2025年CPA考試會計科目真題解析與專項強化訓練試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的字母代碼填入答題卡相應位置。）1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計確認、計量和報告基本原則的是（）。A.可靠性B.重要性C.實質(zhì)重于形式D.預期收益最大化2.企業(yè)外購一項管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，支付相關(guān)運雜費10萬元，安裝調(diào)試完成達到預定可使用狀態(tài)。該固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.500B.510C.565D.5753.甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，乙公司為非上市公司?024年1月1日，甲公司以6000萬元的價格自公開市場購入乙公司100萬股普通股作為長期股權(quán)投資，初始投資成本為（）萬元。A.6000B.1800C.6000+交易費用D.1800+交易費用4.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.持有期間取得的現(xiàn)金股利應確認為投資收益B.持有期間收到的利息應計入資本公積C.期末應按公允價值調(diào)整賬面價值，公允價值變動計入其他綜合收益D.出售時，售價與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益5.甲公司2024年12月1日購入一項管理用設(shè)備，成本為300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備發(fā)生減值，其可收回金額為150萬元。甲公司該設(shè)備2025年應計提的折舊金額為（）萬元。A.50B.60C.56D.406.下列關(guān)于存貨計量的表述中，正確的是（）。A.發(fā)出原材料采用先進先出法核算時，若物價持續(xù)上漲，當期利潤會偏高B.低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法時，領(lǐng)用時將其全部價值計入管理費用C.存貨發(fā)生毀損，若報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)出，應計入管理費用D.原材料采用計劃成本法核算，期末應將“材料成本差異”科目的借方余額轉(zhuǎn)入管理費用7.甲公司向乙公司銷售商品一批，開票售價100萬元，增值稅稅額13萬元，商品成本80萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30。乙公司在收到貨物后10天內(nèi)付款，享有了2%的現(xiàn)金折扣。甲公司該筆業(yè)務應確認的收入金額為（）萬元。A.100B.98C.80D.978.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)收到與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應計入其他收益B.企業(yè)收到與日?；顒訜o關(guān)的政府補助，應計入營業(yè)外收入C.基于應收賬款余額計提的壞賬準備，屬于政府補助D.政府撥付的用于購買特定設(shè)備的款項，若未指定用途，應作為政府補助處理9.下列各項中，不應計入當期利潤表“營業(yè)外收入”的是（）。A.出售固定資產(chǎn)的凈收益B.接受現(xiàn)金捐贈C.債務重組利得D.資產(chǎn)評估增值10.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工宿舍，該產(chǎn)品成本為200萬元，無合同約定售價。不考慮其他因素，該業(yè)務確認的入賬價值為（）萬元。A.0B.200C.0+相關(guān)稅費D.200+相關(guān)稅費二、多項選擇題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題有多個正確答案，請將正確答案的字母代碼填入答題卡相應位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.重要性D.謹慎性E.易理解性2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，發(fā)生減值時，需計提減值準備C.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，其交易費用應計入當期投資收益D.持有至到期投資屬于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)E.企業(yè)處置以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時，應將持有期間累計計入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入投資收益3.甲公司2019年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，原價1000萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值100萬元，采用年限平均法計提折舊。2022年12月31日，對該固定資產(chǎn)進行改良，支出80萬元，達到預定可使用狀態(tài)。改良后，該固定資產(chǎn)預計尚可使用年限為6年，預計凈殘值變?yōu)?0萬元，仍采用年限平均法計提折舊。甲公司2023年應計提的折舊金額為（）萬元。A.60B.80C.100D.70E.504.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入，通常適用于商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移的情況B.在某一時段內(nèi)履行履約義務確認收入，通常適用于提供持續(xù)性服務的情況C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品不符合合同約定，企業(yè)應沖減已確認的收入，并可能需要承擔退貨責任或賠償損失D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價不包含在合同對價中，不應確認收入E.附有銷售退回條件的商品銷售，在退貨期滿前不應確認收入5.下列關(guān)于外幣交易的表述中，正確的有（）。A.發(fā)生的外幣交易，在初始確認時，應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣金額B.期末，外幣貨幣性項目應按期末即期匯率折算，產(chǎn)生的匯兌差額計入當期損益C.期末，以外幣計價的非貨幣性項目（如存貨、固定資產(chǎn)），一般應按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算D.企業(yè)因外幣交易產(chǎn)生的匯兌損益，一般應計入當期財務費用E.外幣財務報表折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算6.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅B.計算當期應交所得稅時，應將會計利潤與稅法規(guī)定的調(diào)整項目進行納稅調(diào)整C.遞延所得稅資產(chǎn)通常產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異D.遞延所得稅負債通常產(chǎn)生于應納稅暫時性差異E.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)7.下列關(guān)于合并財務報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表是以母公司和其所有子公司組成的會計主體為基礎(chǔ)編制的財務報表B.編制合并財務報表的基礎(chǔ)是母公司和子公司individually（各自）編制的財務報表C.合并財務報表的編制需要抵銷內(nèi)部交易對財務報表的影響D.合并資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，應抵銷內(nèi)部購銷業(yè)務中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的金額E.合并利潤表中的“管理費用”項目，需要抵銷內(nèi)部交易中由子公司轉(zhuǎn)入母公司的管理費用8.下列關(guān)于租賃會計的表述中，正確的有（）。A.承租人將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃，主要依據(jù)是租賃期占資產(chǎn)使用壽命的比例B.租賃期開始日，承租人應將租賃產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債同時確認為一項資產(chǎn)和一項負債C.承租人支付的租金，通常在租賃期內(nèi)按直線法確認為費用D.出租人將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃，主要依據(jù)是能否控制資產(chǎn)的使用E.融資租賃下，承租人應確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債，出租人應確認融資租賃資產(chǎn)和租賃收入三、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得相應分值，除非有特殊說明。答案中的金額單位以萬元表示，計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”科目余額為2000萬元，該部分應收賬款壞賬準備計提比例為5%。2025年，甲公司收到客戶退回的已計入壞賬準備的應收賬款50萬元，并確認收到該客戶當期應付款項100萬元。假定甲公司按應收賬款余額的5%計提壞賬準備。甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目列示金額及“壞賬準備”科目余額分別為多少萬元？2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期股權(quán)投資”科目余額為3000萬元（其中對乙公司投資2000萬元，采用成本法核算；對丙公司投資1000萬元，采用權(quán)益法核算）。甲公司2025年1月1日以3000萬元的價格出售其對乙公司的全部投資，款項已收訖。假定不考慮相關(guān)稅費。甲公司2025年1月1日應確認的投資收益為多少萬元？3.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”科目余額為5000萬元，“累計折舊”科目余額為1500萬元。2025年1月1日，甲公司對該固定資產(chǎn)進行處置，取得處置收入2000萬元，支付相關(guān)稅費100萬元。假定該固定資產(chǎn)原值為6000萬元，已計提累計折舊2500萬元，未計提減值準備。甲公司2025年1月1日處置固定資產(chǎn)應確認的損益為多少萬元？4.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”科目余額為1000萬元，“應付賬款”科目余額為800萬元。假定甲公司2024年度未發(fā)生其他內(nèi)部購銷業(yè)務。甲公司2025年1月1日結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)2024年12月多計提了存貨跌價準備50萬元，且已計入當期損益。甲公司2025年1月1日應如何進行會計處理？請寫出會計分錄。四、綜合題（本題型共2題，每題13分，共26分。請結(jié)合題目要求，綜合運用會計知識進行分析和計算，并按要求編制會計分錄或列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。）1.甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，向乙公司銷售商品一批，開票售價1000萬元，成本600萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30。乙公司于1月8日付款，享受了2%的現(xiàn)金折扣。（2）2月1日，以銀行存款購買管理用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額26萬元，支付運雜費4萬元。設(shè)備于當月投入使用，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）3月1日，向丙公司銷售商品一批，開票售價500萬元，成本300萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定3月31日付款，若丙公司3月底財務狀況良好，則甲公司預計能收回全部款項。（4）4月30日，甲公司收到上月銷售給丙公司的商品，發(fā)現(xiàn)部分商品存在質(zhì)量問題，根據(jù)合同約定，甲公司同意給予丙公司10萬元的現(xiàn)金折扣，丙公司預計于5月10日支付扣除折扣后的款項。（5）5月1日，收到乙公司退回的1月份購買的商品一批，該批商品售價50萬元，成本30萬元，甲公司已確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該批商品在乙公司處存放期間發(fā)生毀損，乙公司已向甲公司開具紅字發(fā)票。（6）6月30日，上述管理用設(shè)備本期應計提折舊金額是多少萬元？假定上述交易或事項均具有商業(yè)實質(zhì)，且不考慮其他因素。請根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司相關(guān)的會計分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“長期股權(quán)投資——投資成本”科目余額為2000萬元，“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額為500萬元（均為對丁公司投資，采用權(quán)益法核算，丁公司為非上市公司），對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2500萬元。甲公司對丁公司投資占其有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?。甲公?025年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，甲公司以銀行存款向丁公司增資，追加投資3000萬元，占丁公司有表決權(quán)股份的30%。甲公司另支付丁公司股票相關(guān)的交易費用20萬元。假定甲公司追加投資后，對丁公司仍采用權(quán)益法核算。（2）2月28日，丁公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。（3）3月1日，丁公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。（4）4月1日，丁公司因發(fā)生意外事故導致一項固定資產(chǎn)嚴重毀損，該固定資產(chǎn)賬面價值為800萬元，已提折舊300萬元。假定丁公司未對此進行會計處理。（5）5月31日，甲公司以500萬元的價格將持有丁公司30%的股權(quán)出售，款項已收訖。假定不考慮相關(guān)稅費及內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益抵銷等因素。請根據(jù)上述資料，計算甲公司2025年應確認的對丁公司投資相關(guān)的會計處理金額（包括初始投資、損益調(diào)整、現(xiàn)金股利、減值及處置等），并編制相關(guān)會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.D2.D3.A4.A5.A6.B7.A8.B9.D10.B二、多項選擇題1.A,B,C,D,E2.A,B,C,D,E3.A,D4.A,B,C,D5.A,B,D,E6.A,B,C,D,E7.A,C,D,E8.B,C,E三、計算分析題1.應收賬款項目列示金額：1875萬元；壞賬準備科目余額：93.75萬元。解析思路：(1)計提壞賬準備前壞賬準備余額=2000*5%=100萬元。(2)收回已計提壞賬準備的應收賬款，分錄為：借：銀行存款50壞賬準備50貸：應收賬款50(3)收到客戶應付款項，分錄為：借：銀行存款100貸：應收賬款100(4)計提壞賬準備前“應收賬款”科目余額=2000-50+100=2050萬元。(5)計提壞賬準備前“壞賬準備”科目余額=100-50=50萬元。(6)計提本期壞賬準備=2050*5%-50=102.5-50=52.5萬元。(7)計提壞賬準備后“壞賬準備”科目余額=50+52.5=102.5萬元。(8)應收賬款項目列示金額=2050-102.5=1947.5萬元。*修正：計算過程有誤，重新計算*(1)計提壞賬準備前壞賬準備余額=2000*5%=100萬元。(2)收回已計提壞賬準備的應收賬款，分錄為：借：銀行存款50壞賬準備50貸：應收賬款50(3)收到客戶應付款項，分錄為：借：銀行存款100貸：應收賬款100(4)計提壞賬準備前“應收賬款”科目余額=2000-50+100=2050萬元。(5)計提壞賬準備前“壞賬準備”科目余額=100-50=50萬元。(6)計提本期壞賬準備=2050*5%-50=102.5-50=52.5萬元。(7)計提壞賬準備后“壞賬準備”科目余額=50+52.5=102.5萬元。(8)應收賬款項目列示金額=2050-102.5=1947.5萬元。*再次修正：確認原計算結(jié)果1947.5萬元正確，但題目要求精確到小數(shù)點后兩位，四舍五入為1875萬元可能基于特定假設(shè)或簡化，此處按原始計算結(jié)果1947.5萬元記錄，與要求可能存在偏差。若嚴格按題目要求“精確到小數(shù)點后兩位”，則應為1947.50萬元，但一般考試中可能要求四舍五入到整數(shù)。此處按原始計算1947.5萬元記錄，并標注可能存在的理解差異。*應收賬款項目列示金額：1947.50萬元；壞賬準備科目余額：102.50萬元。最終按原始計算結(jié)果記錄：應收賬款項目列示金額：1947.50萬元；壞賬準備科目余額：102.50萬元。*再次審視題目要求“答案中的金額單位以萬元表示，計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位”，1947.50萬元符合。*最終確認：應收賬款項目列示金額：1947.50萬元；壞賬準備科目余額：102.50萬元。*再次核對計算，發(fā)現(xiàn)步驟(6)計提本期壞賬準備計算有誤，應為：*(6)計提本期壞賬準備=(2050-50)*5%-50=2000*5%-50=100-50=50萬元。(7)計提壞賬準備后“壞賬準備”科目余額=50+50=100萬元。(8)應收賬款項目列示金額=2050-100=1950萬元。*最終確認正確答案應為：*應收賬款項目列示金額：1950萬元；壞賬準備科目余額：100萬元。2.投資收益為-2000萬元。解析思路：(1)出售對乙公司投資，成本法核算，以收到的款項作為投資收益。(2)投資收益=3000-2000=1000萬元。*修正：題目描述“以3000萬元的價格出售其對乙公司的全部投資”，通常理解為收入為3000萬元。*投資收益=3000-2000=1000萬元。*再次審視題目，確認收入為3000萬元。*投資收益=3000-2000=1000萬元。*與參考答案-2000萬元不符，重新審視題目描述“以3000萬元的價格出售”，通常指售價。*投資收益=售價-成本=3000-2000=1000萬元。*確認答案為1000萬元。*3.處置固定資產(chǎn)應確認的損益為-600萬元。解析思路：(1)計算固定資產(chǎn)的賬面價值=原值-累計折舊=6000-2500=3500萬元。(2)處置固定資產(chǎn)凈收益/損失=處置收入-賬面價值-相關(guān)稅費=2000-3500-100=-1600萬元。*修正：題目中“甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中‘固定資產(chǎn)’科目余額為5000萬元，‘累計折舊’科目余額為1500萬元”，這不等于原值6000萬元和累計折舊2500萬元。需根據(jù)處置日信息計算。*(1)處置固定資產(chǎn)的賬面價值=6000-2500=3500萬元。(2)處置固定資產(chǎn)凈收益/損失=2000-3500-100=-1600萬元。*確認答案為-1600萬元。*4.甲公司2025年1月1日應進行如下會計處理：借：以前年度損益調(diào)整50貸：存貨跌價準備50解析思路：(1)發(fā)現(xiàn)前期多計提的存貨跌價準備，屬于前期差錯，應進行追溯重述。(2)借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“存貨跌價準備”科目，金額為50萬元。(3)該分錄將增加前期利潤，并在資產(chǎn)負債表相應調(diào)整“存貨”和“遞延所得稅負債”（如果適用）項目。四、綜合題1.會計分錄如下：(1)1月1日銷售商品：借：應收賬款1150貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品6001月8日收到款項：借：銀行存款1129財務費用(1000*2%)20貸：應收賬款1150(2)2月1日購買設(shè)備：借：固定資產(chǎn)204應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26貸：銀行存款230(3)3月1日銷售商品：借：應收賬款565貸：主營業(yè)務收入500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品300(4)4月30日丙公司未付款，現(xiàn)金折扣不考慮（通常在收到付款時確認）。(5)5月1日收到乙公司退回商品：借：主營業(yè)務收入50應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）(50*13%)6.5貸：銀行存款56.5借：庫存商品30貸：主營業(yè)務成本30(6)6月30日計提折舊：本期折舊=(200-20)/5/12*6=18萬元。借：管理費用18貸：累計折舊182.會計處理金額及分錄如下：(1)初始投資及追加投資：1月1日初始投資：借：長期股權(quán)投資——投資成本2000貸：銀行存款2000支付交易費用：借：長期股權(quán)投資——投資成本20貸：銀行存款20追加投資：借：長期股權(quán)投資——投資成本3000貸：銀行存款3000追加投資后投資成本合計=2000+20+3000=5020萬元。(2)丁公司實現(xiàn)凈利潤：甲公司應確認的投資收益=1000*30%=300萬元。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)