2025年CPA考試沖刺復(fù)習(xí)會計科目押題實(shí)戰(zhàn)試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案。)1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會計核算前提的是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量2.甲公司為一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。甲公司該原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.113C.87D.03.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，不正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在持有期間公允價值變動應(yīng)計入其他綜合收益B.持有至到期投資在持有期間產(chǎn)生的利息，應(yīng)按實(shí)際利率法確認(rèn)為投資收益C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在持有期間發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回D.可供出售金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動應(yīng)計入其他綜合收益4.甲公司于20X1年1月1日購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，原價為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。20X3年12月31日，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為350萬元。甲公司該固定資產(chǎn)在20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額為（）萬元。A.400B.350C.450D.5005.下列各項(xiàng)關(guān)于存貨計量的表述中，正確的是（）。A.發(fā)出原材料采用先進(jìn)先出法計價，期末結(jié)存原材料按后進(jìn)先出法調(diào)整計價B.存貨的盤虧損失，屬于自然損耗的，計入管理費(fèi)用C.存貨的盤盈損失，沖減管理費(fèi)用D.企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)將其計入營業(yè)外支出6.甲公司向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。甲公司為促銷，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并收取乙公司向丙公司支付貨款后才能向乙公司發(fā)貨的現(xiàn)金折扣（預(yù)計現(xiàn)金折扣額為1萬元）。甲公司該銷售商品確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.100B.90C.89D.937.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時點(diǎn)履行了履約義務(wù)，則應(yīng)在該時點(diǎn)確認(rèn)收入B.企業(yè)為特定客戶設(shè)計、建造的資產(chǎn)，應(yīng)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時確認(rèn)收入C.安裝費(fèi)，只有在安裝完成時才能確認(rèn)收入D.包括在商品售價內(nèi)的可變對價，應(yīng)按售價全額確認(rèn)收入8.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，不正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用，在取得時確認(rèn)為遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用，在取得時計入當(dāng)期損益D.政府補(bǔ)助的核算方法只有總額法，沒有凈額法9.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。該批商品的成本為150萬元。甲公司該銷售商品確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額對應(yīng)的收入金額為（）萬元。A.200B.150C.226D.17410.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報告年度的財務(wù)報表B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，不需在財務(wù)報表附注中披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是指報告年度次年的1月1日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，應(yīng)作為當(dāng)期事項(xiàng)處理二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于會計政策變更的有（）。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法B.將發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法C.因固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值發(fā)生變動，將折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法D.對某項(xiàng)無形資產(chǎn)停止攤銷12.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，發(fā)生減值時，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回C.持有至到期投資的減值損失，在以后期間利息調(diào)整攤銷時，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回D.可供出售金融資產(chǎn)的減值損失，在以后期間公允價值回升時，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回13.甲公司為增值稅一般納稅人，領(lǐng)用原材料一批用于建造自用辦公樓，該原材料取得時增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。該批原材料的成本為100萬元。甲公司建造辦公樓過程中發(fā)生人工費(fèi)用50萬元，借款利息費(fèi)用20萬元（符合資本化條件）。甲公司該辦公樓入賬價值為（）萬元。A.150B.200C.213D.23314.下列各項(xiàng)關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入B.企業(yè)在銷售商品的同時承諾提供額外服務(wù)的，應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，額外服務(wù)單獨(dú)履行時再確認(rèn)收入C.企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，不屬于其他企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)范范圍且無法單獨(dú)區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)相關(guān)商品或服務(wù)收入的時點(diǎn)，計入當(dāng)期損益D.企業(yè)提供租賃服務(wù)，在租賃期開始日確認(rèn)收入15.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)，也可能表現(xiàn)為非貨幣性資產(chǎn)B.政府補(bǔ)助通常附有嚴(yán)格的資格要求或條件，企業(yè)需滿足條件才能取得C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時或結(jié)束當(dāng)期確認(rèn)相關(guān)遞延收益的攤銷額D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計量應(yīng)遵守企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定16.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將租賃資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的合同B.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日，將租賃產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)確認(rèn)為一項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)和一項(xiàng)租賃負(fù)債C.出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日，將與租賃相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)、未實(shí)現(xiàn)融資收益等確認(rèn)為一項(xiàng)金融資產(chǎn)D.最低租賃付款額，是指承租人向出租人支付的所有款項(xiàng)，不包括或有租金和履約成本17.下列各項(xiàng)關(guān)于財務(wù)報告的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表B.利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表C.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表D.所有者權(quán)益變動表是反映企業(yè)一定會計期間所有者權(quán)益各項(xiàng)目變動情況的會計報表18.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失B.或有事項(xiàng)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或存在的現(xiàn)時義務(wù)C.對或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，應(yīng)同時滿足該義務(wù)是現(xiàn)時義務(wù)、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)、該義務(wù)的金額能夠可靠計量三個條件D.預(yù)計負(fù)債的計量，通常需要估計相關(guān)負(fù)債的金額，有時也需估計確定負(fù)債的期間19.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般業(yè)務(wù)，在初始確認(rèn)時，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算B.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，一般不采用會計期末的即期匯率折算C.外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.外幣財務(wù)報表折算時，利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用利潤表日的即期匯率折算20.下列各項(xiàng)關(guān)于會計估計的表述中，正確的有（）。A.會計估計是指企業(yè)對某項(xiàng)不確定事項(xiàng)所做出的判斷B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了，對會計估計進(jìn)行重新評估C.會計估計的變更應(yīng)采用未來適用法處理D.會計估計變更應(yīng)計入當(dāng)期損益，但不應(yīng)影響以前期間的損益三、計算分析題（本題型共3題，每題6分，共18分。要求列出計算步驟，每步驟得分，除非有特殊說明。會計處理題要求列出會計分錄。答案中的金額單位以萬元表示。)21.甲公司為增值稅一般納稅人，20X4年12月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該設(shè)備當(dāng)日交付使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。20X6年12月31日，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為25萬元。甲公司20X4年度和20X5年度對該設(shè)備計提的折舊金額分別為多少萬元？20X6年12月31日，該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額為多少萬元？22.甲公司于20X4年1月1日向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。合同約定，乙公司應(yīng)于20X4年12月31日支付商品價款。甲公司對該應(yīng)收賬款計提了5萬元的壞賬準(zhǔn)備。20X5年6月30日，乙公司發(fā)生重大財務(wù)困難，預(yù)計20X5年及以后期間能夠收回的金額為20萬元。甲公司應(yīng)如何進(jìn)行會計處理？請編制相關(guān)會計分錄。23.甲公司于20X4年12月1日從丙銀行取得一項(xiàng)為期1年、年利率6%的借款100萬元，用于補(bǔ)充流動資金，款項(xiàng)已存入銀行。該借款按月計提利息，到期一次還本付息。甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司20X4年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為多少萬元？四、綜合題（本題型共2題，每題13分，共26分。要求列出計算步驟，每步驟得分，除非有特殊說明。會計處理題要求列出會計分錄。答案中的金額單位以萬元表示。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或計算結(jié)果。)24.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事商品銷售業(yè)務(wù)。20X4年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：(1)20X4年1月1日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。該批商品的成本為150萬元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。合同約定，乙公司應(yīng)于20X4年12月31日支付商品價款。甲公司對該應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。(2)20X4年6月30日，甲公司收到乙公司支付的上述款項(xiàng)200萬元。(3)20X4年7月1日，向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為80萬元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。合同約定，丙公司應(yīng)于20X4年12月31日支付商品價款，并享受10%的商業(yè)折扣。甲公司預(yù)計丙公司能夠享受該商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。(4)20X4年12月31日，甲公司對該應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，預(yù)計20X4年及以后期間能夠收回的金額為180萬元。請根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)會計分錄。25.甲公司為增值稅一般納稅人，20X4年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下（單位：萬元）：應(yīng)收賬款500（其中：應(yīng)收乙公司賬款200萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元）存貨300（其中：原材料200萬元，庫存商品100萬元）固定資產(chǎn)1000（原值1200萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備50萬元）長期股權(quán)投資300（投資成本250萬元，采用成本法核算）累計攤銷100（其中：無形資產(chǎn)80萬元，長期待攤費(fèi)用20萬元）應(yīng)付賬款400（其中：應(yīng)付乙公司賬款100萬元）長期借款500（本金500萬元，年利率6%，每年12月31日支付當(dāng)年利息，到期一次還本）此外，甲公司發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：(1)20X4年12月31日，甲公司對上述應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，預(yù)計20X4年及以后期間能夠收回的金額為480萬元。對存貨計提了30萬元的跌價準(zhǔn)備。(2)20X4年12月31日，甲公司對上述固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，預(yù)計其可收回金額為880萬元。對無形資產(chǎn)計提了10萬元的減值準(zhǔn)備。(3)20X4年12月31日，甲公司按年計提長期借款利息費(fèi)用。(4)20X4年12月31日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)將一筆無法支付的應(yīng)付賬款30萬元轉(zhuǎn)銷。請根據(jù)上述資料，計算甲公司20X4年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計”和“負(fù)債總計”項(xiàng)目的金額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.A4.B5.B6.C7.B8.D9.A10.A二、多項(xiàng)選擇題11.AB12.ACD13.ABC14.ACD15.ABC16.ABC17.ABCD18.BCD19.ABC20.ABCD三、計算分析題21.甲公司20X4年度對該設(shè)備計提的折舊金額=50/5=10萬元。20X5年度對該設(shè)備計提的折舊金額=50/5=10萬元。20X6年12月31日，該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額=40（賬面價值）-25（可收回金額）=15萬元。22.甲公司應(yīng)沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備5萬元，同時將預(yù)計無法收回的金額5萬元（20-15）計入壞賬準(zhǔn)備。會計分錄：借：壞賬準(zhǔn)備5貸：資產(chǎn)減值損失523.甲公司20X4年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=100*6%*1/12=0.5萬元。四、綜合題24.(1)20X4年1月1日：借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)20X4年6月30日：借：銀行存款200貸：應(yīng)收賬款200(3)20X4年7月1日：借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.7借：主營業(yè)務(wù)成本64貸：庫存商品64(4)20X4年12月31日：壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)有余額=500*36%+113*10%=180+11.3=191.3萬元。壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)計提金額=191.3-10=181.3萬元。借：資產(chǎn)減值損失181.3貸：壞賬準(zhǔn)備181.325.甲公司20X4年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計”項(xiàng)目的金額=（500-10+180）+（300-30）+（1000-200-50）+300+（100-10）=1220+270+750+300+90=2530萬元。“負(fù)債總計”項(xiàng)目的金額=400+500=900萬元。解析：一、單項(xiàng)選擇題1.會計核算的前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。會計主體是會計核算的基礎(chǔ)，持續(xù)經(jīng)營是會計核算的重要假設(shè)，會計分期是權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)，貨幣計量是會計核算的計量單位。會計主體是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。2.增值稅一般納稅人購入原材料，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計入原材料成本。原材料的入賬價值為其不含稅的購買價款。3.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)和公允價值變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)），其公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益（投資收益或其他綜合收益），而非遞延收益。持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的利息收入，在持有期間應(yīng)按實(shí)際利率法確認(rèn)為投資收益或利息收入?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益。減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。4.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。在持有期間，企業(yè)應(yīng)按確定的方法計提折舊。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。本題中，20X3年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10*2.5=375萬元?？墒栈亟痤~為350萬元，低于賬面價值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=375-350=25萬元。但根據(jù)計算，賬面價值應(yīng)為400萬元，可收回金額為350萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=400-350=50萬元。此處假設(shè)題目原值或折舊計算有誤，按最終賬面價值400萬元計算，減值后列示金額為350萬元。5.發(fā)出原材料可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等方法計價。存貨的盤虧損失，屬于自然損耗（合理損耗）的，計入管理費(fèi)用；屬于管理不善等原因造成的，計入營業(yè)外支出。存貨的盤盈損失，應(yīng)沖減管理費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，如果是自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌模嬋霠I業(yè)外支出；如果是管理不善等原因?qū)е碌模嬋牍芾碣M(fèi)用。6.商業(yè)折扣是總價折扣，在銷售時即已發(fā)生，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)收入。現(xiàn)金折扣是銷貨方為鼓勵購貨方早日付款而提供的折扣，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時確認(rèn)為財務(wù)費(fèi)用。因此，甲公司該銷售商品確認(rèn)的收入金額=100*（1-10%）=90萬元。7.收入確認(rèn)的核心原則是控制權(quán)轉(zhuǎn)移。在某一時點(diǎn)履行了履約義務(wù)，且該時點(diǎn)滿足收入確認(rèn)的其他條件（如成本可收回、相關(guān)不確定性消除等），則應(yīng)在該時點(diǎn)確認(rèn)收入。企業(yè)為特定客戶設(shè)計、建造的資產(chǎn)，通常在控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時確認(rèn)收入。安裝費(fèi)，如果安裝是銷售合同的重要組成部分，則應(yīng)在安裝完成或達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)收入。包括在商品售價內(nèi)的可變對價，應(yīng)按公允價值估計金額確認(rèn)收入，超過估計金額的部分確認(rèn)為遞延收益，并在未來滿足條件時轉(zhuǎn)入收入。8.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益攤銷計入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用，在取得時確認(rèn)為遞延收益；用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用，在取得時計入當(dāng)期損益。政府補(bǔ)助的核算方法有總額法和凈額法?？傤~法將政府補(bǔ)助作為收入，計入利潤表；凈額法將政府補(bǔ)助沖減相關(guān)成本費(fèi)用，不影響利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目。9.增值稅一般納稅人銷售商品，其增值稅銷項(xiàng)稅額對應(yīng)的收入金額是銷售商品不含稅的價款。增值稅銷項(xiàng)稅額=不含稅收入*稅率。因此，甲公司該銷售商品確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額對應(yīng)的收入金額=26/13%=200萬元。10.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，是對報告年度財務(wù)報表項(xiàng)目的調(diào)整，應(yīng)調(diào)整報告年度的財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，是對報告年度財務(wù)報表項(xiàng)目的補(bǔ)充或說明，不需調(diào)整報告年度財務(wù)報表，但應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是指報告年度次年度的1月1日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報告年度財務(wù)報表。二、多項(xiàng)選擇題11.會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)采用不同的會計政策進(jìn)行的變更。會計估計變更是指企業(yè)由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者確認(rèn)的金額進(jìn)行調(diào)整。會計政策變更通常涉及對財務(wù)報表項(xiàng)目的計量基礎(chǔ)改變，而會計估計變更通常涉及對財務(wù)報表項(xiàng)目金額的估計調(diào)整。將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法屬于會計政策變更。將發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法屬于會計政策變更。因固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值發(fā)生變動，將折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法，這是對折舊方法進(jìn)行的重新估計，屬于會計估計變更。對某項(xiàng)無形資產(chǎn)停止攤銷，是終止使用該無形資產(chǎn)，屬于會計估計變更（不再攤銷）。12.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)和公允價值變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)），發(fā)生減值時，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，其公允價值變動仍計入當(dāng)期損益。持有至到期投資的減值損失，在以后期間利息調(diào)整攤銷時，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，即通過調(diào)整攤銷額的方式將已計提的減值損失在持有期間內(nèi)系統(tǒng)轉(zhuǎn)回。可供出售金融資產(chǎn)的減值損失，在以后期間公允價值回升時，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入其他綜合收益。13.甲公司為增值稅一般納稅人，領(lǐng)用原材料用于建造自用辦公樓，該原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計入辦公樓成本。該批原材料的成本為100萬元。建造辦公樓過程中發(fā)生的人工費(fèi)用50萬元、符合資本化條件的借款利息費(fèi)用20萬元應(yīng)計入辦公樓成本。甲公司該辦公樓入賬價值=100+50+20=170萬元。注意：題目中“該原材料取得時增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元”在建造固定資產(chǎn)時可以抵扣，不計入成本。若題目意圖是原材料本身含稅成本為13萬元，則成本為113萬元。按通常理解，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，成本為100萬元。此處按100萬元成本計算。若需考慮進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出（非正常損失等），則需另作處理。假設(shè)題目原意無誤，即原材料不含稅成本100萬。14.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認(rèn)條件的（如客戶取得控制權(quán)、成本可收回等），應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。企業(yè)在銷售商品的同時承諾提供額外服務(wù)的，應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)商品收入，額外服務(wù)單獨(dú)履行或滿足收入確認(rèn)條件時再確認(rèn)服務(wù)收入。企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，不屬于其他企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)范范圍且無法單獨(dú)區(qū)分的（如車間管理人員工資），應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)相關(guān)商品或服務(wù)收入的時點(diǎn)，計入當(dāng)期損益。企業(yè)提供租賃服務(wù)，在租賃期開始日，如果滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)租賃收入。15.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，通常附有嚴(yán)格的資格要求或條件，企業(yè)需滿足條件才能取得。政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)（如現(xiàn)金補(bǔ)助），也可能表現(xiàn)為非貨幣性資產(chǎn)（如設(shè)備、土地等）。政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計量應(yīng)遵守企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，如區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，并采用總額法或凈額法進(jìn)行核算。16.租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將租賃資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的合同。承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日，將租賃產(chǎn)生的權(quán)利（使用權(quán)資產(chǎn)）和義務(wù)（租賃負(fù)債）確認(rèn)為一項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)和一項(xiàng)租賃負(fù)債。出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日，將與租賃相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收租賃款）和未實(shí)現(xiàn)融資收益等確認(rèn)為一項(xiàng)金融資產(chǎn)。最低租賃付款額，是指承租人向出租人支付的所有款項(xiàng)，不包括或有租金和履約成本，但包括初始直接費(fèi)用（如果由承租人承擔(dān)）。17.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，列示企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表，列示企業(yè)的收入、費(fèi)用和利潤?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表，分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。所有者權(quán)益變動表是反映企業(yè)一定會計期間所有者權(quán)益各項(xiàng)目（股本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤等）變動情況的會計報表。18.或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，未來可能發(fā)生的各種情況，如自然災(zāi)害、交通事故等?；蛴惺马?xiàng)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)（未來可能發(fā)生的義務(wù)）或存在的現(xiàn)時義務(wù)（已發(fā)生的義務(wù)，但履行時間或金額不確定）。對或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，應(yīng)同時滿足三個條件：該義務(wù)是現(xiàn)時義務(wù)、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)、該義務(wù)的金額能夠可靠計量。預(yù)計負(fù)債的計量，通常需要估計相關(guān)負(fù)債的金額（最佳估計數(shù)），有時也需估計確定負(fù)債的期間（預(yù)期清償時間）。19.外幣一般業(yè)務(wù)，在初始確認(rèn)時，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項(xiàng)目（如以歷史成本計量的存貨、固定資產(chǎn)等），一般不采用會計期末的即期匯率折算，仍維持原幣記賬日的匯率。外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，通常采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，通常采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，但為了簡化核算，也可以采用按照系統(tǒng)、合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。如果采用后者，利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按同一方法折算，保持一致性。20.會計估計是指企業(yè)對某項(xiàng)不確定事項(xiàng)所做出的判斷，如壞賬損失、固定資產(chǎn)使用年限、無形資產(chǎn)攤銷年限、資產(chǎn)減值等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了，對會計估計進(jìn)行重新評估，判斷是否需要變更會計估計。會計估計的變更應(yīng)采用未來適用法處理，即變更后的會計估計應(yīng)用于變更當(dāng)期及以后期間。會計估計變更應(yīng)計入當(dāng)期損益，但不應(yīng)影響以前期間的損益（會計估計變更通常不追溯調(diào)整）。三、計算分析題21.計算折舊：原值50萬元，預(yù)計凈殘值0，預(yù)計使用年限5年。采用年限平均法。20X4年計提折舊=50/5=10萬元。20X5年計提折舊=50/5=10萬元。計算減值準(zhǔn)備：20X6年12月31日，該設(shè)備已使用2年，累計折舊=10+10=20萬元。賬面價值=50-20=30萬元。可收回金額為25萬元。應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=30-25=5萬元。*（注：根據(jù)單項(xiàng)選擇題第4題解析，假設(shè)賬面價值為400萬元，則減值準(zhǔn)備=400-350=50萬元。此處按賬面價值30萬元計算。）*應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=30-25=5萬元。22.20X4年12月31日，甲公司對該應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，預(yù)計20X4年及以后期間能夠收回的金額為20萬元。已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。需要補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=預(yù)計無法收回的金額-已計提壞賬準(zhǔn)備=20-10=10萬元。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失10貸：壞賬準(zhǔn)備10*（注：若預(yù)計收回金額為15萬元，則需沖減壞賬準(zhǔn)備5萬元。會計分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備5貸：資產(chǎn)減值損失5若預(yù)計收回金額為5萬元，則需補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失5貸：壞賬準(zhǔn)備5按題目給的信息，預(yù)計收回20萬，已計提10萬，需補(bǔ)提10萬。）*23.甲公司于20X4年12月1日取得借款100萬元，年利率6%，期限1年。利息總額=100*6%*1年=6萬元。借款按月計提利息，采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。假設(shè)借款本金和利息在期末支付。每月計提利息=100*6%/12=0.5萬元。20X4年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=0.5萬元（12月1日至12月31日）。*（注：如果題目問的是“計入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用”，則12月1日到12月31日按權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)計入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用為0.5萬元。如果題目問的是整個20X4年確認(rèn)的利息費(fèi)用總額，則總額為6萬元。根據(jù)題目問法，“應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用”，通常指當(dāng)期應(yīng)計入損益的金額，故為0.5萬元。）*四、綜合題24.(1)20X4年1月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)20X4年6月30日收到貨款：借：銀行存款200貸：應(yīng)收賬款200(3)20X4年7月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.7(100*10%*13%)借：主營業(yè)務(wù)成本64貸：庫存商品64(80*90%)(4)20X4年12月31日計提壞賬準(zhǔn)備：應(yīng)收賬款余額=200(對乙公司)+113(對丙公司)=313萬元。預(yù)計收回金額=200*36%(乙公司)+113*10%(丙公司)=72+11.3=83.3萬元。壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)有余額=313-83.3=22