出口退稅考試試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題1.出口貨物退（免）稅的稅種包括（）。A.增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅B.增值稅、消費(fèi)稅C.增值稅、企業(yè)所得稅D.增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅答案：B2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅中，“免”稅是指（）。A.免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅B.免征出口環(huán)節(jié)關(guān)稅C.免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅D.免征出口環(huán)節(jié)增值稅答案：A3.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)（）計(jì)算。A.出口貨物離岸價(jià)B.購(gòu)進(jìn)貨物的不含稅金額C.出口貨物到岸價(jià)D.出口貨物數(shù)量答案：B4.出口企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，提供的增值稅專用發(fā)票必須是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的B.防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的C.手工開(kāi)具的D.任意開(kāi)具的答案：B5.某外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元，該貨物的退稅率為10%，則該外貿(mào)企業(yè)可退稅額為（）萬(wàn)元。A.13B.10C.11.3D.8.7答案：B6.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額的計(jì)算依據(jù)是（）。A.出口貨物的離岸價(jià)B.出口貨物的到岸價(jià)C.購(gòu)進(jìn)貨物的金額D.出口貨物的數(shù)量答案：A7.出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（）起的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)。A.90日內(nèi)B.120日內(nèi)C.180日內(nèi)D.次月答案：D8.下列貨物中，不適用出口退稅政策的是（）。A.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物B.外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的貨物C.國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物答案：C9.出口企業(yè)騙取出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅，停止辦理出口退稅的起始日為（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處理決定之日B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)之日C.騙取出口退稅行為發(fā)生之日D.稅務(wù)機(jī)關(guān)立案之日答案：A10.生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表中“免抵退稅額”是指（）。A.當(dāng)期應(yīng)退稅額B.當(dāng)期免抵稅額C.當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率D.當(dāng)期期末留抵稅額答案：C二、多項(xiàng)選擇題1.我國(guó)出口貨物退（免）稅的基本原則有（）。A.公平稅負(fù)原則B.屬地管理原則C.零稅率原則D.宏觀調(diào)控原則答案：ABCD2.下列屬于出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍的有（）。A.有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)B.外貿(mào)企業(yè)C.特定退（免）稅企業(yè)D.小規(guī)模納稅人出口企業(yè)答案：ABCD3.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅計(jì)算中，涉及的指標(biāo)有（）。A.當(dāng)期期末留抵稅額B.當(dāng)期免抵稅額C.當(dāng)期應(yīng)退稅額D.免抵退稅額答案：ABCD4.外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，需要提供的憑證有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.出口貨物報(bào)關(guān)單C.出口收匯核銷單D.出口發(fā)票答案：ABCD5.下列貨物中，適用增值稅出口退稅政策的有（）。A.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物B.外貿(mào)企業(yè)出口收購(gòu)貨物C.來(lái)料加工復(fù)出口貨物D.進(jìn)料加工復(fù)出口貨物答案：ABD6.出口貨物退（免）稅的方式有（）。A.免、抵、退稅B.先征后退C.免退稅D.免稅答案：ACD7.出口企業(yè)在辦理出口退稅過(guò)程中，可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)有（）。A.政策風(fēng)險(xiǎn)B.操作風(fēng)險(xiǎn)C.騙稅風(fēng)險(xiǎn)D.匯率風(fēng)險(xiǎn)答案：ABC8.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，需要報(bào)送的報(bào)表有（）。A.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》B.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》C.《增值稅納稅申報(bào)表》D.《出口貨物收匯申報(bào)表》答案：ABC9.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅審核的內(nèi)容包括（）。A.申報(bào)憑證的真實(shí)性B.申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性C.出口貨物的合法性D.退稅率的適用性答案：ABCD10.下列關(guān)于出口退稅備案的說(shuō)法，正確的有（）。A.出口企業(yè)應(yīng)在首次申報(bào)出口退稅前辦理備案手續(xù)B.備案內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)辦理變更備案C.注銷出口退稅備案的企業(yè)，不得再申報(bào)出口退稅D.備案信息不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期改正答案：ABD三、判斷題1.所有企業(yè)出口貨物都可以享受出口退稅政策。（）答案：錯(cuò)誤2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅中的“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。（）答案：正確3.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅的退稅率與購(gòu)進(jìn)貨物的征稅率一定相同。（）答案：錯(cuò)誤4.出口企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單。（）答案：錯(cuò)誤（目前已取消出口收匯核銷單）5.生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”是指當(dāng)期期末留抵稅額與免抵退稅額比較后，按較小者確定的應(yīng)退稅額。（）答案：正確6.國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物，出口企業(yè)出口后需按規(guī)定繳納增值稅和消費(fèi)稅。（）答案：正確7.出口企業(yè)騙取出口退稅的，除了補(bǔ)繳已退稅款外，還應(yīng)按規(guī)定處以罰款。（）答案：正確8.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，由外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理出口退稅。（）答案：錯(cuò)誤9.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)期限為貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)。（）答案：錯(cuò)誤（應(yīng)是次月起的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)）10.出口退稅備案變更時(shí)，企業(yè)只需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交變更申請(qǐng)即可。（）答案：錯(cuò)誤（還需提交相關(guān)證明材料等）四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的含義?！懊狻倍?，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。2.外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅需要滿足哪些條件？一是必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；二是必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物；三是必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物；四是必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物（目前已取消收匯核銷要求，但仍需符合相關(guān)收匯規(guī)定）。同時(shí)，申報(bào)時(shí)要提供合法有效的憑證，如增值稅專用發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單等。3.簡(jiǎn)述出口退稅政策對(duì)企業(yè)的影響。對(duì)企業(yè)而言，出口退稅政策可降低企業(yè)出口成本，提高產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力。獲得退稅資金能增加企業(yè)現(xiàn)金流，緩解資金壓力，有利于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、投入研發(fā)創(chuàng)新等。還能鼓勵(lì)企業(yè)積極開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，推動(dòng)企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程，提升企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的份額和影響力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。4.出口企業(yè)在辦理出口退稅過(guò)程中如何防范風(fēng)險(xiǎn)？首先，要深入學(xué)習(xí)并準(zhǔn)確把握出口退稅政策，及時(shí)關(guān)注政策變化，確保申報(bào)符合規(guī)定。其次，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和申報(bào)流程，保證申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、憑證真實(shí)完整。加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，防止取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題提前預(yù)判并采取措施，必要時(shí)咨詢專業(yè)稅務(wù)人員或機(jī)構(gòu)。五、討論題1.分析當(dāng)前出口退稅政策調(diào)整對(duì)我國(guó)外貿(mào)行業(yè)的影響。當(dāng)前出口退稅政策調(diào)整對(duì)我國(guó)外貿(mào)行業(yè)影響深遠(yuǎn)。一方面，提高部分產(chǎn)品出口退稅率，可降低企業(yè)成本，增強(qiáng)產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)相關(guān)行業(yè)產(chǎn)品出口，穩(wěn)定外貿(mào)規(guī)模，助力企業(yè)開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。另一方面，政策調(diào)整也促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品質(zhì)量和附加值。但政策調(diào)整也可能帶來(lái)一些挑戰(zhàn)，如對(duì)部分企業(yè)的短期適應(yīng)能力提出考驗(yàn)，企業(yè)需及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略以更好地適應(yīng)政策變化。2.探討生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)在出口退稅申報(bào)流程及計(jì)算方法上的差異。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程較復(fù)雜，需先進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，再進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)。計(jì)算方法采用“免、抵、退”稅辦法，涉及當(dāng)期期末留抵稅額、免抵退稅額等計(jì)算。而外貿(mào)企業(yè)申報(bào)流程相對(duì)簡(jiǎn)單，在取得相關(guān)憑證后直接申報(bào)退稅。計(jì)算依據(jù)是購(gòu)進(jìn)貨物的不含稅金額乘以退稅率。生產(chǎn)企業(yè)退稅與內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)整體關(guān)聯(lián)緊密，外貿(mào)企業(yè)主要基于購(gòu)進(jìn)貨物情況退稅，兩者在申報(bào)流程和計(jì)算方法上的差異源于企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)的不同。3.論述出口退稅與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策之間的關(guān)系。出口退稅是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、外貿(mào)出口面臨壓力時(shí)，提高出口退稅率，可刺激企業(yè)擴(kuò)大出口，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，穩(wěn)定就業(yè)。在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱、外貿(mào)順差過(guò)大時(shí)，適當(dāng)降低出口退稅率，可調(diào)節(jié)出口規(guī)模，避免資源過(guò)度外流，平衡國(guó)際收支。同時(shí)，出口退稅政策可引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對(duì)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)給予較高退稅率，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。它與財(cái)政政策、貨幣政策等相互配合，共同服務(wù)于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)。4.結(jié)合實(shí)際案例，談?wù)劤隹谄髽I(yè)如何應(yīng)對(duì)出口退稅政策變化帶來(lái)