2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計全真模擬試題與解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）1.下列項目中，屬于永久性差異的是（）。A.因資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異B.因廣告費支出產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異C.因國債利息收入產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異D.因存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法不同產(chǎn)生的暫時性差異2.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為700萬元。假定甲公司適用所得稅稅率為25%，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該可抵扣暫時性差異，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.0B.50C.100D.1753.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)通常不需要考慮未來期間所得稅稅率的變化B.對于因確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的利息費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益C.企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時，如果該交易或事項的發(fā)生不影響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)遞延所得稅D.遞延所得稅負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為所得稅費用或利得4.下列事項中，會導(dǎo)致企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.預(yù)計未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，以抵扣可抵扣暫時性差異B.發(fā)生某項費用，該費用已計入當(dāng)期損益，但按照稅法規(guī)定可在未來期間稅前扣除C.固定資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異D.確認(rèn)了某項預(yù)計負(fù)債，該負(fù)債的確認(rèn)不符合稅法規(guī)定的扣除原則5.企業(yè)在計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時，依據(jù)的是（）。A.利潤表中的稅前會計利潤B.利潤表中的營業(yè)收入C.企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額D.利潤表中的凈利潤6.下列關(guān)于所得稅費用列報的表述中，正確的是（）。A.所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅負(fù)債的期末余額C.所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅減去遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額D.所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅（遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額減去遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額）7.甲公司2024年12月31日某項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為150萬元。假定甲公司適用所得稅稅率為25%，且預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率將保持不變，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.0B.25C.50D.758.下列項目中，在確認(rèn)相關(guān)費用或損失時，會計處理與稅法處理相同，既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額的是（）。A.固定資產(chǎn)因計提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時性差異B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異C.因廣告費支出產(chǎn)生的暫時性差異D.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用產(chǎn)生的暫時性差異9.企業(yè)因確認(rèn)保修費用產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，如果稅法規(guī)定該費用在實際發(fā)生時才能在稅前扣除，則該預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)將導(dǎo)致（）。A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異C.不產(chǎn)生暫時性差異D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)10.甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的稅前會計利潤為800萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額比稅前會計利潤多50萬元。甲公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為20萬元，遞延所得稅負(fù)債為30萬元（均系本期發(fā)生額），不考慮其他因素，甲公司2024年度確認(rèn)的所得稅費用為（）萬元。A.205B.215C.195D.205或215（取決于遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的具體轉(zhuǎn)回情況）計算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請列示計算步驟，每步驟均需得相應(yīng)得分。）11.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目如下：應(yīng)收賬款賬面價值500萬元（假定不考慮壞賬準(zhǔn)備對所得稅的影響）。固定資產(chǎn)賬面價值1000萬元，計稅基礎(chǔ)900萬元。預(yù)計負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證）100萬元，稅法規(guī)定在實際發(fā)生時稅前扣除。交易性金融資產(chǎn)賬面價值300萬元，計稅基礎(chǔ)250萬元。假定甲公司適用所得稅稅率為25%，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。要求：計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。12.甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的稅前會計利潤為1000萬元。其他相關(guān)資料如下：（1）因固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致稅前會計利潤小于應(yīng)納稅所得額，金額為80萬元。（2）收到上年度已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，對應(yīng)應(yīng)納稅暫時性差異本期轉(zhuǎn)回40萬元，本期新增可抵扣暫時性差異60萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元。（3）交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，導(dǎo)致稅前會計利潤大于計稅基礎(chǔ)，金額為30萬元。（4）本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為40萬元（全部為應(yīng)納稅暫時性差異導(dǎo)致）。（5）甲公司適用所得稅稅率為25%，本期實際繳納所得稅稅額為200萬元。要求：計算甲公司2024年度確認(rèn)的所得稅費用。綜合題（本題型共1題，共18分。請列示計算步驟，每步驟均需得相應(yīng)得分。）13.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項目及其計稅基礎(chǔ)如下表所示（單位：萬元）：|項目|賬面價值|計稅基礎(chǔ)|應(yīng)納稅暫時性差異|可抵扣暫時性差異||:---------------------|:-------|:-------|:----------------|:----------------||存貨|400|450||50||固定資產(chǎn)|800|700|100|||預(yù)計負(fù)債（環(huán)保支出）|150|0||150||交易性金融資產(chǎn)|300|250|50|||總計|||150|200|其他資料：（1）甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的稅前會計利潤為1200萬元。（2）甲公司2024年度因固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元，該減值準(zhǔn)備已計入當(dāng)期損益。（3）甲公司2024年度適用的所得稅稅率為25%。假定預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率將保持不變，且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。（4）甲公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為20萬元，全部與預(yù)計負(fù)債相關(guān)。（5）甲公司2024年度實際繳納所得稅稅額為300萬元。要求：（1）計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。（2）計算甲公司2024年度確認(rèn)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。（3）計算甲公司2024年度確認(rèn)的所得稅費用。（4）編制甲公司2024年度確認(rèn)所得稅費用的相關(guān)會計分錄。試卷答案單項選擇題1.B2.C3.B4.B5.C6.D7.C8.C9.B10.A計算題11.遞延所得稅負(fù)債=(交易性金融資產(chǎn)賬面價值-計稅基礎(chǔ))×所得稅稅率=(300-250)×25%=25(萬元)遞延所得稅資產(chǎn)=預(yù)計負(fù)債賬面價值×所得稅稅率=100×25%=25(萬元)12.甲公司2024年度確認(rèn)的當(dāng)期所得稅=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×所得稅稅率納稅調(diào)整增加額=80(固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異)納稅調(diào)整減少額=0當(dāng)期所得稅=(1000+80)×25%=290(萬元)遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額+遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回額-遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回額遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=40萬元遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回額=40萬元遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回額=0遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=20萬元遞延所得稅=(40-20)+40-0=60(萬元)甲公司2024年度確認(rèn)的所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=290+60=350(萬元)綜合題13.(1)遞延所得稅負(fù)債=(應(yīng)納稅暫時性差異合計)×所得稅稅率=(100+50)×25%=37.5(萬元)遞延所得稅資產(chǎn)=(可抵扣暫時性差異合計)×所得稅稅率=200×25%=50(萬元)(2)當(dāng)期所得稅=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×所得稅稅率納稅調(diào)整增加額=80(固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異)納稅調(diào)整減少額=0當(dāng)期所得稅=(1200+80)×25%=330(萬元)遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額+遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回額-遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回額遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=37.5萬元遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=0（期初為0，本期確認(rèn)20，轉(zhuǎn)回20，凈發(fā)生0）遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回額=0（題目說明與預(yù)計負(fù)債相關(guān)，且已確認(rèn)20，未說明轉(zhuǎn)回）遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回額=0遞延所得稅=37.5-0+0-0=37.5(萬元)(3)所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=330+37.5=367.5(萬元)(4)借：所得稅費用367.5遞延所得稅資產(chǎn)20貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅330遞延所得稅負(fù)債37.5解析單項選擇題1.永久性差異是指納稅義務(wù)永久性不會發(fā)生的差異。廣告費支出在會計上計入當(dāng)期損益，但在稅法上可能有扣除限制或比例限制，屬于稅前扣除金額與會計處理金額之間的永久性差異。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在會計上計入當(dāng)期損益，但在稅法上通常不允許稅前扣除，形成應(yīng)納稅暫時性差異，隨后減值轉(zhuǎn)回時，會計利潤與應(yīng)納稅所得額的變動方向相反，也是永久性差異。國債利息收入屬于免稅收入，會計上計入投資收益，稅法上不征稅，是永久性差異。存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法不同會產(chǎn)生暫時性差異，若未來期間結(jié)轉(zhuǎn)方法一致，該差異會轉(zhuǎn)回。故選B。2.可抵扣暫時性差異是指未來期間預(yù)期將轉(zhuǎn)回為應(yīng)納稅所得額的暫時性差異。甲公司該項固定資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×所得稅稅率=100×25%=25(萬元)。故選C。3.遞延所得稅負(fù)債通常在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時產(chǎn)生，其確認(rèn)通常不需要考慮未來期間所得稅稅率的變化，但預(yù)計未來稅率變化較大的情況除外。對于因確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的利息費用，在稅法上可能允許稅前扣除，會計處理上一般計入當(dāng)期損益（如“財務(wù)費用”）。企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時，如果該交易或事項的發(fā)生不影響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)遞延所得稅。遞延所得稅負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，通常不直接確認(rèn)為所得稅費用或利得，其影響體現(xiàn)在遞延所得稅負(fù)債的變動上。故選B。4.遞延所得稅資產(chǎn)是在未來期間能夠抵扣應(yīng)納稅所得額的資產(chǎn)。選項A，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的前提是未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，但這本身不是導(dǎo)致確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的事件。選項B，發(fā)生某項費用，該費用已計入當(dāng)期損益，但按照稅法規(guī)定可在未來期間稅前扣除，這意味著當(dāng)前形成了可抵扣暫時性差異，未來期間轉(zhuǎn)回時將增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項C，固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項D，確認(rèn)了某項預(yù)計負(fù)債，該負(fù)債的確認(rèn)不符合稅法規(guī)定的扣除原則，意味著當(dāng)前形成了可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。故選B。5.企業(yè)在計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時，依據(jù)的是企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額，而不是利潤表中的稅前會計利潤。稅前會計利潤是按照會計準(zhǔn)則計算得出的，需要經(jīng)過納稅調(diào)整才能得到應(yīng)納稅所得額。故選C。6.所得稅費用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。遞延所得稅分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額。選項A錯誤。選項B錯誤，未考慮遞延所得稅資產(chǎn)。選項C錯誤，未考慮遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額。選項D正確。故選D。7.甲公司該項無形資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異50萬元。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異×所得稅稅率=50×25%=12.5(萬元)。注意題目要求計算“應(yīng)確認(rèn)的”遞延所得稅負(fù)債，通常指本期發(fā)生額，12.5萬元是本期發(fā)生額。但選項中沒有12.5，最接近的是C選項50萬，可能題目或選項有誤，但按標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)為12.5萬。若必須選一個，需確認(rèn)題目意圖，此處按標(biāo)準(zhǔn)計算結(jié)果標(biāo)注。標(biāo)準(zhǔn)計算：50*25%=12.5。若選項有誤，C選項數(shù)值最大，但含義不符。（此處按標(biāo)準(zhǔn)計算結(jié)果12.5萬，與選項不符，實際考試中需注意選項設(shè)置）8.因廣告費支出產(chǎn)生的暫時性差異，會計上計入當(dāng)期損益（管理費用等），稅法上可能有扣除限制（如按比例扣除或結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除），導(dǎo)致會計利潤與應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生暫時性差異。固定資產(chǎn)因計提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時性差異，會計上計入資產(chǎn)減值損失，稅法上通常不允許稅前扣除，形成應(yīng)納稅暫時性差異。交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異，會計上計入公允價值變動損益，稅法上通常以成本計價，形成暫時性差異。預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用產(chǎn)生的暫時性差異，會計上計入銷售費用，稅法上通常在實際發(fā)生時稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異。因廣告費支出產(chǎn)生的暫時性差異，如果稅法規(guī)定該費用在實際發(fā)生時才能在稅前扣除（與C選項描述一致），則其確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，會計處理與稅法處理相同（均計入當(dāng)期損益），既不影響會計利潤（因為已計入費用），也不影響應(yīng)納稅所得額（因為該費用未來實際發(fā)生時才能扣除，不影響當(dāng)前應(yīng)納稅所得額）。故選C。9.企業(yè)因確認(rèn)保修費用產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，如果稅法規(guī)定該費用在實際發(fā)生時才能在稅前扣除，則該預(yù)計負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)（通常為0）之間的差額即為可抵扣暫時性差異。確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時，會計上計入當(dāng)期損益（銷售費用），減少了會計利潤，但稅法上尚未確認(rèn)費用，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額大于會計利潤，形成了可抵扣暫時性差異。故選B。10.甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤-納稅調(diào)整減少額+納稅調(diào)整增加額=800-0+50=850(萬元)。當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=850×25%=212.5(萬元)。遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額為20萬元，遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額為30萬元。遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=30-20=10(萬元)。所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=212.5+10=222.5(萬元)。（注意：選項中沒有222.5，需確認(rèn)題目或選項是否有誤。按標(biāo)準(zhǔn)計算結(jié)果222.5萬，與選項不符。）（重新審視計算：題目條件是否完整？稅率是否穩(wěn)定？實際繳納所得稅是否相關(guān)？）題目條件明確稅率25%穩(wěn)定，遞延稅資產(chǎn)/負(fù)債發(fā)生額明確。計算方法標(biāo)準(zhǔn)。若題目和選項設(shè)置無誤，則可能題目條件有遺漏或簡化。按現(xiàn)有條件最終權(quán)衡，當(dāng)期所得稅212.5，遞延所得稅10，合計222.5。（此處再次確認(rèn)選項設(shè)置問題，實際考試需以題目條件為準(zhǔn)，若選項無222.5，則需重新審視題目條件或接受選項設(shè)置存在偏差。）（為符合試卷格式，此處提供一個基于給定條件的、標(biāo)準(zhǔn)但未在選項中出現(xiàn)的答案）計算題11.遞延所得稅負(fù)債：交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=300-250=50(萬元)，遞延所得稅負(fù)債=50*25%=12.5(萬元)。固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=100(萬元)，遞延所得稅負(fù)債=100*25%=25(萬元)。遞延所得稅負(fù)債合計=12.5+25=37.5(萬元)。遞延所得稅資產(chǎn)：預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=100(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25(萬元)。存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=50(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)=50*25%=12.5(萬元)。遞延所得稅資產(chǎn)合計=25+12.5=37.5(萬元)。12.當(dāng)期所得稅=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×所得稅稅率納稅調(diào)整增加額：固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備=80萬元。納稅調(diào)整減少額：無。當(dāng)期所得稅=(1000+80)×25%=290(萬元)。遞延所得稅：遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=40萬元（對應(yīng)應(yīng)納稅暫時性差異，如交易性金融資產(chǎn)變動等）。遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=20萬元（對應(yīng)新增可抵扣暫時性差異60萬，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬）。遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回額=50萬元（對應(yīng)上年度已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬，本期轉(zhuǎn)回40萬，但題目說“對應(yīng)應(yīng)納稅暫時性差異本期轉(zhuǎn)回40萬”，這里可能指轉(zhuǎn)回的是40萬，或指轉(zhuǎn)回的是上期遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)的差異是40萬，導(dǎo)致本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0，但題目說“本期新增可抵扣暫時性差異60萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元”，似乎矛盾。更可能的解釋是：上期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)差異轉(zhuǎn)回40萬，本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=0（因為新增可抵扣60萬確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬，同時有轉(zhuǎn)回40萬），但題目解析直接寫遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=20萬，可能簡化了轉(zhuǎn)回過程或?qū)Α稗D(zhuǎn)回額”的理解。按題目給的發(fā)生額計算：遞延所得稅=40(負(fù)債發(fā)生)-20(資產(chǎn)發(fā)生)=20(萬元)。（注意：遞延所得稅計算部分基于題目給的發(fā)生額，但與轉(zhuǎn)回條件的描述可能存在理解上的不一致，實際考試需仔細(xì)辨析。）所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=290+20=310(萬元)。（注意：計算結(jié)果310萬不在選項中，需確認(rèn)題目或選項設(shè)置是否存在偏差。按標(biāo)準(zhǔn)計算：當(dāng)期所得稅290，遞延所得稅=40-20=20，合計310。）13.(1)遞延所得稅負(fù)債：存貨：應(yīng)納稅暫時性差異=50(萬元)。固定資產(chǎn)：應(yīng)納稅暫時性差異=100(萬元)。交易性金融資產(chǎn)：應(yīng)納稅暫時性差異=50(萬元)。遞延所得稅負(fù)債合計=(50+100+50)×25%=37.5(萬元)。遞延所得稅資產(chǎn)：預(yù)計負(fù)債：可抵扣暫時性差異=150(萬元)。遞延所得稅資產(chǎn)合計=150×25%=37.5(萬元)。(2)當(dāng)期所得稅：稅前會計利潤=1200(萬元)。