2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)實(shí)務(wù)沖刺押題試卷及答案解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案序號(hào)填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷。下列關(guān)于職業(yè)判斷的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.職業(yè)判斷是在具體業(yè)務(wù)環(huán)境中做出的專(zhuān)業(yè)判斷，受到可用信息的限制。B.職業(yè)判斷需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮不同觀點(diǎn)，并選擇一個(gè)可辯護(hù)的結(jié)論。C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)提高自身專(zhuān)業(yè)勝任能力和保持獨(dú)立性來(lái)提升職業(yè)判斷的質(zhì)量。D.職業(yè)判斷可以完全替代審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德的要求。2.在設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指（）。A.證據(jù)能夠證明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)。B.證據(jù)能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見(jiàn)。C.證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有邏輯聯(lián)系，能夠?qū)徲?jì)結(jié)論產(chǎn)生影響。D.證據(jù)在性質(zhì)上能夠經(jīng)受住被審計(jì)單位管理層的質(zhì)疑。3.下列關(guān)于控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)其他內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行具有廣泛影響。B.評(píng)估控制環(huán)境無(wú)需考慮被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配和人力資源政策。C.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格是控制環(huán)境的重要組成部分。D.良好的控制環(huán)境可以降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的依賴(lài)程度。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以獲取有關(guān)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬齡信息的審計(jì)證據(jù)。該程序最可能屬于（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試。B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的控制測(cè)試。C.進(jìn)一步審計(jì)程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試。D.進(jìn)一步審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性分析程序。5.在測(cè)試銷(xiāo)售與收款循環(huán)中，與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶(hù)信用審批控制存在缺陷。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的是（）。A.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。B.應(yīng)收賬款賬齡的準(zhǔn)確性。C.銷(xiāo)售交易記錄的完整性。D.應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)時(shí)，計(jì)劃測(cè)試采購(gòu)訂單的審批程序。采購(gòu)訂單通常需要經(jīng)過(guò)（）的審批。A.銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理。B.采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理。C.財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理。D.審計(jì)委員會(huì)。7.在對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或陳舊過(guò)時(shí)的情況。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。A.直接計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。B.要求被審計(jì)單位管理層確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。C.增加存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的范圍。D.停止存貨監(jiān)盤(pán)程序。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銀行存款余額調(diào)節(jié)表測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)調(diào)節(jié)表中存在未達(dá)賬項(xiàng)。對(duì)于這些未達(dá)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。A.忽略所有未達(dá)賬項(xiàng)，因?yàn)樗鼈兺ǔ２挥绊戙y行存款余額。B.確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)的性質(zhì)，并判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。C.立即要求被審計(jì)單位管理層解決未達(dá)賬項(xiàng)。D.增加銀行存款函證的范圍。9.在審計(jì)報(bào)告日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕更正。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表（）。A.無(wú)保留意見(jiàn)。B.保留意見(jiàn)。C.否定意見(jiàn)。D.無(wú)法表示意見(jiàn)。10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中使用了審計(jì)抽樣。下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)抽樣可以用于控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試。B.審計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。C.審計(jì)抽樣的效果取決于樣本的設(shè)計(jì)和實(shí)施。D.審計(jì)抽樣可以完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題，答案應(yīng)簡(jiǎn)潔明了。）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需要考慮的主要因素。2.請(qǐng)簡(jiǎn)述控制測(cè)試的目的和主要內(nèi)容。3.在審計(jì)存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要執(zhí)行哪些主要的實(shí)質(zhì)性程序？4.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遇到審計(jì)范圍受到限制時(shí)，可能采取的措施。三、計(jì)算分析題（本題型共1題，10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，得出計(jì)算結(jié)果。）某公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨余額為500萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）存在毀損無(wú)法出售的存貨100萬(wàn)元，管理層已計(jì)提50萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）存在陳舊過(guò)時(shí)的存貨80萬(wàn)元，管理層未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。根據(jù)市場(chǎng)情況，估計(jì)其可變現(xiàn)凈值約為60萬(wàn)元。（3）漏記已發(fā)出但尚未運(yùn)抵客戶(hù)的存貨50萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算該公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的正確金額。四、綜合題（本題型共1題，30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)，綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)回答問(wèn)題。）XYZ公司是一家生產(chǎn)和銷(xiāo)售中小型機(jī)械設(shè)備的制造企業(yè)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)XYZ公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到了以下事項(xiàng)：（1）XYZ公司2024年銷(xiāo)售收入較2023年大幅增長(zhǎng)，達(dá)到1億元，而2023年僅為5000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。（2）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)XYZ公司內(nèi)部控制存在以下缺陷：*銷(xiāo)售合同審批控制不嚴(yán)格，部分銷(xiāo)售合同未經(jīng)采購(gòu)部門(mén)審核。*發(fā)票開(kāi)具程序存在漏洞，可能導(dǎo)致重復(fù)開(kāi)具發(fā)票。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡為2年的應(yīng)收賬款金額為100萬(wàn)元，XYZ公司已計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況不佳，可能無(wú)法收回該筆款項(xiàng)。（4）XYZ公司管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)意見(jiàn)持有異議，認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)是不公平的。要求：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)XYZ公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)時(shí)，應(yīng)關(guān)注哪些主要的風(fēng)險(xiǎn)？（2）針對(duì)XYZ公司內(nèi)部控制存在的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)確認(rèn)該筆應(yīng)收賬款的壞賬損失？（4）如果XYZ公司管理層對(duì)審計(jì)意見(jiàn)持有異議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.B4.C5.D6.B7.C8.B9.C10.D二、簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需要考慮的主要因素包括：被審計(jì)單位的行業(yè)特征、業(yè)務(wù)環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)系統(tǒng)、以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)、法律法規(guī)要求等。2.控制測(cè)試的目的在于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性。主要內(nèi)容通常包括：測(cè)試控制設(shè)計(jì)的合理性；測(cè)試控制執(zhí)行的充分性和一致性；評(píng)估控制運(yùn)行的有效性，例如，檢查憑證、記錄、授權(quán)文件等，以確定控制是否按照預(yù)定方式發(fā)揮作用。3.在審計(jì)存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序包括：獲取或編制存貨明細(xì)表，檢查存貨數(shù)量和狀況；抽查存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，檢查存貨盤(pán)點(diǎn)程序是否執(zhí)行到位；執(zhí)行分析程序，評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；對(duì)存貨成本構(gòu)成進(jìn)行測(cè)試；檢查存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日是否得到恰當(dāng)列報(bào)。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遇到審計(jì)范圍受到限制時(shí)，可能采取的措施包括：與管理層溝通，了解限制原因并尋求解決方案；擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，以獲取足夠的審計(jì)證據(jù)；嘗試通過(guò)獲取其他信息來(lái)彌補(bǔ)審計(jì)范圍受限的影響；如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能需要發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，如保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。三、計(jì)算分析題（1）毀損存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足，應(yīng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備=100-50=50萬(wàn)元。（2）陳舊過(guò)時(shí)的存貨應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=80-60=20萬(wàn)元。（3）漏記的存貨應(yīng)增加存貨金額50萬(wàn)元。存貨項(xiàng)目正確金額=500+50+20+50-20=600萬(wàn)元。四、綜合題（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)XYZ公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：銷(xiāo)售交易記錄的完整性風(fēng)險(xiǎn)、銷(xiāo)售價(jià)格和折扣條件的授權(quán)批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)、銷(xiāo)售收入的確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款的可收回性風(fēng)險(xiǎn)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提充分性風(fēng)險(xiǎn)等。（2）針對(duì)XYZ公司內(nèi)部控制存在的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)：首先，與管理層溝通，了解其對(duì)這些缺陷的認(rèn)識(shí)以及改進(jìn)計(jì)劃；其次，根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度，考慮是否需要執(zhí)行額外的控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序；最后，評(píng)估這些缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)確認(rèn)該筆應(yīng)收賬款的壞賬損失，例如：獲取該客戶(hù)的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)狀況資料，評(píng)估其償債能力；與該客戶(hù)管理層或銷(xiāo)售人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解其經(jīng)營(yíng)狀況和應(yīng)收賬款回收情況；檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前執(zhí)行壞賬準(zhǔn)備測(cè)試的相關(guān)工作底稿；考慮執(zhí)行補(bǔ)充的函證程序或替代程序，如檢查與該客戶(hù)的往來(lái)