2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)難題解析模擬試題型考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該設(shè)備應(yīng)按7年直線法計(jì)提折舊，計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬(wàn)元。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提了20萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，其賬面價(jià)值為580萬(wàn)元。假定甲公司適用所得稅稅率為25%，無(wú)其他暫時(shí)性差異。2025年12月31日，該設(shè)備產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬(wàn)元。A.20B.30C.50D.02.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是基于可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的B.企業(yè)預(yù)期未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以充分利用該遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，才應(yīng)予以確認(rèn)C.對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，判斷其是否能夠轉(zhuǎn)回，且只有在很可能轉(zhuǎn)回時(shí)才能確認(rèn)D.無(wú)論是確認(rèn)還是不確認(rèn)，可抵扣暫時(shí)性差異均允許在稅前扣除3.甲公司2024年12月31日因某項(xiàng)稅收優(yōu)惠，預(yù)計(jì)未來(lái)5年內(nèi)每年可獲得100萬(wàn)元的稅收抵免，金額在實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)抵扣。假定甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)5年內(nèi)每年的應(yīng)納稅所得額均為150萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.0B.37.5C.100D.3754.甲公司2024年1月1日取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按5年直線法計(jì)提攤銷。2024年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為140萬(wàn)元。假定甲公司2024年度沒(méi)有其他暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2024年度確認(rèn)的所得稅費(fèi)用中，因該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入的金額為（）萬(wàn)元。A.30B.40C.50D.605.2024年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間可以收回的比例為95%。假定稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)方之間的壞賬損失在發(fā)生時(shí)無(wú)法稅前扣除，只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，因該項(xiàng)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。A.50B.100C.250D.06.2024年12月31日，甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)在持有期間不計(jì)提折舊。2025年1月1日，適用的所得稅稅率由25%變?yōu)?0%。甲公司2025年1月1日因稅率變動(dòng)應(yīng)調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬(wàn)元。A.20B.30C.50D.1007.甲公司2024年12月31日因某項(xiàng)交易確認(rèn)了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，該負(fù)債在稅法上規(guī)定在未來(lái)期間可以全額稅前扣除。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.100D.2008.甲公司2024年1月1日合并了乙公司，購(gòu)買日乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元。假定該差異在剩余使用年限內(nèi)轉(zhuǎn)回。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2024年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.100D.1509.甲公司2024年12月31日確認(rèn)了一項(xiàng)因資產(chǎn)減值形成的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，該減值損失在未來(lái)期間稅法上不允許轉(zhuǎn)回。甲公司2024年12月31日該遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)（）。A.全部確認(rèn)B.不予確認(rèn)C.確認(rèn)25萬(wàn)元D.確認(rèn)后在未來(lái)期間逐年減記10.甲公司2024年1月1日以500萬(wàn)元購(gòu)買丙公司80%的股權(quán)，形成非控制性權(quán)益20%。甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，丙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元。假定該差異在剩余3年使用年限內(nèi)轉(zhuǎn)回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.0B.6.25C.12.5D.2511.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅費(fèi)用總是等于遞延所得稅負(fù)債的增加額減去遞延所得稅資產(chǎn)的增加額B.企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅，在購(gòu)買法下總是確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅負(fù)債的增加額減去遞延所得稅資產(chǎn)的增加額D.對(duì)于商譽(yù)的減值，其產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予確認(rèn)12.甲公司2024年12月31日因某項(xiàng)交易確認(rèn)了一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債100萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回相關(guān)。假定2025年1月1日，與該應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回相關(guān)的所得稅稅率由25%變?yōu)?0%。甲公司2025年1月1日因稅率變動(dòng)應(yīng)調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.0B.5C.10D.20二、多項(xiàng)選擇題（本題型共8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）13.下列項(xiàng)目中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.預(yù)計(jì)將無(wú)法收回的應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損失C.因資產(chǎn)減值損失確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的收益14.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的表述中，正確的有（）。A.存在可抵扣暫時(shí)性差異B.企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額C.遞延所得稅資產(chǎn)預(yù)期在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回D.稅法規(guī)定允許稅前扣除該可抵扣暫時(shí)性差異15.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.購(gòu)買法下，應(yīng)確認(rèn)因購(gòu)買日應(yīng)稅資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)抵銷母子公司之間因內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時(shí)性差異對(duì)遞延所得稅的影響C.因企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅，在購(gòu)買日應(yīng)計(jì)入當(dāng)期合并利潤(rùn)表D.對(duì)于合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其減值相關(guān)的遞延所得稅影響應(yīng)予確認(rèn)16.下列關(guān)于所得稅稅率變化影響的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后的期間所得稅稅率變動(dòng)，應(yīng)調(diào)整該期間應(yīng)交所得稅B.資產(chǎn)負(fù)債表日后的期間所得稅稅率變動(dòng)，應(yīng)調(diào)整該期間確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后的期間所得稅稅率變動(dòng)，應(yīng)追溯調(diào)整以前期間遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額D.資產(chǎn)負(fù)債表日后的期間所得稅稅率變動(dòng)，對(duì)以前年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，只有在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)才進(jìn)行調(diào)整17.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，預(yù)期在未來(lái)期間應(yīng)繳納的所得稅金額B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間為限C.企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，如果該資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)不產(chǎn)生納稅影響，則不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債D.對(duì)于商譽(yù)的初始確認(rèn)，即使不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，也通常需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債18.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅處理的表述中，正確的有（）。A.母子公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益相關(guān)的暫時(shí)性差異，在合并報(bào)表中應(yīng)予以抵銷B.因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅，在合并報(bào)表中也需要予以抵銷C.合并報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，反映的是集團(tuán)整體預(yù)期未來(lái)稅前虧損或應(yīng)納稅所得額D.子公司因未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益確認(rèn)的遞延所得稅，在合并報(bào)表中可能需要確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回”19.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息列報(bào)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)B.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)C.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）應(yīng)作為利潤(rùn)表中的單獨(dú)項(xiàng)目列報(bào)D.所得稅費(fèi)用總額應(yīng)包含當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用（或收益）三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，第1小題6分，第2小題7分，第3小題8分，第4小題9分，共30分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)。）20.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目如下（單位：萬(wàn)元）：交易性金融資產(chǎn)500（賬面價(jià)值）其中：成本450公允價(jià)值變動(dòng)損失50應(yīng)收賬款800（賬面價(jià)值）預(yù)計(jì)未來(lái)期間可以收回的比例為95%固定資產(chǎn)1500（賬面價(jià)值）預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限10年稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)應(yīng)按7年直線法計(jì)提折舊無(wú)形資產(chǎn)600（賬面價(jià)值）預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限5年稅法規(guī)定該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按5年直線法計(jì)提攤銷預(yù)計(jì)負(fù)債300稅法規(guī)定該預(yù)計(jì)負(fù)債可以全額在以后期間稅前扣除甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為450萬(wàn)元，其中當(dāng)期所得稅費(fèi)用為300萬(wàn)元。假定甲公司2024年度沒(méi)有其他暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）計(jì)算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的金額；（3）計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額；（4）編制甲公司2024年12月31日確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。21.甲公司2024年1月1日以1000萬(wàn)元購(gòu)買乙公司80%的股權(quán)，形成非控制性權(quán)益20%。甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)應(yīng)按5年直線法計(jì)提折舊。乙公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元（不考慮固定資產(chǎn)價(jià)值影響）。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間稅率不變。要求：（1）計(jì)算甲公司取得乙公司股權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債；（2）計(jì)算甲公司2024年度因該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅；（3）假定乙公司在2025年1月1日將該固定資產(chǎn)出售，售價(jià)為900萬(wàn)元，乙公司確認(rèn)了處置損益。不考慮其他因素，對(duì)甲公司2025年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)所得稅的影響如何（請(qǐng)說(shuō)明遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整情況）。22.甲公司2024年12月31日因某項(xiàng)研發(fā)支出形成一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在發(fā)生當(dāng)期按150%扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值的150%。2024年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為1600萬(wàn)元。假定甲公司2024年度沒(méi)有其他暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）計(jì)算甲公司2024年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異金額；（3）計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)；（4）編制甲公司2024年12月31日對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值并確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。23.甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為500萬(wàn)元，其中當(dāng)期所得稅費(fèi)用為350萬(wàn)元。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為200萬(wàn)元，其中年初余額為150萬(wàn)元；確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為50萬(wàn)元，其中年初余額為30萬(wàn)元。假定甲公司2024年度沒(méi)有其他影響所得稅的調(diào)整事項(xiàng)，適用的所得稅稅率2024年為25%，2025年1月1日變?yōu)?0%。甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額和可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的金額；（2）計(jì)算甲公司2024年度因所得稅稅率變動(dòng)應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的金額；（3）編制甲公司2024年12月31日因所得稅稅率變動(dòng)調(diào)整遞延所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。四、綜合題（本題型共1小題，共14分。請(qǐng)結(jié)合題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行分析和計(jì)算。）24.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，甲公司以3000萬(wàn)元（含增值稅）購(gòu)入乙公司100%的股權(quán)，取得對(duì)其控制權(quán)。甲公司付出對(duì)價(jià)為銀行存款3000萬(wàn)元。假定甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)應(yīng)按5年直線法計(jì)提折舊。乙公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元（不考慮固定資產(chǎn)價(jià)值影響）。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間稅率不變。甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按5年直線法計(jì)提攤銷。（2）6月30日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該設(shè)備應(yīng)按7年直線法計(jì)提折舊。（3）12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提了50萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，其賬面價(jià)值為450萬(wàn)元。（4）甲公司2024年度因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為80萬(wàn)元（不考慮損益結(jié)轉(zhuǎn)）。（5）甲公司2024年度確認(rèn)了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，稅法規(guī)定該預(yù)計(jì)負(fù)債可以在以后期間稅前扣除。假定甲公司2024年度沒(méi)有其他暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為25%，無(wú)其他影響所得稅的調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目余額為100萬(wàn)元（年初余額為50萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為30萬(wàn)元（年初余額為20萬(wàn)元）。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的金額；（3）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用；（4）編制甲公司2024年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用及相關(guān)遞延所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.D3.A4.B5.A6.B7.C8.C9.A10.B11.A12.C二、多項(xiàng)選擇題13.ABC14.ABD15.ABD16.AB17.ABC18.ACD19.ABCD三、計(jì)算分析題20.（1）交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：500萬(wàn)元應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)：800萬(wàn)元固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：1500+(1500/7-1500/10)/2=1507.14萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：600-600/5*9/12=525萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)：0萬(wàn)元（2）可抵扣暫時(shí)性差異：應(yīng)收賬款（賬面價(jià)值800萬(wàn)-預(yù)計(jì)可收回金額760萬(wàn)）=40萬(wàn)元；固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值1500萬(wàn)-計(jì)稅基礎(chǔ)1507.14萬(wàn)）=7.14萬(wàn)元。合計(jì)47.14萬(wàn)元。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值損失50萬(wàn)）=50萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)（賬面價(jià)值600萬(wàn)-計(jì)稅基礎(chǔ)525萬(wàn)）=75萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回部分（因稅率變動(dòng)，原20萬(wàn)負(fù)債中20%與轉(zhuǎn)回相關(guān)，即4萬(wàn)元轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）=4萬(wàn)元。合計(jì)129萬(wàn)元。（3）遞延所得稅資產(chǎn)：40萬(wàn)*25%=10萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債：129萬(wàn)*25%=32.25萬(wàn)元（4）借：所得稅費(fèi)用450貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅300遞延所得稅負(fù)債32.25遞延所得稅資產(chǎn)10借：遞延所得稅負(fù)債32.25貸：其他綜合收益32.25（假設(shè)無(wú)原已確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，且稅率變動(dòng)影響計(jì)入其他綜合收益）21.（1）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：（800萬(wàn)-600萬(wàn)）/5*25%=20萬(wàn)元（2）乙公司2024年賬面凈利潤(rùn)與稅法口徑一致，不影響甲公司遞延所得稅。甲公司因股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益80萬(wàn)，其中包含應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的收益（對(duì)應(yīng)乙公司應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)），因此甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債：80萬(wàn)*25%=20萬(wàn)元。但該部分已包含在（1）中計(jì)算的初始遞延所得稅負(fù)債中，若考慮遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回，則2024年甲公司遞延所得稅=0。（3）乙公司2025年1月1日處置固定資產(chǎn)，確認(rèn)處置損益（稅法與會(huì)計(jì)差異轉(zhuǎn)回）300萬(wàn)（900萬(wàn)售價(jià)-500萬(wàn)賬面價(jià)值+200萬(wàn)累計(jì)折舊），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：300萬(wàn)*25%=75萬(wàn)元。甲公司合并報(bào)表層面需抵銷原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債20萬(wàn)，并確認(rèn)因轉(zhuǎn)回產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)，即甲公司合并報(bào)表需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：75-20=55萬(wàn)元（增加）。22.（1）計(jì)稅基礎(chǔ)：2000萬(wàn)*150%=3000萬(wàn)元（2）暫時(shí)性差異：3000萬(wàn)-1600萬(wàn)=1400萬(wàn)元（3）遞延所得稅資產(chǎn)：1400萬(wàn)*25%=350萬(wàn)元（4）借：資產(chǎn)減值損失400（1600萬(wàn)-2000萬(wàn)）貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400借：遞延所得稅資產(chǎn)350貸：所得稅費(fèi)用35023.（1）遞延所得稅負(fù)債增加：200萬(wàn)-150萬(wàn)=50萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異增加50/25%=200萬(wàn)元）遞延所得稅資產(chǎn)增加：50萬(wàn)-30萬(wàn)=20萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差異增加20/25%=80萬(wàn)元）遞延所得稅=-遞延所得稅負(fù)債增加+遞延所得稅資產(chǎn)增加=-50+20=-30萬(wàn)元（即遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回30萬(wàn)元或遞延所得稅資產(chǎn)增加30萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅350萬(wàn)+遞延所得稅-30萬(wàn)=320萬(wàn)元確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)金額分別為：50萬(wàn)和20萬(wàn)。（2）原遞延所得稅負(fù)債余額150萬(wàn)中，對(duì)應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)（2500-2000），稅率25%；稅率變?yōu)?0%，則該部分負(fù)債應(yīng)有余額600萬(wàn)*20%=120萬(wàn)，需調(diào)減30萬(wàn)。原遞延所得稅資產(chǎn)余額30萬(wàn)中，對(duì)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差異120萬(wàn)（80萬(wàn)/25%），稅率25%；稅率變?yōu)?0%，則該部分資產(chǎn)應(yīng)有余額120萬(wàn)*20%=24萬(wàn)，需調(diào)減6萬(wàn)。稅率變動(dòng)調(diào)整遞延所得稅=-30萬(wàn)（負(fù)債調(diào)減）+6萬(wàn)（資產(chǎn)