2025年CPA考試會(huì)計(jì)科目專項(xiàng)訓(xùn)練試卷與重點(diǎn)難點(diǎn)解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)告2.甲公司銷售商品給乙公司，商品已交付乙公司，但根據(jù)合同約定，乙公司有權(quán)退貨。在判斷該商品銷售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)時(shí)，下列表述正確的是（）。A.在甲公司將該商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入B.在乙公司正式批準(zhǔn)退貨時(shí)確認(rèn)收入C.在甲公司收到乙公司退回的商品時(shí)確認(rèn)收入D.在甲公司確定乙公司不會(huì)行使退貨權(quán)時(shí)確認(rèn)收入3.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，出租人應(yīng)將租賃收入確認(rèn)為當(dāng)期利潤(rùn)B.對(duì)于融資租賃，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)和租賃負(fù)債同時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期資產(chǎn)和負(fù)債C.對(duì)于租賃期屆滿后資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的租賃，應(yīng)視為融資租賃D.對(duì)于短期租賃，出租人和承租人均應(yīng)采用直線法分?jǐn)傋赓U收入或租金4.甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值上升，該事項(xiàng)屬于（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)C.當(dāng)期正常業(yè)務(wù)事項(xiàng)D.以上都不正確5.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為當(dāng)期損益B.企業(yè)應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)全部確認(rèn)為當(dāng)期收益C.可抵扣暫時(shí)性差異是指未來期間能夠減少應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不需要考慮轉(zhuǎn)回期間所得稅率的變化6.甲公司本期發(fā)生管理費(fèi)用100萬元，其中包含固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用20萬元。假定不考慮其他因素，甲公司本期凈利潤(rùn)減少（）萬元。A.100B.80C.20D.07.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的留存收益D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)和負(fù)債8.甲公司欠乙公司款項(xiàng)1000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。甲公司用一項(xiàng)固定資產(chǎn)抵償該債務(wù)，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬元，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。A.200B.800C.1000D.6009.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，正確的是（）。A.外幣資產(chǎn)負(fù)債表的所有項(xiàng)目均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.外幣利潤(rùn)表的所有項(xiàng)目均應(yīng)按利潤(rùn)表日的即期匯率折算C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.報(bào)告貨幣為母公司記賬本位幣的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，只需折算境外子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表10.甲公司為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料入庫(kù)前發(fā)生毀損20%。假定不考慮其他因素，甲公司該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.86C.93.4D.80二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每小題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的有（）。A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.反映企業(yè)管理層的受托責(zé)任履行情況C.幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策D.降低企業(yè)的融資成本2.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)的收入，應(yīng)當(dāng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入C.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的收入，應(yīng)當(dāng)在該時(shí)段內(nèi)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易價(jià)格確定收入金額3.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.出租人應(yīng)當(dāng)將與租賃相關(guān)的收入確認(rèn)為租賃收入B.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃成本確認(rèn)為租賃費(fèi)用C.對(duì)于融資租賃，出租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租賃資產(chǎn)和租賃負(fù)債D.對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期損益4.下列關(guān)于金融工具計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量5.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅資產(chǎn)可能轉(zhuǎn)化為遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間為限D(zhuǎn).遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額6.下列關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初余額C.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來適用法更正D.前期差錯(cuò)更正應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益7.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失B.或有負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)C.或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的潛在義務(wù)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)資產(chǎn)8.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目B.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算所有者權(quán)益項(xiàng)目C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益9.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初余額B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露10.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將可變對(duì)價(jià)計(jì)入交易價(jià)格B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款調(diào)整可變對(duì)價(jià)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)可變對(duì)價(jià)進(jìn)行估計(jì)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在評(píng)估可變對(duì)價(jià)時(shí)考慮變量的可能性三、計(jì)算題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該原材料入庫(kù)前發(fā)生毀損20%。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司該批原材料的入賬價(jià)值和應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額（假定毀損部分不考慮增值稅處理）。2.乙公司本期發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，其中包含固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用30萬元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算乙公司本期凈利潤(rùn)減少的金額。3.丙公司持有丁公司80%的股權(quán)，投資成本為1000萬元。丁公司本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，其中包含一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，影響凈利潤(rùn)金額為100萬元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算丙公司本期應(yīng)確認(rèn)的投資收益。4.戊公司本期發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元，該支出符合收入確認(rèn)條件。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算戊公司本期利潤(rùn)表“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目的金額。四、綜合題（本題型共2小題，每小題15分，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。）1.甲公司于2024年12月31日簽訂了一項(xiàng)銷售合同，約定向乙公司銷售一批商品，商品成本為80萬元，合同售價(jià)為100萬元，商品于2025年1月15日交付。甲公司于2024年12月31日預(yù)收乙公司貨款50萬元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.乙公司于2024年12月31日擁有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。自2025年1月1日起，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命變?yōu)?年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為0。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算乙公司2025年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)告不屬于對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。2.D解析：根據(jù)新收入準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。在本題中，乙公司有權(quán)退貨，甲公司確定乙公司不會(huì)行使退貨權(quán)時(shí)才能確認(rèn)收入。3.C解析：對(duì)于租賃期屆滿后資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的租賃，即使租賃期屆滿后承租人沒有購(gòu)買該資產(chǎn)的選擇權(quán)，也應(yīng)視為融資租賃。4.C解析：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)屬于企業(yè)正常業(yè)務(wù)事項(xiàng)，影響當(dāng)期損益。5.C解析：可抵扣暫時(shí)性差異是指未來期間能夠減少應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異。6.A解析：管理費(fèi)用是損益類科目，其發(fā)生會(huì)減少凈利潤(rùn)。本期發(fā)生管理費(fèi)用100萬元，導(dǎo)致本期凈利潤(rùn)減少100萬元。7.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。8.D解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=應(yīng)付賬款賬面價(jià)值-固定資產(chǎn)公允價(jià)值=1000-800=200（萬元）。9.C解析：外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益中的其他綜合收益。10.B解析：甲公司該批原材料的入賬價(jià)值=100×（1-20%）=80（萬元）。應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額=13×（1-20%）=10.4（萬元）。（注意：此處假設(shè)毀損部分不考慮增值稅處理，實(shí)際處理可能更復(fù)雜）二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層的受托責(zé)任履行情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。2.ABCD解析：以上表述均符合收入確認(rèn)的原則。3.AB解析：對(duì)于融資租賃，出租人應(yīng)確認(rèn)租賃收入，但不應(yīng)確認(rèn)租賃資產(chǎn)和租賃負(fù)債。對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，承租人應(yīng)將租賃費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期損益。4.ABD解析：持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。5.ABCD解析：以上表述均符合所得稅會(huì)計(jì)處理的原則。6.ABC解析：對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來適用法更正，但重要的前期差錯(cuò)應(yīng)采用追溯重述法更正。前期差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初余額。7.AB解析：或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失屬于或有資產(chǎn)，而不是或有事項(xiàng)?；蛴胸?fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?；蛴匈Y產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的潛在義務(wù)。8.AD解析：外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，以及所有者權(quán)益項(xiàng)目中的未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目。外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益。9.ABCD解析：以上表述均符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的規(guī)定。10.ABCD解析：以上表述均符合收入確認(rèn)的原則。三、計(jì)算題1.甲公司該批原材料的入賬價(jià)值=100×（1-20%）=80（萬元）應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額=13×（1-20%）=10.4（萬元）2.乙公司本期凈利潤(rùn)減少的金額=200（萬元）3.丙公司本期應(yīng)確認(rèn)的投資收益=500×80%=400（萬元）（注意：此處假設(shè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響已包含在凈利潤(rùn)中