往年稅務(wù)師考試稅法一考試真題及答案

一、單項選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1.某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，往年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦

精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價為150元/噸,鉛鋅礦精礦不含稅單價為16500元/噸。

鋁土礦原礦資源稅稅率為6%,鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%o該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）

萬兀。

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人,往年1月收購煙葉5000公斤,支付收購金額65萬元,

已開具煙葉收購發(fā)票。煙葉稅稅率20'有關(guān)煙葉稅的稅務(wù)處理,下列表述對的的是（）o

A.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元

B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元

C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元

I）.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元

3.有關(guān)納稅人和負(fù)稅人，下列說法對口勺日勺是（

A.流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人一般是一致日勺

B.所得稅的納稅人和負(fù)稅人一般是不一致的

C.扣繳義務(wù)人是納稅人,不是負(fù)稅人

D.導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人不一致H勺重要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

4.某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人。往年2月銷售自產(chǎn)原油1000噸。獲得含稅收入2340

萬元，同步向購置方收取賠償金3.51萬元、儲備費(fèi)2.34萬元；支付運(yùn)送費(fèi)用1萬元，獲得

增值稅專用發(fā)票。原油資源稅稅率6樂該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。

A.140.61

B.120.35

C.140.75

D.120.30

5.納稅人繳納稅款時,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開具完稅憑證，這種做法體

現(xiàn)時納稅人權(quán)利是（）。

A.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

B.納欖中報方式選擇權(quán)

C.稅收監(jiān)督權(quán)

D.知情權(quán)

6.有關(guān)車輛購置稅,下列說法對的的是（）。

A.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格不包括消費(fèi)稅

B.購置自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括增值稅

C.申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛口勺最低計稅價格，又無合法理由，按照最低計稅

價格征收車輛購置稅

D.以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價款日勺，按照申報納稅當(dāng)月1口中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)

匯價,折合成人民幣計算應(yīng)納稅額

7.有關(guān)增值稅的銷售額,下列說法對的的是（）o

A.旅游服務(wù)，一律以獲得H勺所有價款和價外費(fèi)用為銷售額

B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以獲得日勺所有價款和價外費(fèi)用為銷售額

C.勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以獲得的所有價款和價外費(fèi)用為銷售額

D.航空運(yùn)送企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)

8.某商場為增值稅一般納稅人。往年1月舉行促銷活動,所有商品8折銷售。實際獲得

含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生

退貨，向消費(fèi)者退款680元（開具了紅字增值稅發(fā)票），咳商場當(dāng)月銷項稅額是（〕元。

A.55114.87

B.55213.68

C.64600.00

D.80750.00

10000元，已經(jīng)計提折舊7000元。該納稅人按規(guī)定辦理了增值稅減免稅立案。該項業(yè)務(wù)應(yīng)納

增值稅（）元。

A.58.25

B.60.00

C.40.00

D.194.17

13.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。往年3月將自產(chǎn)10輛乘用車（排量為1.8升）

免費(fèi)劃轉(zhuǎn)給全資子企業(yè)用于提供專車服務(wù)，另5輛我司自用。該廠在辦理車輛上牌落籍前,

出具發(fā)票注明金額為19.6萬元/輛（不含增值稅）,國家稅務(wù)總局對同類轎車核定的最低計

稅價格為20萬元/輛（不含增值稅）。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。

A.9.8

B.10.00

C.29.40

D.30.00

14.往年4月，陳某從汽車4S店（增值稅一般納稅人〉購置1.6升排量日勺乘用車,支付

價款150000元。另支付汽車4S店代辦保險費(fèi)3000元，代辦車輛牌照費(fèi)300元,4S店未開具

發(fā)票。陳某應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A.11475.00

B.12820.51

C.9615.38

D.15000.00

15.有關(guān)消費(fèi)稅日勺特點，下列說法錯誤W、J是（）.

A.稅負(fù)不具有轉(zhuǎn)嫁性

B.征稅項目具有選擇性

C.征收措施具有多樣性

I）.稅收調(diào)整具有特殊性

16.某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，往年4月生產(chǎn)經(jīng)營狀況如下：采用分期收款

方式銷化:自采銅礦原礦2023噸,不含增值稅單價0.08萬元/噸。協(xié)議約定本月收回貨款日勺

60乳其他貨款下月10日收回：俏售自采銅礦原礦加工的銅精礦40噸,獲得不含增值稅銷售

額160萬元。該企業(yè)選礦比為25:1。按市場法計算資源稅，銅精礦資源稅稅率為5機(jī)該企

業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。

A.8.00

B.12.80

C.17.60

D.24.00

17.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月3（）日前轉(zhuǎn)讓A項目部分房產(chǎn),

獲得轉(zhuǎn)讓收入30000萬元；2023年5月1后來轉(zhuǎn)讓A項目部分房產(chǎn)，獲得含稅收入50000

萬元。該項目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)企業(yè)對A項目選擇“簡易征收”方式繳納

增值稅。該企業(yè)在土地增值稅清算時應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。

A.80000.00

B.76190.48

C.77619.05

D.75045.05

18.某金銀飾品店為增值稅一般納稅人,往年4月銷售金銀苜飾獲得不含稅銷售額50萬

元。另以舊換新銷售金銀苜飾,按新貨品銷售價格確定的含稅收入25.2萬元,收回舊金銀首

飾作價11.7萬元（含稅）。當(dāng)期可.抵扣進(jìn)項稅額&17萬元。該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅

（）萬元。

A.4.61

B.3.99

C.2.63

D.2.29

19.下列業(yè)務(wù)屬于在我國境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的是（）。

A.英國會展單位在我國境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會議展覽服務(wù)

B.境外企業(yè)在巴基斯坦為我國境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務(wù)

C.我國境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國境內(nèi)的不動產(chǎn)

D.新西蘭汽車租賃企業(yè)向我國境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用

20.下列消費(fèi)品中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.零售日勺高檔化妝品

B.零售口勺白酒

C.進(jìn)口口勺服裝

D.進(jìn)口的卷煙

21.我國劃分稅收立法權(quán)H勺重要根據(jù)是中華人民共和國的（）。

A.《稅務(wù)部門規(guī)章制定措施》

B.《憲法》和《立法法》

C.《稅收征收管理法》

D.《立法法》

22.下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。

A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的J單位

B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品U勺單位

D.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）U勺單位

23.（根據(jù)2023年教材該知識點部分已刪除）下列有關(guān)關(guān)稅稅率合用的說法中，對的的

是（）o

A.進(jìn)出口貨品，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人簽訂購置協(xié)議或者銷售協(xié)議的當(dāng)Fl實行的稅率征

收

B.協(xié)定稅率合用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)W、J進(jìn)口貨品

C.征收報生性關(guān)稅H勺貨品、合用國別及合用稅率，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定并公布

D.臨時進(jìn)口貨品轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時,應(yīng)按其臨時進(jìn)口之口實行的稅率征稅

24.往年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓在建項目，獲得轉(zhuǎn)讓收入20230萬元。該企業(yè)獲得

土地使用權(quán)時支付土地出讓金700（）萬元、契稅210萬元、印花稅3.5萬元（已計入管理費(fèi)

用）及登記費(fèi)0.1萬元,該企業(yè)繳納土地增值稅時可以打除的獲得土地使用權(quán)所支付日勺金額

為（）萬元。

A.7213.50

B.7210.10

C.7213.60

D.7210.00

25.企業(yè)獲得日勺下列收入,不征收增值稅日勺是（）o

A.存款利息

B.房屋租賃費(fèi)

C.供電企業(yè)收取H勺并網(wǎng)費(fèi)

D.電力企業(yè)向發(fā)電企業(yè)收取日勺過網(wǎng)費(fèi)

26.（根據(jù)2023年教材該知識點部分已刪除）下列有關(guān)稅收法規(guī)的說法中對的的是

（）。

A.稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布的15天內(nèi)報全國人大常委會立案

B.稅收行政法規(guī)是我國目前稅收立法的重要形式

C.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實行細(xì)則》屬于稅收法規(guī)

D.有權(quán)制定稅收行政法規(guī)的機(jī)關(guān)是財政部

27.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍R勺是（）。

A.村委會自行轉(zhuǎn)讓土地

B.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

C.事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

D.政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)

28.下列有關(guān)稀土礦征收資源稅的說法中，錯誤的是（）。

A.將自采原礦加工為精礦銷售日勺,在銷售時繳納資源稅

B.以自采未稅原礦和外購已稅原礦加工精礦，未分別核算日勺，一律視同以未稅原礦加工

精礦，計算繳納資源稅

C.將自采原礦加工U勺精礦用于抵債的,視同銷售精礦繳納資源稅

【）.以自采原礦加工精礦時,在原礦移交使用時繳納資源稅

29.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人,往年2月在境外承包一項橋梁工程,獲得工程價款

4440萬元；在境內(nèi)承包-一項道路工程，獲得含稅工程價款1776萬元,此外獲得提前竣工獎

11萬元；委托甲建筑企業(yè)建造一棟辦公樓自用，支付含稅工程價款555萬元,獲得增值稅專

用發(fā)票，注明稅率11虬上述項目均采用一般計稅措施，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元.

A.144.09

B.562.09

C.122.09

1).617.09

30.往年4月，張某將2023年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，獲得收入600萬元。張某持有購房

增值稅一般發(fā)票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法獲得商鋪評估價格。張某計算繳

納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除合計（）萬元。

A.350.00

B.367.50

C.385.88

D.404.25

31.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人,往年2月開采原煤100噸，當(dāng)月銷售80噸,獲得不

含增值稅銷售額48000元另收取坑口至購置方指定地點的運(yùn)送費(fèi)用5850元。煤炭資源稅

稅率5機(jī)該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）元。

A.3000.00

B.2692.50

C.2650.00

D.2400.00

32.某貨品運(yùn)送企業(yè)為增值稅一般納稅人，往年4月提供貨品運(yùn)送服務(wù),獲得不含稅收入

480000元；出租閑置車輛:獲得含稅收入68000元：提供車輛停放服務(wù),獲得含稅收入26000

元。以上業(yè)務(wù)均選擇一般計稅措施。該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額是（）元。

A.95258.12

B.94056.92

C.65256.92

D.64152.04

33.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,往年3月提供平面設(shè)計服務(wù)獲得收入36萬元,提供網(wǎng)

站設(shè)計服務(wù)獲得收入12萬元，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具獲得收入22.6萬元，上述收入均為含

稅收入。有關(guān)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅處理,下列說法對的的是（）。

A.按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算口勺銷項稅額為4.00萬元

B.按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算口勺借項稅額為3.32萬元

C.按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算U勺銷項稅額為2.04萬元

【）.按照"銷售無形資產(chǎn)”計算H勺銷項稅額為1.28萬元

34.有關(guān)企業(yè)單獨收取口勺包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理對日勺日勺是（）。

A.銷售葡萄酒收取11勺包裝物押金不并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅

B.銷售黃泗收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅

C.銷售白酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅

D.銷售啤酒收取日勺包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅

35.（根據(jù)2023年教材該知識點已刪除）某有限責(zé)任企業(yè)在整體改制過程中，將廠房、

辦公樓等不動產(chǎn)所有權(quán)均轉(zhuǎn)移至改制后的股份有限企業(yè)，有關(guān)土地增值稅處理對的的是

（）。

A.應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定繳納土地增值稅

B.應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請暫不繳納土地增值稅

C.應(yīng)按視同銷售計算繳納土地增值稅

D.應(yīng)按評估值計算繳納土地增值稅

36.某卷煙批發(fā)企業(yè)往年3月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙6原則箱，獲得含稅收入

120萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。

A.57.52

B.37.01

C.57.59

D.11.43

37.有關(guān)稅收執(zhí)法監(jiān)督，下列表述對的日勺是（）。

A.稅收執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事中監(jiān)督

B.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計機(jī)關(guān)

C.稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督H勺監(jiān)督范圍

38.有關(guān)單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅歐I規(guī)定，下列說法對H勺的是（）。

A.售卡方可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票

B.售卡方在銷售單用途卡時,獲得預(yù)收資金需繳納增值稅

C.持卡人使用單用途卡購置貨品時,貨品的銷售方不繳納增值稅

D.包:卡方因發(fā)行單用途卡并辦理有關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時，獲得H勺手續(xù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定繳

納增值稅

39.某酒廠為增值稅一般納稅人,往年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白泗不

含稅售價50000元/噸。成本價35000元/噸。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（〕元。

A.7700

B.8700

C.10000

D.11000

40.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一住宅項目，獲得該土地使用權(quán)所支付H勺金額3000萬元房

地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，利息支出500萬元（能提供金觸機(jī)構(gòu)貸款證明），所在省人民政府

規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明應(yīng)其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%o該企'也計算土地增

值稅時容許扣除開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。

A.780.00

B.700.00

C.850.00

D.500.00

二、多選題（共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少

有1個錯項。錯選,本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

41.有關(guān)酒類消費(fèi)稅的計稅根據(jù)，下列說法對的的有（）。

A.白酒消費(fèi)稅實行最低計稅價格核定征收措施

B.進(jìn)I」白酒的計稅價格由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費(fèi)應(yīng)并入計稅根據(jù)

D.白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定,送財政部立案

E.納稅人自設(shè)的獨立核算門市部銷售白酒,按照對外銷售價格征收消費(fèi)稅

42.（根據(jù)2023年教材該知識點已變更）下列有關(guān)煙葉稅口勺說法中，對的口勺有（）o

A.煙葉稅的納稅人是在我國境內(nèi)收購煙葉H勺單位

B.煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補(bǔ)助

C.煙葉稅的計稅根據(jù)是煙葉收購金額

D.查處沒收違法收購的煙葉，由沒收煙葉的單位按照購置金額繳納煙葉稅

E.煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是國家稅務(wù)局

43.下列行為中，免征土地增值稅的有（）v

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓職工宿舍作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%

B.企業(yè)以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)U勺一般原則住宅,其增值額未超過扣除項目金額20里

I）.王某轉(zhuǎn)讓一套居住6年的別墅

E.個人之間互換自有居住用房產(chǎn)

44.下列行為中，不征收增值稅H勺有（）。

A.單位員工將自有房屋出租給本單位收取房租

B.單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)

C.各級工會組織收取工會經(jīng)費(fèi)

D.人民法院收取訴訟費(fèi)用

E.各黨派收取黨費(fèi)

45.下列行為中，不享有車輛購置稅優(yōu)惠政策的有（）。

A.都市公交企業(yè)購置公共汽電車

B.中國公民李先生購置自用超豪華汽車

C.英國駐華領(lǐng)事館購置自用車輛

D.武警部隊購置列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛

E.汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)汽車（1.8升）用于接待客戶

46.下列有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策的說法中，對的附有（r

A.符合條件的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅

B.一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，實際稅負(fù)超過6M勺部分即征即退

C.供熱企業(yè)向居民個人供熱而獲得的采暖費(fèi)收入免征增值稅

D.飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分即征即退

E.蔬菜批發(fā)零售獲得口勺收入免征增值稅

47.根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，卜.列說法對時日勺有（）。

A.獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率原則，根據(jù)收購的數(shù)量

或金額代扣代繳資源稅

B.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定H勺應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率原則，根據(jù)收

購時數(shù)最或金額代扣代繳資源稅

C.在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品日勺單位和個人是資源欖口勺

納稅人

D.非礦山企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率原則,根據(jù)

收購的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅

E.收購未稅礦產(chǎn)品口勺獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位是資源稅的J扣繳義務(wù)人

48.下列有關(guān)稅收司法的說法中,對內(nèi)的有（）。

A.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出11勺征稅行為不服,屬于稅收行政訴訟詳細(xì)11勺受案范圍

B.稅收司法概念的關(guān)鍵在于誰可以行使國家司法權(quán)處理涉稅案件

C.稅收刑事司法以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律根據(jù)

D.保障納稅人的合法權(quán)益是稅收行政司法制度的重要內(nèi)容

E.稅收司法的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)

49.一般納稅人發(fā)生下列經(jīng)營活動中，不得開具增值稅專用發(fā)票H勺有（）。

A.將外購貨品免費(fèi)贈送給增值稅一般納稅人

B.煙草批發(fā)企業(yè)向煙草零售企業(yè)批發(fā)卷煙

C.商業(yè)企業(yè)零售勞保用品給一般納稅人

D.銷售報關(guān)出口11勺貨品

E.銷售免稅貨品

50.有關(guān)成品油零售加油站增值稅規(guī)定，下列說法對*JH勺有（）＜,

A.加油站一律按增值稅一般納稅人征稅

B.加油站售賣加油卡時,按預(yù)收賬款征收增值稅

C.加油站自身倒庫油可在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除

【）.加油站檢測用油（問罐油）可在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除

E.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油可在當(dāng)月成品油銷售數(shù)最中扣除

51.下列事項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）＜.

A.美國人凱文將中國境內(nèi)一處房產(chǎn)贈送給好友

B.企業(yè)為辦理銀行貸款將廠房進(jìn)行抵押

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受托對某企業(yè)閑置廠房進(jìn)行改造

D.居民個人之間互換非居住用房產(chǎn)

E.企業(yè)持有房產(chǎn)期間發(fā)生評估增值

52.下列情形中，可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅H勺有（）。

A.以己稅煙絲生產(chǎn)口勺卷煙

B.以己稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

C.以已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

D.以己稅珠寶玉石生產(chǎn)的珍貴珠寶首飾

E.以已稅實木地板為原料生產(chǎn)H勺實木地板

53.有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)處理,下列說法對的的有（）o

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納日勺，地闈置費(fèi)不得il入扣除項目進(jìn)行扣除

B.土地增值稅清算時已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費(fèi)用中計算

扣除

C.土地增值稅清算時未開具銷售發(fā)票或未全額開具銷售發(fā)票H勺，未開具部分可以不計

入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為獲得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入“土地使用權(quán)所支付的金

額”中予以扣除

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同一項目在“營改增”前后均有收入，進(jìn)行土地增值稅清算時以所有

含增值稅金額作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入

54.海關(guān)對進(jìn)口貨品估價時可以采用的措施有（）。

A.貨品向第三國出口的價格估價措施

B.相似貨品成交價格估價措施

C.倒扣價格估價措施

D.計算價格估價措施

E.成本加成法

55.下列有關(guān)稅務(wù)部門規(guī)章的說法中，對的U勺有（）。

A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力

B.稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋

C.稅務(wù)規(guī)章的效力低丁法律，高丁行政法規(guī)

D.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致也由財政部裁決

E.稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致U勺，由國務(wù)院裁決

56.下列消費(fèi)品H勺生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，既征收增值稅乂征收消費(fèi)稅H勺有（）。

A.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

B.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)

E.卷煙口勺零售環(huán)節(jié)

57.下列有關(guān)車輛購置稅日勺說法中，對的日勺有（）。

A.應(yīng)稅汽車上牌登記注冊前,征收車輛購置稅

B.獲獎獲得并自用H勺汽車,不需繳納車輛購置稅

C.購置已稅汽車自用,不再繳納車輛購置稅

D.己稅汽車退回生產(chǎn)企業(yè)，準(zhǔn)予納稅人申請退還車輛購置稅

E.法國留學(xué)生在中國境內(nèi)購置新汽車自用，需繳納車輛購置稅

58.增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生下列情形可以按照規(guī)定開具增值稅

紅字專用發(fā)票的有（）o

A.銷售折讓

B.銷售退回，且不符合發(fā)票作廢條件

C.開票有誤,且不符合發(fā)票作廢條件

D.應(yīng)稅服務(wù)中斷，且不符合發(fā)票作廢條件

E.增值稅專用發(fā)票未在開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行

確認(rèn)

59.下列有關(guān)資源稅納稅地點的說法中,對內(nèi)的有（）。

A.煤礦資源稅在銷售地繳納

B.煤礦資源稅在開采地繳納

C.煤礦資源稅在消費(fèi)地繳納

D.海洋原油資源稅向國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納

E.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

60.下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍H勺有（）。

A.雪茄煙

B.汽車輪胎

C.衛(wèi)星通訊車

D.不含增值稅價格在1萬元及以上的手表

E.不含增值稅價格在10元/毫升（克）或15元/片及以上的化妝品

三、計算題（共8題，每題2分。每題時備選項中，只有1個最符合題意）

（一）

某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，以1個季度為納稅期限,往年第一季度發(fā)生下列業(yè)務(wù):

（1）提供貸款服務(wù)獲得不含稅貸款利息收入1200萬元,提供貨幣兌換服務(wù)獲得不含稅

收入25萬元。發(fā)生人員工資支出650萬元。

（2）轉(zhuǎn)讓金融商品，賣出價10557.60萬元，另發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，獲得增值稅專用發(fā)票,

注明金額9萬元，稅額0.54萬元。該批金融商品買入價4536.80萬元。上述賣出價與買入

價均為含稅價格。

（3）以自有資金對外投資，按協(xié)議約定每季度收取固定利潤3000萬元（含增值稅r

由于被投資方資金緊張，本季度未收到應(yīng)收日勺固定利潤。

（4）購進(jìn)辦公設(shè)備獲得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；為改善服務(wù)條件，往年2

月購置寫字樓，獲得增值稅專用發(fā)票,注明稅額1530萬元。

假設(shè)本期獲得的有關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定。并在當(dāng)期按照規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額.

根據(jù)上述資料，回答問題：

61.業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額是（）萬元。

A.34.20

B.34.50

C.72.00

D.73.50

62.業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額是（）萬元。

A.340.26

B.340.80

C.597.06

D.597.60

63.業(yè)務(wù)（3）的銷項稅額是（）萬元。

A.0

B.169.81

C.180.00

D.300.00

64.往年第一季度該金融機(jī)構(gòu)增值稅進(jìn)項稅額留抵（）萬元。

A.402.43

B.758.17

C.1014.43

D.1184.24

（二）

甲企業(yè)（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人。往年3月轉(zhuǎn)讓一棟2023年自建時

辦公樓,獲得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金,并獲得完稅憑證。

該辦公樓造價為800萬元,其中包括為獲得，地使用權(quán)支付的地價款300萬元、契稅9

萬元以及按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關(guān)費(fèi)用1萬元。

經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估,該辦公樓重新購建價格為5000萬元,成新度折扣率為五成，支

付房地產(chǎn)評估費(fèi)用10萬元,該企業(yè)H勺評估價格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

甲企業(yè)對于轉(zhuǎn)讓“營改增”之前自建日勺辦公樓選擇“簡易征收”方式；轉(zhuǎn)讓該辦公樓

繳納的印花稅稅額為4.5萬元。

甲企業(yè)合用的都市維護(hù)建設(shè)稅稅率為蒲,教育費(fèi)附加征收比率為3%,地方教育附加征收

比率為2%.

根據(jù)以上資料，回答問題：

65.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.413.38

B.413.33

C.428.57

D.390.48

66.在計算土地增值稅時,可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金（）萬元。

A.54.11

B.51.43

C.55.93

D.51.36

67.在計算土地增值稅時,可扣除項目金額合計（）萬元。

A.2874.93

B.2866.93

C.2875.93

D.2864.93

68.甲企業(yè)應(yīng)納土地增值稅（）萬元。

A.2419.27

B.2417.01

C.2678.31

D.2416.36

四、綜合分析題（共12題,每題2分。由單項選擇題和多選題構(gòu)成。錯選,本題不得分;

少選,所選的每個選項得0.5分）

（-）

某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，往年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額44

萬元。另在B市C縣城提供建筑服務(wù),獲得含稅收入222萬元,其中支付分包商工程價款,獲

得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額5.5萬元。上述建筑服務(wù)均合用一般計稅措施。

（2）購置一批建筑材料，用于一般計稅措施項目，獲得增值稅專用發(fā)票，注明金額280

萬元、稅額47.6萬元。

（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項目為老項目，企業(yè)選擇合用簡易計稅措施，開具

增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。

（4）購置一臺專業(yè)設(shè)備,獲得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元、稅額0.51萬元。該

設(shè)備用于建筑工程老項目，該項目選擇合用簡易計稅措施。

（5）購置辦公用的固定資產(chǎn),獲得增值稅專川發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.7萬元,

無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目.

（6）購置辦公用品，獲得增值稅專用發(fā)票,注明金額5萬元、稅額0.85萬元,無法劃清

是用于一?般計稅項目還是簡易計稅項目。

假定本月獲得的有關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額。

根據(jù)以上資料，問答問題：

69.該企業(yè)在C縣城提供口勺建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅〔）萬元。

A.3.00

B.4.50

C.0

【）.6.66

70.有關(guān)業(yè)務(wù)（4）日勺增值稅處理，下列說法對啊的有（）。

A.該設(shè)備進(jìn)項稅額由納稅人自行決定與否抵扣

B.購置時抵扣進(jìn)項稅額0.51萬元

C.若該設(shè)備未來轉(zhuǎn)用于一般計稅措施項目，按原值廣算抵扣進(jìn)項稅額

I）.購置時不得抵扣進(jìn)項稅額

E.若該設(shè)備未來轉(zhuǎn)用于一般計稅措施項目，按凈值訐算抵扣進(jìn)項稅額

71.業(yè)務(wù)（5）中可以從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額（）萬元。

A.1.28

B.1.31

C.0

D.1.70

72.業(yè)務(wù)（6）中可以從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額（）萬元。

A.0.64

B.0.65

C.0

D.0.85

73.該企業(yè)當(dāng)月在A市申報繳納增值稅（）萬元。

A.13.56

B.15.26

C.13.35

D.16.56

74.該企業(yè)當(dāng)月在A市市區(qū)申報繳納都市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。

A.O.95

B.1.01

C.0.93

D.1.16

（二）

某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸，近來時期同

類原油的I平均不含稅銷售單價1650元/噸,往年3月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如卜.（題中波及H勺原油均

為同類同質(zhì)原油）：

（1）開采原油8萬噸,采用直接受款方式銷售原油5萬噸,獲得不含稅銷售額8250萬

元,此外收取含稅優(yōu)質(zhì)費(fèi)9.36萬元。

（2）2月采用分期收款方式銷仕:原油5萬噸,協(xié)議約定分三個月等額收回價款,每月應(yīng)

收不含稅銷售額2800萬元。3月按照協(xié)議約定收到本月應(yīng)收款項,并收到上月應(yīng)收未收含稅

價款117萬元及違約金4.68萬元。

（3）將開采H勺原油1.2萬噸對外投資，獲得10%的股份；開采原油過程中修井用原油

0.1萬噸；用開采的同類原油2萬噸移交非獨立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。

（4）銷售汽油0.1萬噸，獲得不含才兌銷售額400萬元。

（5）購置煉油機(jī)器設(shè)備,獲得增值稅專用發(fā)票，注明稅額25.5萬元：支付運(yùn)送費(fèi)用獲

得增值稅專用發(fā)票,注明稅額0.33萬元。

原油成本利潤率10%,資源稅稅率6%,汽油1噸=1388升,消費(fèi)稅稅率1.52元/升。本月

獲得的有關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額。

根據(jù)上述資料，回答問題：

75.有關(guān)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理,下列說法對的的有（）o

A.將原油移交用于生產(chǎn)加工成品油不征增值稅

B.將開采的原油對外投資應(yīng)征收增值稅和資源稅

C.將原油移交用于生產(chǎn)加工成品油不征資源稅

D.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

E.銷售汽油征收增值稅不征收資源稅

76.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（）萬元。

A.792.48

B.495.56

C.495.48

【）.495.00

77.業(yè)務(wù)（2）3月應(yīng)納資源稅（）萬元。

A.174.24

B.168.24

C.168.00

D.0

78.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納資源稅（）萬元。

A.326.70

B.316.80

C.304.92

D.118.80

79.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。

A.2742.69

B.2531.71

C.1687.81

D.210.98

80.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.2259.31

B.2820.31

C.1921.00

D.1920.67

答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】C

【真題新解】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15X150X6燦10X16500X5%=8385（萬元）。

9.

【答案】B

【真題新解】在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉日勺單位為煙葉稅H勺納稅人。卷煙廠自行

繳納煙葉稅;煙葉收購金額X稅率=65X20好13（萬元）。

3.

【答案】D

【真題新解】負(fù)稅人，是指實際承擔(dān)稅款的I單位和個人?，F(xiàn)實中，納稅人與負(fù)稅人有時

一致,有時不一致。納稅人與負(fù)稅人不一致重要是由于價格與價值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)

嫁導(dǎo)致的?？劾U義務(wù)人，是指負(fù)有代扣代繳、代收代繳等義務(wù)的單位和個人，它不是納稅人。

4.

【答案】D

【真題新解】從價定率“算資源桎目勺銷售額為納稅人銷估:應(yīng)稅產(chǎn)品向購置方收取日勺所

有價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅俏項稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源

稅二（2340+3.51+2.34）+（1+17%）X6%=120.30（萬元）。

5.

【答案】A

【真題新解】納稅人有索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人

或扣繳義務(wù)人開具完稅憑證。

6.

【答案】C

【真題新解】選項A：進(jìn)口自用H勺應(yīng)稅小汽車的計稅價格應(yīng)包括消費(fèi)稅；選項B：購進(jìn)

自用的車輛計稅根據(jù)不包括增值稅：選項D：納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報

納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。

7.

【答案】D

【真題新解】選項A：納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以獲得的所有價款和價外費(fèi)用，

扣除向旅游服務(wù)購置方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證

費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)R勺旅游費(fèi)用后H勺余額為銷售額；選項氏經(jīng)紀(jì)代理服

務(wù)，以獲得口勺所有價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付日勺政府性基金或者行政事

業(yè)性收費(fèi)后H勺氽額為銷售額；選項C：勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以所有價款和價外

費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

后的余額為銷售額，按照簡易計稅措施計算繳納增值稅。

8.

【答案】A

【真題新解】當(dāng)月銷項稅額=380000/（1+17%）X17%-680/（1+17%）X17斷55114.87

（元）。

提醒：標(biāo)黃部分內(nèi)容原題中沒有，為使題目嚴(yán)謹(jǐn)自行補(bǔ)充的條件，銷售方開具了紅字發(fā)

票后才可以沖減銷項稅額。

9.

【答案】A

【真題新解】關(guān)稅完稅價格=600+10+5+8=623（萬元）。

10.

【答案】D

【真題新解】一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的

制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個或兩個以上環(huán)節(jié)課征的制度。

11.

【答案】B

【真題新解】選項A：對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退措施口勺，除另有規(guī)

定外,對隨增值稅附征的都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還；選項C：都市

維護(hù)建設(shè)稅U勺計稅根據(jù),是納稅人實際繳納的增值稅和消費(fèi)稅；選項D：對出口產(chǎn)品不退還

己繳納的都市維護(hù)建設(shè)稅，對進(jìn)口貨品不征收城建稅（進(jìn)口不征，出口不退）。

12.

【答案】C

【真題新解】小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過U勺固定資產(chǎn)，按照3%的征

收率減按2%征收增值稅v應(yīng)納稅額=2060+（1+3%）X2%=40（元

13.

【答案】B

【真題新解】應(yīng)納車輛購置稅額二20X5X10臟10（萬元）。

14.

【答案】C

【真題新解】應(yīng)納車輛購置稅額=150000+（1+17%）X7.5%=9615.38（元）。自2023

年起,對1.6升排量乘用車恢復(fù)按10%的稅率征收車輛敗置稅。

15.

【答案】A

【真題新解】選項A：消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅無論采用價內(nèi)稅形式還是價外稅形式,

也無論在哪個環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)品中所含日勺消費(fèi)稅稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者

承擔(dān)，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。

16.

【答案】C

【真題新解】(1)銅礦以精礦為征稅對象故先采用市場法將原礦銷售額換算為精礦銷

售額：換算比:同類精礦單位價格+(原礦單位價格義選礦比)=(160/40)4-(0.08X25)

=2,精礦銷售額二原礦銷售額又換算比=2023><().08X2=320(萬元)；(2)納稅人采用分期收

款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售協(xié)議規(guī)定日勺收款日期的I當(dāng)日；

(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(320X60%+160)X5%=17.6(萬元)。

17.

【答案】C

【真題新解】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算時，按如

下措施確定有關(guān)金額：土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的收入+營改增后轉(zhuǎn)

讓房地產(chǎn)獲得的不含增值稅收入=30000+50000+(1+5%)=77619.05(萬元)。

18.

【答案】D

【真題新解】金銀首飾以舊換新按銷售方實際收到的不含增值稅的所有價款作為計稅

銷售額，該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=50X17%+(25.2-11.7)4-(1+17%)X17%-8.17=2.29

(萬元)。

19.

【答案】A

【真題新解】選項B：向境內(nèi)單位或者個人提供H勺工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘

探服務(wù),不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù);選項C：銷售日勺不動產(chǎn)在境外打勺，不屬于在境內(nèi)銷售不動產(chǎn);

選項D：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn),不屬于在

境內(nèi)銷售服務(wù)。

20.

【真題新解】選項AB：高檔化妝品、白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)LI環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)

稅；選項C：服裝不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

21.

【答案】B

【真題新解】在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律根據(jù)重要是《憲法》與《立法法》的

規(guī)定。

22.

【答案】B

【真題新解】消費(fèi)稅的委托加工業(yè)務(wù)，委托方是消費(fèi)稅H勺納稅人，受托方（個人除外）

只是提供加工勞務(wù)并履行代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。

23.

【答案】C

【解析】選項A：進(jìn)出口貨品，按納稅人申報進(jìn)口或者出口之日實行的稅率征稅。選項

B：協(xié)定稅率合用原產(chǎn)于我國參與口勺具有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定日勺有關(guān)締約方的進(jìn)

I」貨品。選項D：臨時進(jìn)口貨品轉(zhuǎn)為正式進(jìn)I」需補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實行的稅

率征稅。選項D的內(nèi)容2023年教材刪除,可簡樸理解。

24.

【答案】B

【真題新解】獲得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為獲得土地使用權(quán)所支付日勺地

價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。該企業(yè)繳納土地增值稅時可以扣除時獲得土

地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1=7210.1（萬元）。

25.

【答案】A

【真題新解】選項A：存款利息不征收增值稅。選項BCD均屬于增值稅的征稅范圍。

26.

【答案】B

【解析】選項A：稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布后30日內(nèi)報全國人大常委會立案。選項C：《中

華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實行細(xì)則》是由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。

選項D：國務(wù)院是國家最高行政機(jī)關(guān)，依憲法和法律制定稅收行政法規(guī)。選項B的表述2023

年教材已刪除，簡樸理解即可。

27.

【答案】B

【真題新解】土地增值稅只對?轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅,轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓

國有土地的行為均不征稅。

28.

【答案】D

【真題新解】選項AD：納稅人將其開采口勺原礦，自用于持續(xù)生產(chǎn)精礦日勺，在原礦移交使

用環(huán)節(jié)不繳納資源稅,加工為精礦后銷售口勺,按規(guī)定計算繳納資源稅。選項B：納稅人同步以

自采未稅原礦和外購已稅原礦加工精礦時,應(yīng)當(dāng)分別核算：未分別核算的,一律視同以未稅

原礦加工精礦，計算繳納資源稅。選項C：納稅人將自采原礦加工為精礦自用或者進(jìn)行投資、

分派、抵債以及以物易物等情形日勺,視同銷售精礦,根據(jù)有關(guān)規(guī)定計算繳納資源稅。

29.

【答案】A

【真題新解】境內(nèi)U勺單位和個人銷售工程項H在境外甘勺建筑服務(wù)免征增值稅。委托建

筑企業(yè)建造辦公樓自用展于自建辦公樓的一種特殊施工方式，自建不動產(chǎn)R勺進(jìn)項稅分兩次

抵扣。該企業(yè)銷項稅額=(1776+11)+(1+11%)XI1^=177.09(萬元)，可以抵扣的進(jìn)項

稅額-555+(1+11%)Xll%X6O%-33(萬元)，應(yīng)納增值才兌-177.09-33-144.09(萬元)。

30.

【答案】B

【真題新解】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能獲得評估價格，但能提供購房發(fā)票的,可

按發(fā)票所載金額并從購置年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%的扣除。每滿12個月計一年,本

題中,2023年6月購入，往年4月轉(zhuǎn)讓，局限性12個月，可以扣除舊房金額及加計扣除合計

=350+17.5=367.5（萬元）。

31.

【答案】D

【真題新解】原煤H勺資源稅計稅銷售額是指納稅人向購置方收取的所有價款和價外費(fèi)

用，不包括收取的增值稅臂項稅額以及從坑口到車站、碼頭或購置方指定地點的運(yùn)送費(fèi)用，

該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=48000X5臟2400（元）。

32.

【答案】C

【真題新解】貨品運(yùn)送服務(wù)屬于“交通運(yùn)送服務(wù)”，出租閑置車輛屬于“有形動產(chǎn)租賃

服務(wù)”,車輛停放服務(wù)屬于''不動產(chǎn)租賃服務(wù)”，該企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額=480000XIl%+68000/

（1+17%）X17%+26000/（1+11%）Xll%=65256.92（元）。

33.

【答案】D

【真題新解】平面設(shè)計服務(wù)和網(wǎng)站設(shè)計服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)-文化創(chuàng)意服務(wù)”，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)

絡(luò)虛擬道具屬于“銷售無形資產(chǎn)”，文化創(chuàng)意服務(wù)口勺銷項稅額=（36+12）/（1+6%）X6%=2.72

（萬元），銷售無形資產(chǎn)的銷項稅額=22.6/（1+6%）X65L28（萬元）。

34.

【答案】C

【真題新解】銷售除啤酒、黃酒以外"勺其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，應(yīng)在收到的當(dāng)期并

入銷售額計算消費(fèi)稅,收到睥灑，黃酒的包裝物押金當(dāng)期不需要計算消費(fèi)稅.

35.

【答案】B

【解析】根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任企業(yè)整體改建為股份有限企業(yè)，對改建前的企業(yè)將國有土

地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后H勺企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

36.

【答案】D

【真題新解】當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=120+(1+17%)X11%+0.005X250X200X64-

10000=11.43(萬元)。

37.

【答案】C

【真題新解】選項A：稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。選項B：稅

收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。選項D：稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行

政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為,或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人

事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督H勺監(jiān)督范圍。

38.

【答案】D

【真題新解】選項A：售卡方銷售單用途卡時，可以按照規(guī)定向購卡人開具增值稅一般

發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項即售卡方銷售單用途"或者接受單用途公持卡人充

值獲得的預(yù)收資金,不繳納增值稅；選項C：持卡人使用單用途卡購置貨品或服務(wù)時,貨品或

者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向擰卡人開具增值稅發(fā)票。

39.

【答案】I）

【真題新解】應(yīng)納消費(fèi)稅額=50000X20%+lX2023X0.5=11000（元）。

40.

【答案】A

【真題新解】容許扣除的開發(fā)費(fèi)用=500+（3000+4000）X4%=780（萬元）。

二、多選題

41.

【答案】ACD

【真題新解】選項B：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格由海關(guān)核定。選項E：納稅人通過

自設(shè)H勺非獨立核算門市部銷售H勺自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按照非獨立核算門市部對外俏售價格征

收消費(fèi)稅。

42.

【答案】ABC

【真題新解】選項D：查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉I向單位按照購置金

額計算繳納煙葉稅.選項明煙葉稅H勺征收機(jī)關(guān)是地方稅務(wù)機(jī)關(guān).根據(jù)《中華人民共和國煙

葉稅法》日勺規(guī)定，自2023年7月1口起，煙葉稅日勺計稅根據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價

款總額。

43.

【答案】ACDE

【真題新解】選項B：以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)協(xié)議規(guī)定的

收款口期來確定詳細(xì)的J納稅期限。

44.

【答案】BCDE

【真題新解】選項A：單位或者個體工商戶聘任的員工為本單位或者雇主提供獲得工資

口勺服務(wù)不屬于增值稅的I征稅范圍。而單位員工將自有房屋出租給本單位收取房租,并不是為

雇主提供獲得工資的I服務(wù),因此要征收增值稅。

45.

【答案】BE

【真題新解】選項BE：應(yīng)照章繳納車輛購置稅,沒有車輛購置稅優(yōu)惠政策。46.

【答案】ACE

【真題新解】選項B：增值稅一般納稅人俏售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17界稅率

征收增值稅后,對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策；選項D：自2023年1

月1日起，對6機(jī)維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退H勺政策.

47.

【答案】ACDE

【真題新解】選項B：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅

產(chǎn)品的稅額、稅率原則,根據(jù)收購數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。

48.

【答案】ABCD

【真題新解】從廣義來理解，稅收司法的主體是人民法院、人民檢察院和公安機(jī)關(guān)等國

家司法機(jī)關(guān)。

49.

【答案】DE

【真題新解】選項ABC：均可以照章開具增值稅專用發(fā)票。

50.

【答案】ACDE

【真題新解】選項B：加油站售賣加油卡時,按預(yù)收賬款作有關(guān)財務(wù)處理,不征收增值稅。

51.

【答案】AD

【真題新解】選項B：抵押期內(nèi)的房地產(chǎn),權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。選項C：

對閑置廠房進(jìn)行改造，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收十.地增值稅.選項E,房地產(chǎn)評估增值不征收

土地增值稅。

52.

【答案】ACDE

［真題新解】用已稅消費(fèi)品持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品H勺,容許抵扣稅額的稅目從大類上看,

原則上不包括酒（葡萄酒除外）、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。從容許抵扣項目

時子目上看不包括雪茄煙、溶劑油、航空煤油。

53.

【答案】ABD

【真題新解】選項C：未開具發(fā)票或者未全額開具發(fā)票時，以交易雙方簽訂H勺銷售協(xié)議

所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。選項E：營改增后的收入，應(yīng)當(dāng)按照不含增值稅金額

作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。