2025年注會(huì)考試預(yù)算會(huì)計(jì)專項(xiàng)突破試卷及詳解考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最符合題意的答案。)1.下列各項(xiàng)中，不屬于全面預(yù)算管理內(nèi)容的是（）。A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.產(chǎn)品成本預(yù)算D.固定資產(chǎn)購置預(yù)算2.采用零基預(yù)算法編制預(yù)算時(shí)，其編制基礎(chǔ)是（）。A.上一期間的實(shí)際數(shù)據(jù)B.最優(yōu)歷史數(shù)據(jù)C.零D.基期的實(shí)際數(shù)據(jù)加上一定的增長率3.某公司銷售預(yù)算預(yù)計(jì)第一季度銷售量為1000件，單價(jià)為50元；第二季度銷售量為1500件，單價(jià)為50元。假設(shè)單位變動(dòng)成本為30元，固定制造費(fèi)用為5000元/季度，固定銷售與管理費(fèi)用為3000元/季度。則該公司第二季度預(yù)計(jì)邊際貢獻(xiàn)為（）元。A.60000B.45000C.90000D.300004.在預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的跟蹤監(jiān)控、比較分析，并采取糾正措施的過程被稱為（）。A.預(yù)算編制B.預(yù)算調(diào)整C.預(yù)算控制D.預(yù)算分析5.某公司采用變動(dòng)成本法，預(yù)算期內(nèi)固定制造費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用。預(yù)計(jì)生產(chǎn)并銷售產(chǎn)品1000件，單位變動(dòng)生產(chǎn)成本為20元，固定制造費(fèi)用總額為10000元。若實(shí)際生產(chǎn)并銷售了1200件，實(shí)際發(fā)生變動(dòng)生產(chǎn)成本為24000元，固定制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為11000元。則該公司的預(yù)算制造費(fèi)用（期間費(fèi)用）差異為（）元。A.2000（F）B.2000（U）C.1000（F）D.1000（U）6.下列關(guān)于滾動(dòng)預(yù)算的表述中，不正確的是（）。A.滾動(dòng)預(yù)算是一種連續(xù)不斷的預(yù)算編制方法B.滾動(dòng)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相匹配C.滾動(dòng)預(yù)算可以保持預(yù)算的動(dòng)態(tài)性D.滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算期隨著時(shí)間的推移而不斷延伸7.編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的主要依據(jù)之一是（）。A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.預(yù)計(jì)利潤表8.在預(yù)算編制方法中，能夠適應(yīng)未來市場(chǎng)變化，避免預(yù)算與實(shí)際產(chǎn)生較大偏差的是（）。A.固定預(yù)算法B.零基預(yù)算法C.滾動(dòng)預(yù)算法D.彈性預(yù)算法9.某公司預(yù)計(jì)下季度期初現(xiàn)金余額為50000元，本期銷售現(xiàn)金收入100000元，購貨現(xiàn)金支出40000元，支付工資20000元，其他現(xiàn)金支出15000元，預(yù)計(jì)期末現(xiàn)金余額至少為40000元。則該公司本期需要從銀行借款的金額為（）元。A.0B.10000C.20000D.3000010.預(yù)算管理中，用于指導(dǎo)和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門預(yù)算活動(dòng)的最高層文件是（）。A.預(yù)算手冊(cè)B.各部門專項(xiàng)預(yù)算C.全面預(yù)算方案D.預(yù)算執(zhí)行報(bào)告二、多項(xiàng)選擇題（本題型共5題，每題2分，共10分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確答案。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）的有（）。A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.產(chǎn)品成本預(yù)算D.現(xiàn)金預(yù)算12.預(yù)算分析的方法主要包括（）。A.差異分析B.比率分析C.趨勢(shì)分析D.平衡分析13.編制生產(chǎn)預(yù)算的主要依據(jù)包括（）。A.銷售預(yù)算B.期初產(chǎn)成品存貨預(yù)算C.期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算D.直接材料消耗預(yù)算14.下列關(guān)于彈性預(yù)算法的表述中，正確的有（）。A.彈性預(yù)算是按多種業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算B.彈性預(yù)算主要用于編制成本預(yù)算C.彈性預(yù)算可以減少預(yù)算與實(shí)際產(chǎn)生的偏差D.彈性預(yù)算編制較為復(fù)雜15.預(yù)算管理中需要考慮的內(nèi)部因素通常包括（）。A.市場(chǎng)需求B.產(chǎn)品定價(jià)策略C.生產(chǎn)能力D.資金狀況三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不少于1分。答案中的金額單位用元表示。)16.某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單位產(chǎn)品直接材料消耗定額為5公斤，單位產(chǎn)品直接材料計(jì)劃單價(jià)為4元/公斤。預(yù)算期預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品1000件，實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)品1200件，實(shí)際采購并耗用直接材料6000公斤，實(shí)際采購單價(jià)為3.8元/公斤。要求計(jì)算該公司直接材料成本差異（總差異、價(jià)格差異、數(shù)量差異）。17.某公司預(yù)算期固定制造費(fèi)用預(yù)算總額為20000元，預(yù)算產(chǎn)量為1000件，單位產(chǎn)品固定制造費(fèi)用預(yù)算分配率為2元/件。實(shí)際生產(chǎn)800件，實(shí)際發(fā)生固定制造費(fèi)用21000元。要求計(jì)算該公司固定制造費(fèi)用差異（總差異、耗費(fèi)差異、能量差異）。18.某公司預(yù)計(jì)第一季度銷售產(chǎn)品1000件，單價(jià)50元；第二季度銷售產(chǎn)品1500件，單價(jià)50元。單位變動(dòng)成本為30元。假設(shè)該公司每季度的銷售現(xiàn)金收入中，當(dāng)季收現(xiàn)60%，下季收現(xiàn)40%。要求計(jì)算該公司第一季度和第二季度的預(yù)計(jì)銷售現(xiàn)金收入。19.某公司編制現(xiàn)金預(yù)算，預(yù)計(jì)第一季度期初現(xiàn)金余額為30000元，第一季度預(yù)計(jì)銷售現(xiàn)金收入50000元，采購現(xiàn)金支出30000元，支付工資10000元，支付其他費(fèi)用5000元。公司要求每季末現(xiàn)金余額不得低于20000元，資金不足時(shí)向銀行借款，借款金額為1000元的整數(shù)倍，借款年利率為10%，借款在期初借入，還款在期末償還。不考慮還款時(shí)的利息支付。要求計(jì)算該公司第一季度期末現(xiàn)金余額、是否需要借款以及借款金額。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，根據(jù)題目要求進(jìn)行分析和計(jì)算，列出計(jì)算步驟，每步驟得分不少于1分。答案中的金額單位用元表示。)20.某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算。單位甲產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)直接材料消耗量為6公斤，標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為5元/公斤；標(biāo)準(zhǔn)直接人工工時(shí)為4小時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率為10元/小時(shí)。預(yù)算期實(shí)際生產(chǎn)甲產(chǎn)品1000件，實(shí)際消耗直接材料7000公斤，實(shí)際采購直接材料的價(jià)格為4.8元/公斤；實(shí)際耗用直接人工工時(shí)4800小時(shí)，實(shí)際支付直接人工成本50000元。要求計(jì)算該公司甲產(chǎn)品直接材料成本差異、直接人工成本差異，并簡要說明各差異產(chǎn)生的主要原因。21.某公司只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，產(chǎn)品單價(jià)為40元。預(yù)算期年初存貨為200件，預(yù)計(jì)期末存貨為300件。預(yù)算期銷售百分比法預(yù)測(cè)的銷售量如下：第一季度銷售1200件，第二季度銷售1500件，第三季度銷售1800件。公司采用變動(dòng)成本法，單位產(chǎn)品變動(dòng)生產(chǎn)成本為20元。假設(shè)公司預(yù)算期初現(xiàn)金余額為50000元，預(yù)計(jì)每季度的銷售現(xiàn)金收入中，當(dāng)季收現(xiàn)60%，下季收現(xiàn)35%，其余5%為壞賬，不考慮其他現(xiàn)金收支。要求：根據(jù)上述資料，簡要說明銷售百分比法預(yù)測(cè)銷售量的原理；計(jì)算該公司第一季度和第二季度的預(yù)計(jì)銷售量。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析思路：全面預(yù)算管理通常包括業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。固定資產(chǎn)購置預(yù)算屬于專門決策預(yù)算。銷售預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算均屬于業(yè)務(wù)預(yù)算或財(cái)務(wù)預(yù)算范疇。2.C解析思路：零基預(yù)算法不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用金額，一切從零開始編制預(yù)算。3.A解析思路：第二季度預(yù)計(jì)邊際貢獻(xiàn)=銷售量×(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)=1500件×(50元/件-30元/件)=1500件×20元/件=30000元。注意題目未提及第二季度銷售量或單價(jià)變化，按題目給定信息計(jì)算。4.C解析思路：預(yù)算控制是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的跟蹤監(jiān)控、比較分析，并采取糾正措施的過程。5.A解析思路：預(yù)算制造費(fèi)用（期間費(fèi)用）差異=實(shí)際固定制造費(fèi)用-預(yù)算固定制造費(fèi)用=11000元-10000元=1000元（U）。因?yàn)閷?shí)際費(fèi)用高于預(yù)算費(fèi)用，為不利差異（用U表示）。注意題目說明固定制造費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用，且變動(dòng)成本法下，只計(jì)算變動(dòng)制造費(fèi)用差異。本題實(shí)際產(chǎn)量1200件，預(yù)算固定費(fèi)用10000元，單位固定制造費(fèi)用=10000/1000=10元/件，實(shí)際產(chǎn)量下預(yù)算固定制造費(fèi)用=10*1200=12000元。總差異=11000-12000=-1000(F)。這里題目可能存在歧義，如果理解為只比較實(shí)際和預(yù)算數(shù)，則為1000（F）。但通常固定費(fèi)用差異分為耗費(fèi)差異和能量差異，總差異應(yīng)為兩者之和。按題目描述“預(yù)算制造費(fèi)用（期間費(fèi)用）差異”，且只給出了實(shí)際和預(yù)算固定費(fèi)用，直接計(jì)算差值1000（U）。若按標(biāo)準(zhǔn)成本法完整計(jì)算，總差異=耗費(fèi)差異+能量差異=（實(shí)際固定費(fèi)用-預(yù)算固定費(fèi)用）+（預(yù)算固定費(fèi)用-標(biāo)準(zhǔn)固定費(fèi)用×實(shí)際產(chǎn)量）=（11000-10000）+（10000-10元/件×4小時(shí)/件×1200件）=1000-8000=-7000(F)。但題目信息不完整，無法進(jìn)行完整計(jì)算，從給定的實(shí)際和預(yù)算固定費(fèi)用直接差值，答案為A。6.B解析思路：滾動(dòng)預(yù)算的特點(diǎn)是預(yù)算期隨著時(shí)間的推移而不斷延伸，但滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算期長度通常與會(huì)計(jì)年度不一致（如滾動(dòng)12個(gè)月），以保持預(yù)算與會(huì)計(jì)年度的銜接，需要定期（如每年）重編與會(huì)計(jì)年度相匹配的預(yù)算。7.D解析思路：預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制需要以計(jì)劃期內(nèi)的現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)所有者權(quán)益變動(dòng)表（或直接用期初余額加預(yù)算期間增減變動(dòng)）以及預(yù)算期初的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。8.C解析思路：滾動(dòng)預(yù)算能夠根據(jù)近期實(shí)際數(shù)據(jù)和市場(chǎng)變化情況不斷調(diào)整和修訂未來期間的預(yù)算，使預(yù)算與實(shí)際更相適應(yīng)，從而減少預(yù)算與實(shí)際產(chǎn)生的偏差。9.B解析思路：本期期末現(xiàn)金余額=期初現(xiàn)金余額+本期銷售現(xiàn)金收入+本期其他現(xiàn)金收入-本期現(xiàn)金支出=50000+100000+0-(40000+20000+15000)=65000-75000=-10000元。由于期末現(xiàn)金余額為負(fù)，且至少需要40000元，因此需要借款=40000-(-10000)=40000+10000=50000元。借款后期末現(xiàn)金余額=-10000+50000=40000元，滿足要求?；蛘?，設(shè)借款金額為X，則50000+100000-40000-20000-15000+X=40000，解得X=10000元。10.C解析思路：全面預(yù)算方案是經(jīng)過批準(zhǔn)的、指導(dǎo)企業(yè)未來一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面計(jì)劃，它是指導(dǎo)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門預(yù)算活動(dòng)的最高層文件。二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C解析思路：業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算。12.A,B,C解析思路：預(yù)算分析的方法主要包括差異分析（評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行效果的核心方法）、比率分析（如預(yù)算完成率、成本費(fèi)用率等）、趨勢(shì)分析（分析預(yù)算執(zhí)行情況的變化趨勢(shì)）。平衡分析不是預(yù)算分析的主要方法。13.A,B,C解析思路：編制生產(chǎn)預(yù)算的主要依據(jù)是銷售預(yù)算（確定生產(chǎn)任務(wù)）、期初產(chǎn)成品存貨預(yù)算（確定需要生產(chǎn)的數(shù)量）和期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算（確定需要保留的庫存）。直接材料消耗預(yù)算是編制直接材料采購預(yù)算的依據(jù)。14.A,B,C解析思路：彈性預(yù)算是按多種業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，主要用于編制成本預(yù)算和利潤預(yù)算，能夠根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量調(diào)整預(yù)算，從而減少預(yù)算與實(shí)際產(chǎn)生的偏差。彈性預(yù)算的編制相對(duì)固定預(yù)算法更為復(fù)雜。15.B,C,D解析思路：預(yù)算管理中需要考慮的內(nèi)部因素通常包括企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營能力、產(chǎn)品定價(jià)策略、資金狀況、組織結(jié)構(gòu)、管理政策等。市場(chǎng)需求屬于外部因素。三、計(jì)算題16.直接材料成本差異計(jì)算：*總差異=實(shí)際總成本-預(yù)算總成本=實(shí)際采購單價(jià)×實(shí)際采購量-預(yù)算單價(jià)×預(yù)算消耗量=3.8元/公斤×6000公斤-4元/公斤×(5公斤/件×1200件)=22800元-24000元=-1200元(F)*價(jià)格差異=(實(shí)際采購單價(jià)-預(yù)算單價(jià))×實(shí)際采購量=(3.8元/公斤-4元/公斤)×6000公斤=-0.2元/公斤×6000公斤=-1200元(F)*數(shù)量差異=(實(shí)際采購量-預(yù)算消耗量)×預(yù)算單價(jià)=(6000公斤-5公斤/件×1200件)×4元/公斤=(6000公斤-6000公斤)×4元/公斤=0元或總差異=-1200元(F)價(jià)格差異=-1200元(F)數(shù)量差異=總差異-價(jià)格差異=-1200-(-1200)=0元解析思路：直接材料成本差異包括價(jià)格差異和數(shù)量差異。價(jià)格差異反映采購成本的高低，數(shù)量差異反映材料消耗的效率。計(jì)算時(shí)，需先確定實(shí)際總成本、預(yù)算總成本、實(shí)際采購單價(jià)、預(yù)算單價(jià)、實(shí)際采購量、預(yù)算消耗量（按實(shí)際產(chǎn)量和消耗定額計(jì)算）。17.固定制造費(fèi)用差異計(jì)算：*預(yù)算分配率=固定制造費(fèi)用預(yù)算總額/預(yù)算產(chǎn)量=20000元/1000件=20元/件*標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用=預(yù)算分配率×實(shí)際產(chǎn)量=20元/件×800件=16000元*總差異=實(shí)際固定制造費(fèi)用-預(yù)算固定制造費(fèi)用=21000元-20000元=1000元(U)*耗費(fèi)差異=實(shí)際固定制造費(fèi)用-預(yù)算固定制造費(fèi)用=21000元-20000元=1000元(U)*能量差異=預(yù)算固定制造費(fèi)用-標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用=20000元-16000元=4000元(U)解析思路：固定制造費(fèi)用差異通常分為耗費(fèi)差異和能量差異。耗費(fèi)差異反映固定制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算額之間的差異，能量差異反映預(yù)算固定制造費(fèi)用與按實(shí)際產(chǎn)量應(yīng)耗標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用之間的差異。18.預(yù)計(jì)銷售現(xiàn)金收入計(jì)算：*第一季度預(yù)計(jì)銷售現(xiàn)金收入=第一季度銷售額×當(dāng)季收現(xiàn)比例+假設(shè)上季度銷售額（通常題目未給，但按常規(guī)算題思路可假設(shè)為零）×下季收現(xiàn)比例=(1000件×50元/件)×60%+0×40%=50000元×60%=30000元*第二季度預(yù)計(jì)銷售現(xiàn)金收入=第二季度銷售額×當(dāng)季收現(xiàn)比例+第一季度銷售額×下季收現(xiàn)比例=(1500件×50元/件)×60%+(1000件×50元/件)×40%=75000元×60%+50000元×40%=45000元+20000元=65000元解析思路：銷售現(xiàn)金收入根據(jù)銷售預(yù)算和現(xiàn)金收現(xiàn)政策計(jì)算。當(dāng)季銷售款有部分當(dāng)季收現(xiàn)，部分下季收現(xiàn)。計(jì)算某季度現(xiàn)金收入時(shí)，包括該季度銷售款當(dāng)季收現(xiàn)部分，以及上一季度銷售款該季度收現(xiàn)部分。19.現(xiàn)金預(yù)算計(jì)算：*期末現(xiàn)金余額=期初現(xiàn)金余額+銷售現(xiàn)金收入-采購現(xiàn)金支出-工資支出-其他費(fèi)用=30000元+50000元-30000元-10000元-5000元=45000元*由于45000元>最低要求20000元，且資金不足時(shí)才需借款，因此本期不需要向銀行借款。解析思路：首先計(jì)算期末現(xiàn)金余額，若大于最低要求則無需借款。借款決策是當(dāng)期末余額低于最低要求時(shí)才考慮。四、綜合題20.直接材料成本差異、直接人工成本差異計(jì)算及原因分析：*直接材料成本差異：*標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)=5元/公斤*實(shí)際單價(jià)=4.8元/公斤*實(shí)際消耗量=7000公斤*預(yù)算消耗量（按實(shí)際產(chǎn)量）=6公斤/件×1000件=6000公斤*價(jià)格差異=(實(shí)際單價(jià)-標(biāo)準(zhǔn)單價(jià))×實(shí)際消耗量=(4.8-5)×7000=-0.2×7000=-1400元(F)*數(shù)量差異=(實(shí)際消耗量-預(yù)算消耗量)×標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)=(7000-6000)×5=1000×5=5000元(U)*總差異=價(jià)格差異+數(shù)量差異=-1400+5000=3600元(U)*直接人工成本差異：*標(biāo)準(zhǔn)工資率=10元/小時(shí)*實(shí)際工資率=50000元/4800小時(shí)=10.42元/小時(shí)*實(shí)際工時(shí)=4800小時(shí)*預(yù)算工時(shí)（按實(shí)際產(chǎn)量）=4小時(shí)/件×1000件=4000小時(shí)*價(jià)格差異（工資率差異）=(實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率)×實(shí)際工時(shí)=(10.42-10)×4800=0.42×4800=2016元(U)*數(shù)量差異（效率差異）=(實(shí)際工時(shí)-預(yù)算工時(shí))×標(biāo)準(zhǔn)工資率=(4800-4000)×10=800×10=8000元