2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)題型模擬試題卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）。A.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，但稅法不允許稅前扣除B.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值當(dāng)期發(fā)生增減變動(dòng)C.企業(yè)因銷售商品確認(rèn)了收入，但稅法規(guī)定需等到下期才能確認(rèn)收入D.企業(yè)預(yù)計(jì)未來期間將發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用，稅法允許其稅前扣除2.甲公司2024年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定該類設(shè)備的折舊年限為3年，同樣采用直線法計(jì)提折舊，不考慮殘值。2025年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為400萬元（原值500萬元減累計(jì)折舊100萬元）。則甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.300B.400C.500D.2003.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不一定以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回為前提B.企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，如果該資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，則不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅C.遞延所得稅負(fù)債通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.對(duì)于商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債4.下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)相關(guān)負(fù)債時(shí)，可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（假設(shè)為增值）D.對(duì)關(guān)聯(lián)方收取的款項(xiàng)（假設(shè)為預(yù)收賬款）5.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟”項(xiàng)目的賬面余額為200萬元。假定稅法規(guī)定，與該未決訴訟相關(guān)的支出，如果最終敗訴，可以在未來期間稅前扣除。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為70%，預(yù)計(jì)敗訴時(shí)需要支付賠償款200萬元；預(yù)計(jì)勝訴的可能性為30%，預(yù)計(jì)勝訴時(shí)可以收回50萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟”項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.140B.200C.0D.1006.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，如果稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除該減值損失，則可能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來的利益時(shí)，才應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)反映企業(yè)預(yù)期在未來期間能夠轉(zhuǎn)回該可抵扣暫時(shí)性差異的可能性D.對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)，企業(yè)通常應(yīng)在其預(yù)期收回期間內(nèi)系統(tǒng)分?jǐn)偲溆绊?.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“所得稅費(fèi)用”的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額B.遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回額C.遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回額D.遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額8.2024年12月31日，某企業(yè)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為80萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為120萬元。2025年期間，該企業(yè)確認(rèn)了30萬元的遞延所得稅負(fù)債，轉(zhuǎn)回20萬元的遞延所得稅資產(chǎn)，并確認(rèn)了40萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。則2025年12月31日該企業(yè)“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為（）萬元。A.150B.170C.120D.1009.企業(yè)在編制2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，預(yù)計(jì)2025年度將根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)2024年度已確認(rèn)的某項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)全部進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)攤銷金額為30萬元。則該事項(xiàng)對(duì)2024年度利潤表中“所得稅費(fèi)用”的影響是（）。A.增加30萬元B.減少30萬元C.對(duì)“所得稅費(fèi)用”沒有影響，但會(huì)增加“遞延所得稅資產(chǎn)”的攤銷D.增加30萬元，同時(shí)增加“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面價(jià)值10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所得稅費(fèi)用（包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅）的構(gòu)成B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的金額，以及產(chǎn)生這些遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的主要科目C.對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)，企業(yè)不需要披露其預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間和轉(zhuǎn)回金額D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露所得稅稅率及其預(yù)計(jì)變動(dòng)情況二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題可能有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，可能形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.收入在會(huì)計(jì)上已確認(rèn)，但在稅法上尚未確認(rèn)2.下列關(guān)于暫時(shí)性差異的表述中，正確的有（）。A.暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異B.暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，通常應(yīng)調(diào)整確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用C.永久性差異是指某一期間企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異，該差異在未來期間不會(huì)轉(zhuǎn)回D.時(shí)間性差異是指導(dǎo)致企業(yè)在一個(gè)納稅期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額與以后期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額之間的差異3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額B.相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來期間轉(zhuǎn)回C.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)不能減少確認(rèn)時(shí)當(dāng)期所得稅費(fèi)用（或增加所得稅收益）的金額，除非確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額D.對(duì)于預(yù)計(jì)未來期間難以產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的情況，即使存在可抵扣暫時(shí)性差異，也應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4.下列各項(xiàng)中，在會(huì)計(jì)處理與稅法處理相同的情況下，可能影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的有（）。A.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上計(jì)入營業(yè)外收入，稅法上規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，會(huì)計(jì)上計(jì)入管理費(fèi)用，稅法上規(guī)定超過一定比例的部分不能稅前扣除C.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，但稅法不允許稅前扣除D.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，稅法上不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)5.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.對(duì)于商譽(yù)的減值準(zhǔn)備，因其涉及未來可能無法收回的支出，不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)考慮其減值跡象D.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額6.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)減少遞延所得稅負(fù)債的賬面余額B.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回會(huì)增加當(dāng)期的所得稅費(fèi)用（或減少所得稅收益），除非轉(zhuǎn)回的影響金額為0C.企業(yè)應(yīng)預(yù)期未來可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.對(duì)于因資產(chǎn)減值產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，如果未來期間資產(chǎn)價(jià)值回升，導(dǎo)致暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回，則應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債7.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目影響的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債通常作為非流動(dòng)負(fù)債列示在資產(chǎn)負(fù)債表中B.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用（或收益）通常計(jì)入利潤表中的所得稅費(fèi)用項(xiàng)目C.遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的轉(zhuǎn)回，會(huì)影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用（或所得稅收益）D.所得稅費(fèi)用直接影響企業(yè)的凈利潤8.下列關(guān)于稅率變動(dòng)影響的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)適用的所得稅稅率在當(dāng)期發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)因稅率變動(dòng)對(duì)以前期間遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額的影響B(tài).稅率變動(dòng)的影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用（或收益）C.如果稅率下降，企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值可能需要調(diào)減D.如果稅率上升，企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值可能需要調(diào)減9.下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)時(shí)可能產(chǎn)生永久性差異的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的支出B.按稅法規(guī)定允許稅前扣除但會(huì)計(jì)上未確認(rèn)的費(fèi)用C.國債利息收入（稅法上免稅）D.會(huì)計(jì)上確認(rèn)的某項(xiàng)收入，稅法上不允許確認(rèn)10.下列關(guān)于合并報(bào)表中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)確認(rèn)母子公司之間因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅B.對(duì)于內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在合并報(bào)表層面通常予以抵銷C.合并報(bào)表中的遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)考慮集團(tuán)整體未來納稅情況D.內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤相關(guān)的遞延所得稅，在合并報(bào)表中予以抵銷，不會(huì)影響合并凈利潤三、計(jì)算題（本題型共4題，第1題6分，第2題7分，第3題8分，第4題9分，共30分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)見分值說明。答案中數(shù)字部分前后至少保留兩位小數(shù)）1.（6分）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“可供出售金融資產(chǎn)——成本”項(xiàng)目余額為1000萬元，“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”項(xiàng)目余額為200萬元（貸方）。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其成本一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2025年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?200萬元，“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”項(xiàng)目余額為400萬元（貸方）。甲公司2024年和2025年適用的所得稅稅率分別為25%和30%。請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年12月31日和2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”科目的余額。2.（7分）乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”項(xiàng)目的賬面余額為50萬元。假定稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出，如果最終發(fā)生，可以在未來期間稅前扣除。乙公司預(yù)計(jì)2025年將發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用為40萬元。乙公司2024年適用的所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算乙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額。3.（8分）丙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目的賬面余額為200萬元。假定稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。丙公司2024年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元。預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)在未來期間產(chǎn)生的稅前利潤共計(jì)300萬元（不考慮減值）。丙公司2024年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率保持不變。請(qǐng)計(jì)算丙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算丙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額。4.（9分）丁公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2025年3月31日完成編制并報(bào)出。在編制2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，丁公司根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)2025年將獲得某項(xiàng)稅收優(yōu)惠，預(yù)計(jì)可在2025年度稅前扣除100萬元的應(yīng)納稅所得額。丁公司2024年度利潤表中確認(rèn)了當(dāng)期所得稅費(fèi)用80萬元，遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，遞延所得稅負(fù)債5萬元。假定丁公司2025年實(shí)際獲得的稅收優(yōu)惠金額為90萬元，且不考慮其他因素。請(qǐng)計(jì)算丁公司2024年度利潤表中確認(rèn)的“所得稅費(fèi)用”金額（不考慮稅率變動(dòng)影響）。四、綜合題（本題型共1題，共20分。請(qǐng)根據(jù)要求作答）戊公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2025年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假定不考慮所得稅稅率變動(dòng)等其他因素。戊公司2024年度所得稅匯算清繳于2025年3月15日完成。相關(guān)資料如下：（1）戊公司2024年度利潤表中確認(rèn)的營業(yè)收入為1500萬元，營業(yè)成本為1000萬元，管理費(fèi)用為200萬元（其中，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，兩者稅法均不允許在2024年度稅前扣除），財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬元。假定不考慮其他管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的影響。（2）戊公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目余額為300萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%（稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除）。假定不考慮其他應(yīng)收款項(xiàng)。（3）戊公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為1200萬元，“累計(jì)折舊”項(xiàng)目余額為400萬元。假定稅法規(guī)定固定資產(chǎn)折舊年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮殘值。2024年度計(jì)提折舊60萬元。假定不考慮固定資產(chǎn)減值。（4）戊公司2024年度確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”為25萬元，其中，因固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)為10萬元，因壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)為15萬元。（5）戊公司2024年度適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算戊公司2024年度應(yīng)納稅所得額。（6分）（2）計(jì)算戊公司2024年度應(yīng)交所得稅。（5分）（3）計(jì)算戊公司2024年度確認(rèn)的“遞延所得稅負(fù)債”金額。（4分）（4）計(jì)算戊公司2024年度利潤表中“所得稅費(fèi)用”金額。（5分）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)A形成可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C和D形成永久性差異。2.A解析：該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=原值500-稅法累計(jì)折舊（500/3）=500-166.67=333.33萬元，四舍五入為300萬元。3.A解析：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)以存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為前提，但確認(rèn)時(shí)不一定以該差異在未來期間轉(zhuǎn)回為絕對(duì)條件。4.A解析：預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用是一項(xiàng)負(fù)債，其賬面價(jià)值（預(yù)計(jì)支出）大于計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法上在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B、C、D均形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。5.B解析：預(yù)計(jì)敗訴可能性較大的情況決定了預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即預(yù)計(jì)敗訴需要支付的賠償款200萬元。稅法允許在敗訴時(shí)稅前扣除該金額。6.D解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣該資產(chǎn)為基礎(chǔ)，不能隨意系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)反映預(yù)期轉(zhuǎn)回可能性。7.B解析：遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回額增加遞延所得稅資產(chǎn)余額，同時(shí)減少所得稅費(fèi)用（或增加所得稅收益）。8.A解析：遞延所得稅負(fù)債期末余額=期初120+本期發(fā)生30-本期轉(zhuǎn)回20=130-20=150萬元。9.B解析：預(yù)計(jì)未來期間將攤銷遞延所得稅資產(chǎn)，意味著未來期間將產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這會(huì)減少未來期間的所得稅費(fèi)用。在2024年確認(rèn)此項(xiàng)攤銷影響時(shí)，相當(dāng)于減少了遞延所得稅資產(chǎn)，其對(duì)2024年所得稅費(fèi)用的直接影響是減少30萬元。10.C解析：對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露其性質(zhì)、預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間以及預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回金額等。二、多項(xiàng)選擇題1.B,C,D解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)A形成可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B、C、D均符合應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的定義。2.A,C,D解析：暫時(shí)性差異是資產(chǎn)/負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的差異。永久性差異是不會(huì)轉(zhuǎn)回的差異。時(shí)間性差異是導(dǎo)致不同期間應(yīng)納稅所得額差異的差異。3.A,B,C解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：1）存在可抵扣暫時(shí)性差異；2）企業(yè)預(yù)期未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異。確認(rèn)不能減少確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用（除非影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.A,B,C,D解析：這些情況都導(dǎo)致了會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異，從而影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)A、B、C形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，導(dǎo)致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或減少遞延所得稅資產(chǎn)，影響所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)D形成可抵扣暫時(shí)性差異，導(dǎo)致確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，影響所得稅費(fèi)用。5.B,C,D解析：并非所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如商譽(yù)減值。遞延所得稅資產(chǎn)需要考慮減值。遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=（遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額-本期轉(zhuǎn)回額）-（遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額-本期轉(zhuǎn)回額）。6.A,B,D解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，遞延所得稅負(fù)債賬面余額減少，對(duì)應(yīng)影響所得稅費(fèi)用（增加或減少）。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債需要預(yù)期未來有應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回導(dǎo)致暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債。7.A,B,C,D解析：遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債是負(fù)債項(xiàng)目。當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用（或收益）計(jì)入利潤表。轉(zhuǎn)回影響所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用影響凈利潤。8.A,B,C,D解析：稅率變動(dòng)需要調(diào)整期初余額，計(jì)入當(dāng)期損益。稅率上升，已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債賬面價(jià)值可能調(diào)增，已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值可能調(diào)減。9.A,C,D解析：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出、免稅收入、會(huì)計(jì)確認(rèn)而稅法不確認(rèn)的收入均為永久性差異。10.B,C,D解析：內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅在合并報(bào)表中應(yīng)予以抵銷。合并報(bào)表層面的遞延所得稅考慮集團(tuán)整體情況。內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤相關(guān)的遞延所得稅在合并報(bào)表中抵銷。三、計(jì)算題1.2024年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=(200-0)×25%=50萬元。2025年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=(400-200)×30%=60萬元。解析：2024年產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元。2025年應(yīng)納稅暫時(shí)性差異變?yōu)?00萬元，按30%稅率確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債60萬元。期末余額為60萬元。2.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額=50萬元。預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面余額-可抵扣暫時(shí)性差異=50-40=10萬元。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(50-10)×25%=10萬元。解析：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異（預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)），未來期間可稅前扣除40萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異40萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元。3.固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值1000萬元。固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊=1000+200=1200萬元。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1200-1000=200萬元。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50萬元。解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬元（因減值準(zhǔn)備稅法不允許扣除），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元。4.丁公司2024年度利潤表中確認(rèn)的“所得稅費(fèi)用”=當(dāng)