2025年審計師考試審計程序與審計證據(jù)試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.在執(zhí)行審計程序以獲取審計證據(jù)時，審計師小王發(fā)現(xiàn)被審計單位某項內(nèi)部控制存在缺陷，但他認為該缺陷對財務(wù)報表的影響不大，于是決定不執(zhí)行進一步的控制測試。這種做法體現(xiàn)了審計師小王在審計程序執(zhí)行中的哪種態(tài)度？（A）A.機會主義B.責(zé)任心C.客觀性D.獨立性2.審計師在進行風(fēng)險評估程序時，通常需要關(guān)注被審計單位的治理結(jié)構(gòu)。以下哪項內(nèi)容不屬于治理結(jié)構(gòu)評估的范圍？（B）A.董事會成員的構(gòu)成B.董事會成員的年齡C.董事會會議的頻率D.董事會對管理層的監(jiān)督機制3.在獲取審計證據(jù)時，審計師小張發(fā)現(xiàn)被審計單位的某些會計憑證存在缺失，但他認為這些憑證對財務(wù)報表的影響很小，于是決定不進行進一步的調(diào)查。這種做法可能違反了審計師小張的哪種職業(yè)道德要求？（C）A.誠信B.專業(yè)勝任能力C.謹慎D.公正4.審計師在進行實質(zhì)性分析程序時，通常需要使用分析性復(fù)核技術(shù)。以下哪項方法不屬于分析性復(fù)核技術(shù)的范疇？（D）A.比率分析B.趨勢分析C.回歸分析D.實地觀察5.在進行函證程序時，審計師小李發(fā)現(xiàn)被審計單位的部分銀行存款余額無法函證。針對這種情況，審計師小李應(yīng)該采取哪種措施？（A）A.考慮替代程序B.直接忽略C.認為該事項不重要D.向被審計單位管理層詢問原因6.審計師在進行抽樣測試時，通常需要確定樣本量。以下哪項因素不會影響樣本量的確定？（C）A.可接受的抽樣風(fēng)險B.可容忍的錯報C.被審計單位的行業(yè)D.賬戶余額的重要性7.在進行審計工作底稿編制時，審計師小王發(fā)現(xiàn)某些審計程序的執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期不符。針對這種情況，審計師小王應(yīng)該采取哪種措施？（B）A.忽略該差異B.進行進一步的調(diào)查C.認為該差異不重要D.向被審計單位管理層報告該差異8.審計師在進行風(fēng)險評估程序時，通常需要關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境。以下哪項內(nèi)容不屬于內(nèi)部控制環(huán)境評估的范圍？（A）A.會計人員的專業(yè)能力B.管理層的誠信程度C.內(nèi)部控制制度的健全性D.對內(nèi)部控制的監(jiān)督機制9.在獲取審計證據(jù)時，審計師小張發(fā)現(xiàn)被審計單位的某些會計估計存在不合理的情況。針對這種情況，審計師小張應(yīng)該采取哪種措施？（D）A.忽略該事項B.認為該事項不重要C.向被審計單位管理層詢問原因D.進行進一步的調(diào)查10.審計師在進行實質(zhì)性程序時，通常需要使用細節(jié)測試。以下哪項方法不屬于細節(jié)測試的范疇？（C）A.函證B.實地觀察C.比率分析D.測試賬戶余額的完整性11.在進行審計工作底稿編制時，審計師小王發(fā)現(xiàn)某些審計程序的執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期不符。針對這種情況，審計師小王應(yīng)該采取哪種措施？（B）A.忽略該差異B.進行進一步的調(diào)查C.認為該差異不重要D.向被審計單位管理層報告該差異12.審計師在進行風(fēng)險評估程序時，通常需要關(guān)注被審計單位的治理結(jié)構(gòu)。以下哪項內(nèi)容不屬于治理結(jié)構(gòu)評估的范圍？（B）A.董事會成員的構(gòu)成B.董事會成員的年齡C.董事會會議的頻率D.董事會對管理層的監(jiān)督機制13.在獲取審計證據(jù)時，審計師小張發(fā)現(xiàn)被審計單位的某些會計憑證存在缺失，但他認為這些憑證對財務(wù)報表的影響很小，于是決定不進行進一步的調(diào)查。這種做法可能違反了審計師小張的哪種職業(yè)道德要求？（C）A.誠信B.專業(yè)勝任能力C.謹慎D.公正14.審計師在進行實質(zhì)性分析程序時，通常需要使用分析性復(fù)核技術(shù)。以下哪項方法不屬于分析性復(fù)核技術(shù)的范疇？（D）A.比率分析B.趨勢分析C.回歸分析D.實地觀察15.在進行函證程序時，審計師小李發(fā)現(xiàn)被審計單位的部分銀行存款余額無法函證。針對這種情況，審計師小李應(yīng)該采取哪種措施？（A）A.考慮替代程序B.直接忽略C.認為該事項不重要D.向被審計單位管理層詢問原因16.審計師在進行抽樣測試時，通常需要確定樣本量。以下哪項因素不會影響樣本量的確定？（C）A.可接受的抽樣風(fēng)險B.可容忍的錯報C.被審計單位的行業(yè)D.賬戶余額的重要性17.在進行審計工作底稿編制時，審計師小王發(fā)現(xiàn)某些審計程序的執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期不符。針對這種情況，審計師小王應(yīng)該采取哪種措施？（B）A.忽略該差異B.進行進一步的調(diào)查C.認為該差異不重要D.向被審計單位管理層報告該差異18.審計師在進行風(fēng)險評估程序時，通常需要關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境。以下哪項內(nèi)容不屬于內(nèi)部控制環(huán)境評估的范圍？（A）A.會計人員的專業(yè)能力B.管理層的誠信程度C.內(nèi)部控制制度的健全性D.對內(nèi)部控制的監(jiān)督機制19.在獲取審計證據(jù)時，審計師小張發(fā)現(xiàn)被審計單位的某些會計估計存在不合理的情況。針對這種情況，審計師小張應(yīng)該采取哪種措施？（D）A.忽略該事項B.認為該事項不重要C.向被審計單位管理層詢問原因D.進行進一步的調(diào)查20.審計師在進行實質(zhì)性程序時，通常需要使用細節(jié)測試。以下哪項方法不屬于細節(jié)測試的范疇？（C）A.函證B.實地觀察C.比率分析D.測試賬戶余額的完整性二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的序號填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯選、漏選均不得分。）21.在執(zhí)行審計程序以獲取審計證據(jù)時，審計師需要注意哪些方面？（ABCD）A.審計證據(jù)的相關(guān)性B.審計證據(jù)的可靠性C.審計證據(jù)的充分性D.審計證據(jù)的適當(dāng)性22.審計師在進行風(fēng)險評估程序時，通常需要關(guān)注哪些內(nèi)容？（ABCD）A.被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境B.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險D.被審計單位的財務(wù)報表風(fēng)險23.在獲取審計證據(jù)時，審計師通常需要使用哪些方法？（ABCD）A.函證B.實地觀察C.查閱文件D.詢問被審計單位人員24.審計師在進行實質(zhì)性分析程序時，通常需要使用哪些技術(shù)？（ABCD）A.比率分析B.趨勢分析C.回歸分析D.差異分析25.在進行函證程序時，審計師需要注意哪些方面？（ABCD）A.函證對象的選擇B.函證方式的選擇C.函證結(jié)果的處理D.函證時間的安排26.審計師在進行抽樣測試時，通常需要考慮哪些因素？（ABCD）A.可接受的抽樣風(fēng)險B.可容忍的錯報C.樣本量的確定D.抽樣方法的選擇27.在進行審計工作底稿編制時，審計師需要注意哪些方面？（ABCD）A.審計程序的執(zhí)行情況B.審計證據(jù)的獲取情況C.審計結(jié)論的形成情況D.審計責(zé)任的履行情況28.審計師在進行風(fēng)險評估程序時，通常需要關(guān)注哪些內(nèi)容？（ABCD）A.被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境B.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險D.被審計單位的財務(wù)報表風(fēng)險29.在獲取審計證據(jù)時，審計師通常需要使用哪些方法？（ABCD）A.函證B.實地觀察C.查閱文件D.詢問被審計單位人員30.審計師在進行實質(zhì)性分析程序時，通常需要使用哪些技術(shù)？（ABCD）A.比率分析B.趨勢分析C.回歸分析D.差異分析三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請將正確答案的序號填涂在答題卡相應(yīng)位置。正確的填“√”，錯誤的填“×”。）31.審計師在執(zhí)行審計程序時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，就一定需要執(zhí)行進一步的控制測試。（×）32.風(fēng)險評估程序是審計程序中唯一需要執(zhí)行的程序。（×）33.審計師在獲取審計證據(jù)時，只需要關(guān)注證據(jù)的充分性，不需要關(guān)注證據(jù)的適當(dāng)性。（×）34.審計師在進行實質(zhì)性分析程序時，如果發(fā)現(xiàn)異常波動，就一定存在錯報。（×）35.函證程序是獲取審計證據(jù)的唯一方法。（×）36.審計師在進行抽樣測試時，樣本量越大，抽樣風(fēng)險就越低。（√）37.審計工作底稿只需要記錄審計程序的執(zhí)行情況，不需要記錄審計證據(jù)的獲取情況。（×）38.審計師在進行風(fēng)險評估程序時，只需要關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境，不需要關(guān)注治理結(jié)構(gòu)。（×）39.審計師在獲取審計證據(jù)時，只需要向被審計單位人員詢問，不需要查閱文件。（×）40.審計師在進行實質(zhì)性分析程序時，如果使用回歸分析，就一定能夠發(fā)現(xiàn)錯報。（×）四、簡答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請將答案寫在答題紙上。）41.簡述審計師在進行風(fēng)險評估程序時，通常需要關(guān)注哪些內(nèi)容？答：審計師在進行風(fēng)險評估程序時，通常需要關(guān)注以下內(nèi)容：（1）被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境，包括管理層的誠信程度、治理結(jié)構(gòu)的健全性等；（2）被審計單位的治理結(jié)構(gòu)，包括董事會的構(gòu)成、董事會會議的頻率、董事會對管理層的監(jiān)督機制等；（3）被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險，包括行業(yè)風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險等；（4）被審計單位的財務(wù)報表風(fēng)險，包括會計估計的風(fēng)險、會計政策的合理性等。42.簡述審計師在獲取審計證據(jù)時，通常需要使用哪些方法？答：審計師在獲取審計證據(jù)時，通常需要使用以下方法：（1）函證，通過向第三方發(fā)送函證函，獲取審計證據(jù)；（2）實地觀察，通過實地觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動，獲取審計證據(jù)；（3）查閱文件，通過查閱被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表等，獲取審計證據(jù)；（4）詢問被審計單位人員，通過詢問被審計單位的管理層、會計人員、業(yè)務(wù)人員等，獲取審計證據(jù)。43.簡述審計師在進行實質(zhì)性分析程序時，通常需要使用哪些技術(shù)？答：審計師在進行實質(zhì)性分析程序時，通常需要使用以下技術(shù)：（1）比率分析，通過分析財務(wù)報表中的比率，發(fā)現(xiàn)異常波動；（2）趨勢分析，通過分析財務(wù)報表中的趨勢，發(fā)現(xiàn)異常波動；（3）回歸分析，通過建立回歸模型，分析財務(wù)報表中的變量關(guān)系；（4）差異分析，通過分析財務(wù)報表中的差異，發(fā)現(xiàn)異常波動。44.簡述審計師在進行抽樣測試時，通常需要考慮哪些因素？答：審計師在進行抽樣測試時，通常需要考慮以下因素：（1）可接受的抽樣風(fēng)險，即愿意接受的抽樣風(fēng)險水平；（2）可容忍的錯報，即愿意接受的錯報金額；（3）樣本量的確定，根據(jù)抽樣風(fēng)險和錯報容忍度，確定樣本量；（4）抽樣方法的選擇，根據(jù)審計目標和審計程序，選擇合適的抽樣方法。45.簡述審計師在進行審計工作底稿編制時，需要注意哪些方面？答：審計師在進行審計工作底稿編制時，需要注意以下方面：（1）審計程序的執(zhí)行情況，記錄執(zhí)行的審計程序和執(zhí)行結(jié)果；（2）審計證據(jù)的獲取情況，記錄獲取的審計證據(jù)和證據(jù)來源；（3）審計結(jié)論的形成情況，記錄形成的審計結(jié)論和依據(jù)；（4）審計責(zé)任的履行情況，記錄履行審計責(zé)任的情況和結(jié)果。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：A解析：審計師小王發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷但基于其對財務(wù)報表影響小的判斷而決定不執(zhí)行進一步控制測試，這體現(xiàn)了機會主義態(tài)度。審計師應(yīng)客觀評估所有發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，不應(yīng)因主觀判斷其影響小而選擇性執(zhí)行程序，這違背了審計的客觀性和完整性原則。2.答案：B解析：董事會成員的年齡不屬于治理結(jié)構(gòu)評估的核心范疇。治理結(jié)構(gòu)評估應(yīng)關(guān)注董事會成員的構(gòu)成（如獨立性、專業(yè)性）、會議頻率、對管理層的監(jiān)督機制等，而年齡本身與治理效能無直接關(guān)系。3.答案：C解析：審計師小張因憑證影響小而決定不調(diào)查，違反了謹慎原則。審計師應(yīng)對所有異?；蛉笔У膶徲嬜C據(jù)保持警惕，即使認為影響小也應(yīng)執(zhí)行必要程序確認，避免因疏忽導(dǎo)致遺漏重要錯報。4.答案：D解析：實地觀察不屬于分析性復(fù)核技術(shù)。分析性復(fù)核技術(shù)包括比率分析、趨勢分析、回歸分析等，主要用于大量數(shù)據(jù)間的比較分析；而實地觀察屬于細節(jié)測試范疇，通過直觀檢查獲取證據(jù)。5.答案：A解析：面對無法函證的銀行存款，審計師應(yīng)考慮替代程序，如檢查銀行對賬單、訪談出納、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制等。直接忽略或認為不重要都可能遺漏重大錯報。6.答案：C解析：被審計單位的行業(yè)不會直接影響樣本量確定。樣本量主要受可接受抽樣風(fēng)險、可容忍錯報、總體變異性及審計程序要求等因素影響，行業(yè)屬性屬于非技術(shù)性因素。7.答案：B解析：審計工作底稿發(fā)現(xiàn)執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期不符時，必須進行進一步調(diào)查。直接忽略會導(dǎo)致底稿失實，確認差異原因后才能修正程序或調(diào)整結(jié)論，這是保證審計質(zhì)量的基本要求。8.答案：A解析：會計人員的專業(yè)能力屬于人力資源范疇，與內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)系間接。內(nèi)部控制環(huán)境評估更關(guān)注管理層的理念、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策等對控制文化的影響。9.答案：D解析：發(fā)現(xiàn)會計估計不合理時，必須進行進一步調(diào)查。審計師需檢查假設(shè)合理性、數(shù)據(jù)來源可靠性、模型適用性等，而非簡單詢問或直接忽略，這是實質(zhì)性程序的基本要求。10.答案：C解析：比率分析屬于分析性復(fù)核，而非細節(jié)測試。細節(jié)測試直接檢查具體項目如函證應(yīng)收賬款、測試存貨存在性等，而比率分析是通過財務(wù)數(shù)據(jù)間關(guān)系發(fā)現(xiàn)異常。11.答案：B解析：與第7題類似，底稿差異必須調(diào)查。審計師需確認差異原因是否影響審計結(jié)論，可能需要重新執(zhí)行程序或獲取新證據(jù)，這是審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。12.答案：B解析：董事會成員年齡與治理結(jié)構(gòu)評估關(guān)系不大。治理結(jié)構(gòu)評估應(yīng)關(guān)注成員構(gòu)成（如獨立董事比例）、履職情況、監(jiān)督機制有效性等與公司治理相關(guān)的實質(zhì)性內(nèi)容。13.答案：C解析：忽略憑證缺失違反謹慎原則。即使判斷影響小，也應(yīng)執(zhí)行額外程序如檢查原始業(yè)務(wù)憑證、重新執(zhí)行控制測試等確認，避免因遺漏導(dǎo)致錯報。14.答案：D解析：實地觀察不屬于分析性復(fù)核技術(shù)。分析性復(fù)核依賴數(shù)據(jù)分析技術(shù)，而實地觀察屬于細節(jié)測試范疇，通過現(xiàn)場檢查獲取證據(jù)。15.答案：A解析：無法函證時必須考慮替代程序。替代程序可能包括檢查銀行對賬單、重新執(zhí)行銀行存款余額調(diào)節(jié)、訪談相關(guān)人員等，直接忽略會重大遺漏風(fēng)險。16.答案：C解析：被審計單位行業(yè)屬于非技術(shù)性因素，不影響樣本量計算。樣本量由統(tǒng)計抽樣原理決定，與技術(shù)因素?zé)o關(guān)，主要受風(fēng)險水平和審計要求影響。17.答案：B解析：與第7題類似，底稿差異必須調(diào)查。審計師需評估差異對審計結(jié)論的影響，可能需要重新執(zhí)行程序或獲取新證據(jù)，這是審計質(zhì)量控制的基本要求。18.答案：A解析：會計人員專業(yè)能力屬于人力資源范疇，與內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)系間接。內(nèi)部控制環(huán)境評估更關(guān)注管理層的理念、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策等對控制文化的影響。19.答案：D解析：發(fā)現(xiàn)會計估計不合理時，必須進行進一步調(diào)查。審計師需檢查假設(shè)合理性、數(shù)據(jù)來源可靠性、模型適用性等，而非簡單詢問或直接忽略，這是實質(zhì)性程序的基本要求。20.答案：C解析：比率分析屬于分析性復(fù)核，而非細節(jié)測試。細節(jié)測試直接檢查具體項目如函證應(yīng)收賬款、測試存貨存在性等，而比率分析是通過財務(wù)數(shù)據(jù)間關(guān)系發(fā)現(xiàn)異常。二、多項選擇題答案及解析21.答案：ABCD解析：獲取審計證據(jù)時必須同時關(guān)注相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性。四者缺一不可，相關(guān)性決定證據(jù)能否證明審計目標，可靠性決定證據(jù)可信度，充分性和適當(dāng)性保證證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量。22.答案：ABCD解析：風(fēng)險評估需全面關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)報表風(fēng)險。這四個方面相互關(guān)聯(lián)，構(gòu)成風(fēng)險評估的完整框架，缺任何一環(huán)都可能導(dǎo)致風(fēng)險評估不充分。23.答案：ABCD解析：獲取證據(jù)的方法包括函證（獲取第三方確認）、實地觀察（直觀檢查資產(chǎn)或流程）、查閱文件（審核原始憑證和記錄）、詢問（了解管理層意圖和情況），四者都是有效方法。24.答案：ABCD解析：實質(zhì)性分析程序使用的技術(shù)包括比率分析（比較財務(wù)指標）、趨勢分析（觀察數(shù)據(jù)變化）、回歸分析（建立變量關(guān)系模型）、差異分析（比較預(yù)期與實際），都是常用技術(shù)。25.答案：ABCD解析：函證程序需關(guān)注對象選擇（重要性、風(fēng)險）、方式選擇（積極/消極）、結(jié)果處理（差異調(diào)查）、時間安排（與銀行協(xié)調(diào)），全面考慮才能保證函證效果。26.答案：ABCD解析：抽樣測試需考慮可接受風(fēng)險（審計風(fēng)險容忍度）、錯報容忍度（允許最大錯報額）、樣本量（數(shù)量需足夠支持結(jié)論）、抽樣方法（統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣），四者共同決定測試效果。27.答案：ABCD解析：審計工作底稿需記錄程序執(zhí)行情況（做了什么）、證據(jù)獲取情況（用什么證明）、結(jié)論形成過程（如何判斷）和責(zé)任履行情況（誰負責(zé)、如何負責(zé)），全面反映審計過程。28.答案：ABCD解析：與第22題相同，風(fēng)險評估需全面關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)報表風(fēng)險。這四個方面相互關(guān)聯(lián)，構(gòu)成風(fēng)險評估的完整框架，缺任何一環(huán)都可能導(dǎo)致風(fēng)險評估不充分。29.答案：ABCD解析：獲取證據(jù)的方法包括函證、實地觀察、查閱文件、詢問，與第23題相同。審計師應(yīng)根據(jù)審計目標選擇最有效的方法組合，不能僅依賴單一方法。30.答案：ABCD解析：實質(zhì)性分析程序使用的技術(shù)包括比率分析、趨勢分析、回歸分析、差異分析，與第24題相同。審計師應(yīng)選擇適合審計目標的技術(shù)組合，提高分析效率。三、判斷題答案及解析31.答案：×解析：內(nèi)部控制缺陷無論大小都應(yīng)評估其對審計風(fēng)險的影響。即使判斷影響小，也應(yīng)有證據(jù)支持該判斷，否則必須執(zhí)行額外程序，直接決定不測試違反審計充分性要求。32.答案：×解析：風(fēng)險評估程序只是審計程序的一部分，還包括控制測試、實質(zhì)性程序等。審計程序應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果規(guī)劃，而非只有風(fēng)險評估一項。審計范圍取決于風(fēng)險程度。33.答案：×解析：審計證據(jù)必須同時滿足充分性和適當(dāng)性要求。充分性指數(shù)量足夠支持結(jié)論，適當(dāng)性指質(zhì)量可靠能證明目標。只關(guān)注充分性而忽略適當(dāng)性（如偽造證據(jù)）會導(dǎo)致審計失敗。34.答案：×解析：異常波動不一定代表錯報，可能由正常經(jīng)營因素或合理估計引起。審計師需結(jié)合專業(yè)判斷和額外證據(jù)確認，直接認定錯報過于草率，違反審計證據(jù)充分性要求。35.答案：×解析：函證只是獲取證據(jù)的方法之一，還有觀察、查閱、詢問等。審計師應(yīng)根據(jù)審計目標選擇最有效的方法組合，不能僅依賴函證，否則可能遺漏其他重要信息。36.答案：√解析：樣本量與抽樣風(fēng)險成反比。增加樣本量可以降低抽樣風(fēng)險，提高審計證據(jù)可靠性。這是統(tǒng)計抽樣的基本原理，也是審計質(zhì)量控制的重要手段。37.答案：×解析：審計工作底稿必須記錄程序執(zhí)行、證據(jù)獲取、結(jié)論形成和責(zé)任履行四個方面。只記錄程序執(zhí)行而忽略其他方面，會導(dǎo)致底稿不完整，無法有效復(fù)核和追溯。38.答案：×解析：風(fēng)險評估需同時關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境和治理結(jié)構(gòu)。治理結(jié)構(gòu)對控制環(huán)境有重要影響，兩者缺一不可。只關(guān)注內(nèi)部環(huán)境而忽略治理，會導(dǎo)致風(fēng)險評估片面。39.答案：×解析：獲取證據(jù)的方法包括函證、觀察、查閱文件、詢問，不能只依賴詢問。詢問獲取的信息需與其他證據(jù)交叉驗證，否則可能存在管理層誤導(dǎo)風(fēng)險。40.答案：×解析：回歸分析只是分析技術(shù)，不能自動發(fā)現(xiàn)錯報。分析結(jié)果需結(jié)合專業(yè)判斷和額外證據(jù)確認，否則可能因模型假設(shè)不當(dāng)或數(shù)據(jù)質(zhì)量差導(dǎo)致誤判。四、簡答題答案及解析41.簡述審計師在進行風(fēng)險評估程序時，通常需要關(guān)注哪些內(nèi)容？答案：審計師在進行風(fēng)險評估程序時，通常需要關(guān)注：（1）被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境，包括管理層的誠信程度、治理結(jié)構(gòu)的健全性、組織結(jié)構(gòu)的合理性、人力資源政策等；（2）被審計單位的治理結(jié)構(gòu)，包括董事會成員的構(gòu)成（如獨立性、專業(yè)性）、董事會會議的頻率和效果、對管理層的監(jiān)督機制等；（3）被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險，包括行業(yè)風(fēng)險（競爭加劇、技術(shù)變革）、市場風(fēng)險（需求變化、利率波動）、信用風(fēng)險（客戶違約、供應(yīng)商依賴）等；（4）被審計單位的財務(wù)報表風(fēng)險，包括會計估計的風(fēng)險（如壞賬準備、商譽減值）、會計政策的合理性（如收入確認、資產(chǎn)估值）、關(guān)聯(lián)交易的公允性等。解析：風(fēng)險評估是審計的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，必須全面覆蓋四個方面。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，決定了控制文化；治理結(jié)構(gòu)是監(jiān)督機制，影響控制有效性；經(jīng)營風(fēng)險直接影響財務(wù)表現(xiàn)，是錯報源頭；財務(wù)報表風(fēng)險是最終關(guān)注點，直接關(guān)系到審計目標實現(xiàn)。審計師需系統(tǒng)分析這四個方面，才能有效識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險。42.簡述審計師在獲取審計證據(jù)時，通常需要使用哪些方法？答案：審計師在獲取審計證據(jù)時，通常需要使用以下方法：（1）函證，通過向第三方（如銀行、供應(yīng)商、客戶）發(fā)送函證函，獲取外部獨立證據(jù)確認事實；（2）實地觀察，通過現(xiàn)場檢查資產(chǎn)（如存貨、設(shè)備）、觀察業(yè)務(wù)流程（如生產(chǎn)、銷售），獲取直觀證據(jù)；（3）查閱文件，通過審核會計憑證（如發(fā)票、收據(jù)）、會計賬簿、會計報表、合同協(xié)議等，獲取書面證據(jù)；（4）詢問，通過向管理層、會計人員、業(yè)務(wù)人員、內(nèi)部審計師等詢問，獲取口頭證據(jù)和背景信息。解析：獲取證據(jù)的方法必須多樣化，單一方法存在局限性。函證依賴第三方客觀性，實地觀察提供直觀證據(jù)，查閱文件追溯交易軌跡，詢問獲取背景信息。審計師應(yīng)根據(jù)審計目標選擇最有效的方法組合，確保證據(jù)充分、適當(dāng)，支持審計結(jié)論。43.簡述審計師在進行實質(zhì)性分析程序時，通常需要使用哪些技術(shù)？答案：審計師在進行實質(zhì)性分析程序時，通常需要使用以下技術(shù)：（1）比率