2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計考點模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.下列各項中，屬于稅法要素的是（）。A.稅收法律關(guān)系主體B.稅收與價格的關(guān)系C.稅收征收管理D.稅收法律責任2.甲公司某項固定資產(chǎn)的賬面原價為500萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。因技術(shù)進步，從第4年年初起，該固定資產(chǎn)的預計使用年限變?yōu)?年，預計凈殘值仍為0。假定不考慮其他因素，第4年該固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）萬元。A.50B.55.56C.60D.66.673.下列各項中，不屬于應納稅暫時性差異的是（）。A.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)B.負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)C.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)D.負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)4.甲公司2024年12月31日存貨的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為180萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應確認的遞延所得稅負債為（）萬元。A.20B.0C.10D.305.下列關(guān)于遞延所得稅負債的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅負債可能轉(zhuǎn)回B.遞延所得稅負債的確認一般以“應納稅暫時性差異”為基礎(chǔ)C.遞延所得稅負債的計量通常以資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的賬面余額為基礎(chǔ)D.遞延所得稅負債的確認不需要考慮對未來期間所得稅稅率的變化6.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)通常在資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時確認B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠以應納稅所得額減少所得稅的金額C.企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應當考慮相關(guān)經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)的可能性D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認不需要考慮可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回7.甲公司2024年12月31日因某項事項確認的遞延所得稅負債為50萬元，當期應交所得稅為200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應確認的所得稅費用為（）萬元。A.150B.200C.250D.508.下列關(guān)于所得稅費用列報的表述中，正確的是（）。A.所得稅費用等于當期應交所得稅B.所得稅費用等于遞延所得稅負債的當期發(fā)生額C.所得稅費用等于當期應交所得稅與遞延所得稅之和D.所得稅費用等于當期應交所得稅與遞延所得稅負債之和9.企業(yè)對某項固定資產(chǎn)計提了減值準備，假定不考慮其他因素，該減值準備計提后，該項固定資產(chǎn)的（）。A.賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異B.賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異C.賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異D.賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中，屬于免稅收入的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.利息收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)1.下列各項中，可能影響企業(yè)應納稅所得額的項目有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法B.存貨的計價方法C.無形資產(chǎn)的攤銷方法D.職工薪酬的核算方法2.下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A.外購固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為其取得成本B.自行建造固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為其建造成本C.投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同D.生物資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值3.下列關(guān)于負債計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A.應付賬款的計稅基礎(chǔ)一般為其賬面價值B.應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)一般為其賬面價值C.預計負債的計稅基礎(chǔ)一般為其賬面價值D.遞延收益的計稅基礎(chǔ)一般與其賬面價值相同4.下列關(guān)于暫時性差異的表述中，正確的有（）。A.暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異B.暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異C.應納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間會導致應納稅所得額增加D.可抵扣暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間會導致應納稅所得額減少5.下列關(guān)于遞延所得稅負債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債的確認一般以“應納稅暫時性差異”為基礎(chǔ)B.遞延所得稅負債的計量通常以資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的賬面余額為基礎(chǔ)C.遞延所得稅負債的確認需要考慮對未來期間所得稅稅率的變化D.遞延所得稅負債的確認不需要考慮對未來期間所得稅稅率的變化6.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠以應納稅所得額減少所得稅的金額B.企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應當考慮相關(guān)經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)的可能性C.遞延所得稅資產(chǎn)通常在負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時確認D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認需要考慮可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回7.下列關(guān)于所得稅費用計算的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用等于當期應交所得稅B.所得稅費用等于當期應交所得稅與遞延所得稅之和C.當期應交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算出的當期應交納的所得稅額D.遞延所得稅是指企業(yè)確認的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)的差額8.下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的表述中，正確的有（）。A.特別納稅調(diào)整是指針對企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易等特殊交易進行的納稅調(diào)整B.關(guān)聯(lián)方交易的定價需要符合獨立交易原則C.受控外國公司的利潤需要匯總到母公司的應納稅所得額中D.特別納稅調(diào)整的目的是保證稅收公平9.下列關(guān)于所得稅會計信息披露的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當在附注中披露所得稅費用（收益）的主要組成部分B.企業(yè)應當在附注中披露遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的主要組成部分C.企業(yè)應當在附注中披露所得稅會計政策D.企業(yè)應當在附注中披露與所得稅相關(guān)的風險10.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。A.稅收法定原則是指稅收的征收和管理必須依照法律的規(guī)定進行B.稅收公平原則是指稅收負擔應當根據(jù)納稅人的負擔能力進行分配C.稅收效率原則是指稅收征收和管理應當高效、經(jīng)濟D.稅收中性原則是指稅收應當盡量減少對經(jīng)濟活動的影響三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分數(shù)值，計算結(jié)果不保留小數(shù)點。）1.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的預計使用年限為4年，預計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應確認的遞延所得稅負債為多少萬元？2.甲公司2024年12月31日存貨的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為120萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為多少萬元？3.甲公司2024年12月31日因某項事項確認的遞延所得稅負債為30萬元，當期應交所得稅為150萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應確認的所得稅費用為多少萬元？4.甲公司2024年度利潤表中的稅前會計利潤為1000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度應交所得稅為多少萬元？（不考慮遞延所得稅）四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合題意，編制相關(guān)的會計分錄，并進行分析說明。）1.甲公司2024年12月31日某項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)的預計使用年限為4年，預計凈殘值為0。甲公司2024年12月31日對該項無形資產(chǎn)計提了20萬元的減值準備。假定不考慮其他因素，請編制甲公司2024年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行會計處理的會計分錄，并說明遞延所得稅的確認情況。2.甲公司2024年度利潤表中的稅前會計利潤為1000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度應交所得稅為500萬元。假定2024年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表中存在50萬元的遞延所得稅負債和30萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。請編制甲公司2024年12月31日確認所得稅費用的會計分錄，并說明所得稅費用的構(gòu)成。試卷答案一、單項選擇題1.A解析：稅收法律關(guān)系主體是稅法要素之一，包括征稅主體和納稅主體。2.B解析：第4年年初起，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為6年，應計提折舊額=（500-500/10*3）/6=55.56萬元。3.C解析：資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。4.A解析：應確認的遞延所得稅負債=（200-180）*25%=5萬元。5.D解析：遞延所得稅負債的確認需要考慮對未來期間所得稅稅率的變化。6.C解析：企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應當考慮相關(guān)經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)的可能性。7.C解析：所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅=200+50=250萬元。8.C解析：所得稅費用等于當期應交所得稅與遞延所得稅之和。9.B解析：減值準備計提后，該項固定資產(chǎn)的賬面價值（200-20=180萬元）小于計稅基礎(chǔ)（200萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。10.D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。二、多項選擇題1.ABCD解析：固定資產(chǎn)的折舊方法、存貨的計價方法、無形資產(chǎn)的攤銷方法、職工薪酬的核算方法均可能影響企業(yè)應納稅所得額。2.AB解析：外購固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為其取得成本；自行建造固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為其建造成本。投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)可能與賬面價值不同；生物資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值可能不同。3.ABD解析：應付賬款的計稅基礎(chǔ)一般為其賬面價值；預計負債的計稅基礎(chǔ)一般為其賬面價值；遞延收益的計稅基礎(chǔ)一般與其賬面價值相同。應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)不一定與其賬面價值相同，例如帶薪休假。4.ABCD解析：暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異；暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異；應納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間會導致應納稅所得額增加；可抵扣暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間會導致應納稅所得額減少。5.AC解析：遞延所得稅負債的確認一般以“應納稅暫時性差異”為基礎(chǔ)；遞延所得稅負債的計量通常以資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的賬面余額為基礎(chǔ)。遞延所得稅負債的確認需要考慮對未來期間所得稅稅率的變化。6.AB解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠以應納稅所得額減少所得稅的金額；企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應當考慮相關(guān)經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)的可能性。7.BCD解析：所得稅費用等于當期應交所得稅與遞延所得稅之和；當期應交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算出的當期應交納的所得稅額；遞延所得稅是指企業(yè)確認的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)的差額。8.ABCD解析：特別納稅調(diào)整是指針對企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易等特殊交易進行的納稅調(diào)整；關(guān)聯(lián)方交易的定價需要符合獨立交易原則；受控外國公司的利潤需要匯總到母公司的應納稅所得額中；特別納稅調(diào)整的目的是保證稅收公平。9.ABCD解析：企業(yè)應當在附注中披露所得稅費用（收益）的主要組成部分；企業(yè)應當在附注中披露遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的主要組成部分；企業(yè)應當在附注中披露所得稅會計政策；企業(yè)應當在附注中披露與所得稅相關(guān)的風險。10.ABCD解析：稅收法定原則是指稅收的征收和管理必須依照法律的規(guī)定進行；稅收公平原則是指稅收負擔應當根據(jù)納稅人的負擔能力進行分配；稅收效率原則是指稅收征收和管理應當高效、經(jīng)濟；稅收中性原則是指稅收應當盡量減少對經(jīng)濟活動的影響。三、計算題1.遞延所得稅負債=（200-500/4）*25%=12.5萬元解析：第4年年初起，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為4年，賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為500/4=125萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=200-125=75萬元，應確認遞延所得稅負債=75*25%=18.75萬元。2.遞延所得稅資產(chǎn)=（120-100）*25%=5萬元解析：存貨賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=1