企業(yè)所得稅下列收入，應(yīng)在收到當(dāng)期一次性計(jì)入所屬納稅年度的是（??）。接受捐贈(zèng)收入租金收入收到的與銷(xiāo)貨數(shù)量相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼工期為兩年的船舶制造收入某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資入股一家居民企業(yè)，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及的企業(yè)所得稅處理中正確的是（??）。以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額應(yīng)在簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得甲居民企業(yè)2020年8月以800萬(wàn)元直接投資于乙居民企業(yè)，占有乙企業(yè)30%的股權(quán)。2024年6月取得乙企業(yè)分紅款50萬(wàn)元，2024年12月將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入1200萬(wàn)元，并完成股權(quán)變更手續(xù)。轉(zhuǎn)讓時(shí)乙企業(yè)賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元，就上述所得甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額是（??）。340萬(wàn)元 B.390萬(wàn)元 C.400萬(wàn)元D.450萬(wàn)元日本A集團(tuán)總部位于東京，在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其取得的下列所得中，應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的有（??）。在日本將一批貨物銷(xiāo)售給我國(guó)某企業(yè)將一批機(jī)械設(shè)備出租給我國(guó)的某工程企業(yè)將日本的一塊商業(yè)用地轉(zhuǎn)讓給我國(guó)某房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)將其持有的我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一家日本企業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的有（??）。企業(yè)因延遲支付貨款而支付的違約金非廣告性贊助費(fèi)用企業(yè)之間支付的管理費(fèi)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)位于某市的一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，2024年度會(huì)計(jì)自行核算取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入6000萬(wàn)元、資產(chǎn)處置收益2500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入2000萬(wàn)元、投資收益1500萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本42000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)成本3500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出3200萬(wàn)元、稅金及附加6100萬(wàn)元、管理費(fèi)用6500萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用13000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用3100萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2600萬(wàn)元，擬申報(bào)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額與利潤(rùn)總額相等，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅240萬(wàn)元，2025年2月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2024年度自行核算存在以下問(wèn)題：（1）一棟閑置生產(chǎn)車(chē)間未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，該生產(chǎn)車(chē)間占地面積1000m2，原值650萬(wàn)元，已提取折舊420萬(wàn)元，車(chē)間余值為230萬(wàn)元。（2）2024年12月8日購(gòu)置辦公樓一棟，支付不含增值稅的金額2200萬(wàn)元、增值稅110萬(wàn)元并辦妥權(quán)屬證明，當(dāng)月已經(jīng)提取折舊費(fèi)用20萬(wàn)元，但未繳納契稅。（3）營(yíng)業(yè)外支出中包含通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)（非目標(biāo)脫貧地區(qū)）捐款360萬(wàn)元。（4）扣除的成本和費(fèi)用中包含了實(shí)發(fā)工資總額5600萬(wàn)元、職工福利費(fèi)920萬(wàn)元、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)120萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)160萬(wàn)元。（5）銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用中包含全年發(fā)生的廣告費(fèi)11300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)660萬(wàn)元。（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向非居民企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借款支付的6個(gè)月利息費(fèi)用130萬(wàn)元，借款金額為3200萬(wàn)元，當(dāng)年同期同類(lèi)銀行貸款年利息率為6%。（7）管理費(fèi)用中含新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用345萬(wàn)元。（8）投資收益中含取得的國(guó)債利息收入70萬(wàn)元、直接投資非上市居民企業(yè)的股息收入150萬(wàn)元。（9）發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2300萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的成本和稅費(fèi)共計(jì)1400萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅適用年稅額30元/m2，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題。（1）分別計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。（2）計(jì)算該企業(yè)12月購(gòu)置辦公樓應(yīng)繳納的契稅。（3）計(jì)算該企業(yè)2024年度的利潤(rùn)總額、向貧困山區(qū)捐款應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）分別計(jì)算廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算向非居民企業(yè)借款支付利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）說(shuō)明國(guó)債利息收入、投資居民企業(yè)的股息收入應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（9）計(jì)算該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（10）計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。答案及解析1.『答案』A『答案解析』選項(xiàng)A當(dāng)選，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果租賃跨年度，且租金一次性提前支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。選項(xiàng)C不當(dāng)選，企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，取得的與銷(xiāo)貨數(shù)量或金額相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入；除此外，取得的各種政府財(cái)政補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。選項(xiàng)D不當(dāng)選，受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2.『答案』D『答案解析』選項(xiàng)A不當(dāng)選，被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。選項(xiàng)B不當(dāng)選，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。提示：投資方取得被投資方的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。3.『答案』C『答案解析』選項(xiàng)C當(dāng)選，具體過(guò)程如下：（1）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利所得，免稅。甲企業(yè)取得的分紅款50萬(wàn)元屬于免稅收入。（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該項(xiàng)股權(quán)所發(fā)生的成本，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。綜上，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓乙企業(yè)股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為400（1200-800）萬(wàn)元。選項(xiàng)A不當(dāng)選，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，扣除了被投資企業(yè)留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。選項(xiàng)B不當(dāng)選，既扣除了被投資企業(yè)留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額，又未考慮居民企業(yè)間的股息、紅利免稅政策。選項(xiàng)D不當(dāng)選，未考慮居民企業(yè)間的股息、紅利免稅政策。提示：被投資方撤資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)業(yè)務(wù)中，對(duì)被投資企業(yè)留存收益的處理不同。（1）確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，只允許扣除股權(quán)投資的成本，不允許扣除留在被投資方尚未分配的留存收益。（2）投資方撤回或減少投資，其取得（或收回）的資產(chǎn)中，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息、紅利所得，符合條件的可免稅。4.『答案』BD『答案解析』日本A集團(tuán)總部位于東京，在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，屬于未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，僅就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B當(dāng)選，租金所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)（我國(guó)境內(nèi)工程企業(yè)）所在地確定，該租金由我國(guó)企業(yè)支付，屬于來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得。選項(xiàng)D當(dāng)選，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定，轉(zhuǎn)讓我國(guó)居民企業(yè)的股權(quán)屬于來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得。選項(xiàng)A不當(dāng)選，銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定，該貨物在日本進(jìn)行交易，因此不屬于來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得。選項(xiàng)C不當(dāng)選，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來(lái)源，該商業(yè)用地位于日本，因此不屬于來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得。5.『答案』AD『答案解析』選項(xiàng)A當(dāng)選，企業(yè)支付給平等主體的各項(xiàng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的違約金等，可以扣除；行政罰款、罰金不得扣除。選項(xiàng)D當(dāng)選，按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)允許稅前扣除。選項(xiàng)B不當(dāng)選，非廣告性質(zhì)的贊助支出不可稅前扣除。選項(xiàng)C不當(dāng)選，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。6.『答案及解析』（1）2024年度應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×30÷10000=3（萬(wàn)元）。2024年度應(yīng)補(bǔ)繳的房產(chǎn)稅=650×（1-20%）×1.2%=6.24（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（2）該企業(yè)12月購(gòu)置辦公樓應(yīng)繳納的契稅=2200×4%=88（萬(wàn)元）。契稅要計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，隨著固定資產(chǎn)折舊在稅前扣除?！局R(shí)點(diǎn)】契稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊，所以12月不能計(jì)提折舊費(fèi)用扣除。該企業(yè)2024年度的利潤(rùn)總額=2600-6.24-3+20=2610.76（萬(wàn)元）。向貧困山區(qū)捐款扣除限額=2610.76×12%=313.29（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生360萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=360-313.29=46.71（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)（4）職工福利費(fèi)扣除限額=5600×14%=784（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額920萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=920-784=136（萬(wàn)元）。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=5600×2%=112（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額120萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-112=8（萬(wàn)元）。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=5600×8%=448（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生額160萬(wàn)元，無(wú)須調(diào)整應(yīng)納稅所得額。合計(jì)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額合計(jì)數(shù)=136+8=144（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)（5）廣告費(fèi)扣除限額=（68000+6000）×15%=11100（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額11300萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=11300-11100=200（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=660×60%=396（萬(wàn)元）＞業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=（68000+6000）×5‰=370（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為370萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=660-370=290（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)（6）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除。向非居民企業(yè)借款支付利息費(fèi)用扣除限額=3200×6%/12×6=96（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額130萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-96=34（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)（7）制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)100%稅前扣除。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=345×100%=345（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】加計(jì)扣除優(yōu)惠（8）國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=70+150=220（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】不征稅收入和免稅收入（9）一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=23