。14.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得借款收到的現(xiàn)金C.收到的稅費(fèi)返還D.分配股利支付的現(xiàn)金答案：C答案分析：A選項(xiàng)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量；B選項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；D選項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。收到的稅費(fèi)返還屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。15.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法答案：B答案分析：固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，A、C、D選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更。16.企業(yè)對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.可靠性B.謹(jǐn)慎性C.相關(guān)性D.實(shí)質(zhì)重于形式答案：B答案分析：計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是不高估資產(chǎn)，不低估負(fù)債，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求。17.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)核算基本前提的是（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.貨幣計(jì)量答案：C答案分析：會(huì)計(jì)核算基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。18.企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過（）科目核算。A.待處理財(cái)產(chǎn)損溢B.以前年度損益調(diào)整C.營業(yè)外收入D.資本公積答案：B答案分析：盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。19.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用的是（）。A.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出C.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出D.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出答案：C答案分析：經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。A選項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用；B選項(xiàng)符合資本化條件的計(jì)入固定資產(chǎn)成本；D選項(xiàng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。20.企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2025年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B答案分析：加權(quán)平均單位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2元/件，發(fā)出材料成本=500×37.2=18600元。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.重要性D.及時(shí)性答案：ABCD答案分析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購?fù)局械暮侠頁p耗B.入庫前的挑選整理費(fèi)用C.購買存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅D.一般納稅人購買存貨支付的增值稅答案：ABC答案分析：一般納稅人購買存貨支付的增值稅可抵扣，不計(jì)入存貨成本。A、B、C選項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入存貨成本。3.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A.固定資產(chǎn)原價(jià)B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值D.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案：ABCD答案分析：影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。4.下列各項(xiàng)中，屬于職工薪酬的有（）。A.短期薪酬B.離職后福利C.辭退福利D.其他長期職工福利答案：ABCD答案分析：職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.印花稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ABD答案分析：印花稅直接計(jì)入稅金及附加，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。A、B、D選項(xiàng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。6.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.接受投資者投入資本B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.提取法定盈余公積答案：AC答案分析：接受投資者投入資本，所有者權(quán)益增加；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，所有者權(quán)益減少。B、D選項(xiàng)屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額不變。7.下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)條件的有（）。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)答案：ABCD答案分析：收入確認(rèn)需同時(shí)滿足企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失B.罰款支出C.公益性捐贈(zèng)支出D.非常損失答案：ABCD答案分析：固定資產(chǎn)盤虧凈損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出和非常損失均應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。9.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.存貨D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)答案：ABCD答案分析：流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。10.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).取得投資收益收到的現(xiàn)金C.處置無形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額D.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金答案：ABC答案分析：償還債務(wù)支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A、B、C選項(xiàng)屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。三、判斷題（每題1分，共10題）1.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：調(diào)減資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是高估資產(chǎn)，違背了謹(jǐn)慎性要求。2.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，收到時(shí)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入“材料成本差異”。3.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：正確答案分析：研究階段的支出無法確定能否形成無形資產(chǎn)，應(yīng)全部費(fèi)用化。4.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的賬面價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：應(yīng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。5.企業(yè)發(fā)生的借款利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：符合資本化條件的借款利息應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，如在建工程等。6.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額減少。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：盈余公積彌補(bǔ)虧損是留存收益內(nèi)部一增一減，總額不變。7.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（）答案：正確答案分析：商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入。8.企業(yè)的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，當(dāng)期應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率計(jì)算的是當(dāng)期所得稅。9.資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（）答案：正確答案分析：這是資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的填列方法。10.企業(yè)對會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益。（）答案：正確答案分析：追溯調(diào)整法下，累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益。四、計(jì)算分析題（每題10分，共5題）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款（含增值稅），則實(shí)際收到的價(jià)款為多少？答案：首先計(jì)算商業(yè)折扣后的售價(jià)：20000×（110%）=18000元。然后計(jì)算增值稅：18000×13%=2340元。含增值稅的售價(jià)總額=18000+2340=20340元。因?yàn)樵?0天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣金額=20340×2%=406.8元。實(shí)際收到的價(jià)款=20340406.8=19933.2元。2.乙公司2025年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為100萬元，按10年采用直線法攤銷，無殘值。2025年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為80萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。計(jì)算2026年該無形資產(chǎn)的攤銷額。答案：2025年無形資產(chǎn)攤銷額=100÷10=10萬元。2025年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=10010=90萬元，可收回金額為80萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9080=10萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為80萬元，剩余攤銷年限為9年。2026年攤銷額=80÷9≈8.89萬元。3.丙公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元；2026年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2026年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元，丙公司按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)算2026年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。答案：發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備8貸：應(yīng)收賬款8已核銷壞賬收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款2貸：壞賬準(zhǔn)備2借：銀行存款2貸：應(yīng)收賬款2此時(shí)壞賬準(zhǔn)備余額=58+2=1萬元（借方余額）。2026年末應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備余額=120×5%=6萬元。2026年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=6+1=7萬元。4.丁公司2025年1月1日從銀行借入資金100萬元，借款期限為2年，年利率為6%，利息每年年末支付，到期還本。該借款用于購建固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)于2025年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。計(jì)算2025年和2026年的利息費(fèi)用分別是多少。答案：2025年：因?yàn)榻杩钣糜谫徑ü潭ㄙY產(chǎn)且在2025年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，所以2025年利息應(yīng)資本化，計(jì)入在建工程。利息費(fèi)用=100×6%=6萬元。2026年：固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，利息費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。利息費(fèi)用=100×6%=6萬元。5.戊公司2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為300萬元，其中取得國債利息收入20萬元，發(fā)生稅收滯納金支出10萬元。假定該公司無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。計(jì)算戊公司2025年的所得稅費(fèi)用和凈利潤。答案：應(yīng)納稅所得額=30020+10=290萬元。所得稅費(fèi)用=290×25%=72.5萬元。凈利潤=30072.5=227.5萬元。五、綜合題（每題15分，共5題）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。（2）該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）6月30日，對該設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修費(fèi)用1萬元，增值稅稅額為0.13萬元，以銀行存款支付。（4）12月31日，該設(shè)備的可收回金額為60萬元。要求：（1）編制1月1日購入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）編制6月30日設(shè)備維修的會(huì)計(jì)分錄。（4）判斷12月31日該設(shè)備是否發(fā)生減值，若發(fā)生減值，編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）1月1日購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)102應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.18貸：銀行存款115.18（2）雙倍余額遞減法年折舊率=2÷5×100%=40%。2025年應(yīng)計(jì)提折舊額=102×40%=40.8萬元。借：制造費(fèi)用40.8貸：累計(jì)折舊40.8（3）6月30日設(shè)備維修：借：管理費(fèi)用1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.13貸：銀行存款1.13（4）12月31日設(shè)備賬面價(jià)值=10240.8=61.2萬元，可收回金額為60萬元，發(fā)生減值。減值金額=61.260=1.2萬元。借：資產(chǎn)減值損失1.2貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1.22.乙公司2025年1月1日所有者權(quán)益總額為500萬元，其中實(shí)收資本300萬元，資本公積50萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤50萬元。2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）接受投資者投入貨幣資金100萬元，占注冊資本的20%，注冊資本總額為400萬元。（2）經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，以盈余公積50萬元轉(zhuǎn)增資本。（3）本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬元。要求：（1）編制接受投資者投入資本的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算年末未分配利潤的余額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）接受投資者投入資本：借：銀行存款100貸：實(shí)收資本80資本公積——資本溢價(jià)20（2）盈余公積轉(zhuǎn)增資本：借：盈余公積50貸：實(shí)收資本50（3）提取法定盈余公積=200×10%=20萬元，提取任意盈余公積=200×5%=10萬元。借：利潤分配——提取法定盈余公積20——提取任意盈余公積10——應(yīng)付現(xiàn)金股利80貸：盈余公積——法定盈余公積20——任意盈余公積10應(yīng)付股利80借：利潤分配——未分配利潤110貸：利潤分配——提取法定盈余公積20——提取任意盈余公積10——應(yīng)付現(xiàn)金股利80年末未分配利潤余額=50+200110=140萬元。3.丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年5月發(fā)生以下銷售業(yè)務(wù)：（1）5月1日，向A公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，該批商品成本為15萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（2）5月10日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。（3）5月15日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元，該批商品成本為20萬元。商品已發(fā)出，丙公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。（4）5月22日，收到B公司支付的貨款，并存入銀行。要求：（1）編制5月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制5月10日收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制5月15日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算5月22日收到貨款時(shí)應(yīng)給予B公司的現(xiàn)金折扣，并編制收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）5月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款22.6貸：主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6借：主營業(yè)務(wù)成本15貸：庫存商品15（2）5月10日收到貨款：借：銀行存款22.6貸：應(yīng)收賬款22.6（3）5月15日銷售商品：借：應(yīng)收賬款33.9貸：主營業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：庫存商品20（4）5月22日收到貨款，在1020天內(nèi)付款，享受1%的現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣=30×1%=0.3萬元。借：銀行存款33.6財(cái)務(wù)費(fèi)用0.3貸：應(yīng)收賬款33.94.丁公司2025年部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）年初購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，支付價(jià)款50萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。（2）3月