第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁會(huì)計(jì)和審計(jì)從業(yè)資格考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的表述中，正確的是（）

A.所有原始憑證都必須附有會(huì)計(jì)憑證附件

B.會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途不同，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

C.會(huì)計(jì)憑證的保管期限為5年

D.會(huì)計(jì)憑證的填制必須由經(jīng)辦人員親自完成

2.根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法是（）

A.成本法

B.權(quán)益法

C.成本法或權(quán)益法（根據(jù)投資比例選擇）

D.公允價(jià)值計(jì)量

3.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列

B.“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資”“原材料”“庫存商品”“生產(chǎn)成本”等科目期末余額合計(jì)填列

C.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列

D.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列

4.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用細(xì)節(jié)測(cè)試方法的主要目的是（）

A.評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性

B.獲取審計(jì)證據(jù)以證明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的存在性或完整性

C.測(cè)試管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

5.根據(jù)我國《審計(jì)法》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不得與被審計(jì)單位存在（）

A.利益沖突

B.合作關(guān)系

C.業(yè)務(wù)往來

D.委托關(guān)系

6.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按照規(guī)定執(zhí)行采購審批程序，導(dǎo)致采購成本偏高，審計(jì)人員應(yīng)首先考慮（）

A.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層關(guān)注并整改

B.記錄該事項(xiàng)并增加實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試范圍

C.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該事項(xiàng)

7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體

B.審計(jì)工作底稿的保管期限為永久

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄審計(jì)過程和結(jié)果

D.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)

8.在審計(jì)抽樣過程中，若采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，則必須滿足的條件之一是（）

A.樣本量足夠大

B.總體特征已知且穩(wěn)定

C.抽樣單元可識(shí)別

D.抽樣方法簡單易行

9.根據(jù)我國《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有下列行為（）

①在未取得業(yè)務(wù)許可的情況下執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；

②索取、收受賄賂或接受不正當(dāng)利益；

③對(duì)未參與執(zhí)行的業(yè)務(wù)出具報(bào)告。

A.①②③

B.①③

C.②③

D.①②

10.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的關(guān)鍵內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)首先考慮（）

A.評(píng)估該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度

B.記錄該缺陷并增加實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試范圍

C.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該事項(xiàng)

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選均不得分）

21.會(huì)計(jì)核算的基本原則包括（）

A.會(huì)計(jì)主體

B.持續(xù)經(jīng)營

C.會(huì)計(jì)分期

D.貨幣計(jì)量

E.實(shí)質(zhì)重于形式

22.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有可供使用、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的特征的有形資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)的初始成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等

C.固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法

D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回

23.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員可采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括（）

A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部人員

B.審閱被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表

C.檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制文件和流程

D.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)

E.重新執(zhí)行被審計(jì)單位的內(nèi)部控制程序

24.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有（）

A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)可靠

C.審計(jì)證據(jù)的獲取方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新執(zhí)行和分析程序

D.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性取決于審計(jì)人員的專業(yè)判斷

25.根據(jù)我國《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括（）

A.審計(jì)業(yè)務(wù)

B.驗(yàn)證業(yè)務(wù)

C.咨詢業(yè)務(wù)

D.稅務(wù)業(yè)務(wù)

E.財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

26.會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體體現(xiàn)。（）

27.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)期間收到的利息或股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）

28.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。（）

29.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位。（）

30.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的主要依據(jù)。（）

31.細(xì)節(jié)測(cè)試可以用于評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性。（）

32.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。（）

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范。（）

34.審計(jì)抽樣是指從總體中選取一部分樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征的方法。（）

35.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果。（）

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

36.會(huì)計(jì)的基本職能包括________和________。

37.固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有可供使用、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的特征的________資產(chǎn)。

38.審計(jì)的基本方法包括________、________和分析性復(fù)核。

39.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守________和________。

40.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表________的風(fēng)險(xiǎn)。

五、簡答題（共30分）

41.簡述會(huì)計(jì)憑證的填制要求。（10分）

42.簡述審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容包括哪些。（10分）

43.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容。（10分）

六、案例分析題（共25分）

44.某公司是一家制造業(yè)企業(yè)，審計(jì)人員在對(duì)該公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）該公司未按照規(guī)定執(zhí)行采購審批程序，導(dǎo)致采購成本偏高；

（2）該公司部分固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備；

（3）該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的關(guān)聯(lián)方交易未按照規(guī)定進(jìn)行披露。

要求：

（1）分析上述情況可能存在的風(fēng)險(xiǎn)；（5分）

（2）針對(duì)上述情況，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些審計(jì)程序？（10分）

（3）提出改進(jìn)建議。（10分）

參考答案及解析

一、單選題

1.B

解析：會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途不同，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，因此B選項(xiàng)正確。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，因?yàn)椴⒎撬性紤{證都必須附有會(huì)計(jì)憑證附件，例如自制原始憑證中的一些內(nèi)部憑證可能不需要附件。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)憑證的保管期限為15年，根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)憑證的填制可以由經(jīng)辦人員親自完成，也可以由其授權(quán)的其他人員完成。

2.D

解析：根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法是公允價(jià)值計(jì)量，因此D選項(xiàng)正確。A、B、C選項(xiàng)錯(cuò)誤，因?yàn)槌杀痉ê蜋?quán)益法適用于長期股權(quán)投資，而非交易性金融資產(chǎn)。

3.A

解析：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列，因此A選項(xiàng)錯(cuò)誤。B、C、D選項(xiàng)正確。

4.B

解析：在審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用細(xì)節(jié)測(cè)試方法的主要目的是獲取審計(jì)證據(jù)以證明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的存在性或完整性，因此B選項(xiàng)正確。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性屬于控制測(cè)試的目的。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，測(cè)試管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于實(shí)質(zhì)性程序中的特別風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作。

5.A

解析：根據(jù)我國《審計(jì)法》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不得與被審計(jì)單位存在利益沖突，因此A選項(xiàng)正確。B、C、D選項(xiàng)錯(cuò)誤，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位存在合作關(guān)系、業(yè)務(wù)往來和委托關(guān)系，只要不存在利益沖突即可。

6.B

解析：在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按照規(guī)定執(zhí)行采購審批程序，導(dǎo)致采購成本偏高，審計(jì)人員應(yīng)首先考慮記錄該事項(xiàng)并增加實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試范圍，因此B選項(xiàng)正確。A、C、D選項(xiàng)錯(cuò)誤，因?yàn)樘嵴?qǐng)被審計(jì)單位管理層關(guān)注并整改、拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)和向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該事項(xiàng)都需要在記錄該事項(xiàng)并增加實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試范圍之后進(jìn)行。

7.B

解析：審計(jì)工作底稿的保管期限一般為10年，根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，因此B選項(xiàng)錯(cuò)誤。A、C、D選項(xiàng)正確。

8.B

解析：在審計(jì)抽樣過程中，若采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，則必須滿足的條件之一是總體特征已知且穩(wěn)定，因此B選項(xiàng)正確。A、C、D選項(xiàng)錯(cuò)誤，因?yàn)闃颖玖孔銐虼?、抽樣單元可識(shí)別和抽樣方法簡單易行并非統(tǒng)計(jì)抽樣的必要條件。

9.A

解析：根據(jù)我國《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有下列行為：在未取得業(yè)務(wù)許可的情況下執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；索取、收受賄賂或接受不正當(dāng)利益；對(duì)未參與執(zhí)行的業(yè)務(wù)出具報(bào)告，因此A選項(xiàng)正確。B、C、D選項(xiàng)錯(cuò)誤，因?yàn)檫@些都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有的行為。

10.A

解析：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的關(guān)鍵內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)首先考慮評(píng)估該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，因此A選項(xiàng)正確。B、C、D選項(xiàng)錯(cuò)誤，因?yàn)橛涗浽撊毕莶⒃黾訉?shí)質(zhì)性程序測(cè)試范圍、拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)和向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該事項(xiàng)都需要在評(píng)估該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度之后進(jìn)行。

二、多選題

21.ABCDE

解析：會(huì)計(jì)核算的基本原則包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量和實(shí)質(zhì)重于形式，因此ABCDE選項(xiàng)均正確。

22.ABCD

解析：固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有可供使用、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的特征的有形資產(chǎn)，因此A選項(xiàng)正確。固定資產(chǎn)的初始成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，因此B選項(xiàng)正確。固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，因此C選項(xiàng)正確。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回，因此D選項(xiàng)正確。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在滿足一定條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回。

23.ABCDE

解析：在審計(jì)過程中，審計(jì)人員可采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部人員、審閱被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表、檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制文件和流程、觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、重新執(zhí)行被審計(jì)單位的內(nèi)部控制程序和分析程序，因此ABCDE選項(xiàng)均正確。

24.ABCD

解析：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)、可靠，因此A、B選項(xiàng)正確。審計(jì)證據(jù)的獲取方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新執(zhí)行和分析程序，因此C選項(xiàng)正確。審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性取決于審計(jì)人員的專業(yè)判斷，因此D選項(xiàng)正確。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其來源和性質(zhì)，而不僅僅是獲取方法。

25.ABCD

解析：根據(jù)我國《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括審計(jì)業(yè)務(wù)、驗(yàn)證業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)，因此ABCD選項(xiàng)均正確。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，因?yàn)樨?cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍。

三、判斷題

26.√

27.√

28.√

29.√

30.√

31.×

解析：細(xì)節(jié)測(cè)試可以用于獲取審計(jì)證據(jù)以證明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的存在性或完整性，但無法用于評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，因此本題說法錯(cuò)誤。

32.√

33.√

34.√

35.√

四、填空題

36.會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)監(jiān)督

37.有形

38.檢查詢問

39.職業(yè)道德規(guī)范職業(yè)行為準(zhǔn)則

40.重大錯(cuò)報(bào)

五、簡答題

41.答：會(huì)計(jì)憑證的填制要求包括：

①記錄真實(shí)、準(zhǔn)確；

②內(nèi)容完整、連續(xù)編號(hào)；

③書寫規(guī)范、清晰；

④填制及時(shí)、規(guī)范；

⑤審核手續(xù)完備。

42.答：審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容包括：

①審計(jì)目標(biāo)；

②審計(jì)范圍；

③審計(jì)策略；

④審計(jì)時(shí)間安排；

⑤審計(jì)資源計(jì)劃；

⑥審計(jì)程序；

⑦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；

⑧審計(jì)工作底稿編制計(jì)劃。

43.答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容包括：

①獨(dú)立性；

②客觀公正；

③專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注；

④保密；

⑤良好職業(yè)行為。

六、案例分析題

44.

（1）答：上述情況可能存在的風(fēng)險(xiǎn)包括：

①購買成本偏高，導(dǎo)致利潤下降；

②固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足，導(dǎo)致資產(chǎn)虛高，虛增利潤；

③關(guān)聯(lián)方交易未按照規(guī)定進(jìn)行披露，導(dǎo)致信息披露不完整，誤導(dǎo)投資者。

（2）答：針對(duì)上述情況，審計(jì)