云南省專升本2025年審計學(xué)原理模擬試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。在每小題列出的四個選項中，只有一個是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題后的括號內(nèi)。）1.審計的本質(zhì)是（）。A.對財務(wù)報表進行公證B.對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督C.對會計資料進行鑒證D.對內(nèi)部控制進行評價2.會計師事務(wù)所為了招攬客戶而降低審計費用，違背了審計職業(yè)道德中的（）原則。A.獨立性B.客觀性C.公正性D.謹(jǐn)慎性3.在審計過程中，審計人員獲取的審計證據(jù)需要滿足的基本要求是（）。A.相關(guān)性、充分性、適當(dāng)性B.完整性、準(zhǔn)確性、及時性C.客觀性、合法性、效益性D.可靠性、相關(guān)性、實用性4.審計計劃的核心是（）。A.審計通知書B.審計工作底稿C.審計風(fēng)險評估D.審計報告5.注冊會計師通過查閱銷售合同、發(fā)運憑證和客戶訂單，以證實銷售收入的完整性，這主要運用的是哪種審計程序？（）A.檢查B.觀察與詢問C.函證D.重新計算6.存貨計價審計中，注冊會計師檢查被審計單位存貨盤點記錄，屬于哪種審計程序？（）A.函證B.檢查C.重新執(zhí)行D.分析性復(fù)核7.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險，屬于（）。A.一般風(fēng)險B.特殊風(fēng)險C.內(nèi)部風(fēng)險D.外部風(fēng)險8.如果被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.減少必要的審計程序B.拒絕接受委托C.評價內(nèi)部控制對審計的影響，并調(diào)整審計程序D.不予披露9.審計報告的標(biāo)準(zhǔn)段落通常包括（）。A.審計意見類型、審計范圍、已執(zhí)行的主要審計程序B.被審計單位名稱、注冊會計師簽名、報告日期C.審計基準(zhǔn)日、審計期間、重要性水平D.被審計單位管理層責(zé)任、注冊會計師責(zé)任、審計意見10.當(dāng)存在特別風(fēng)險且預(yù)期內(nèi)部控制不會防止或發(fā)現(xiàn)并糾正相關(guān)錯報時，注冊會計師通常需要執(zhí)行（）。A.依賴內(nèi)部控制測試B.增加審計程序的不可預(yù)見性C.減少進一步審計程序的范圍D.不執(zhí)行任何審計程序二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的五個選項中，有多項是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題后的括號內(nèi)。多選、少選或錯選均不得分。）11.下列哪些屬于審計的基本特征？（）A.客觀性B.獨立性C.公正性D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的勤勉盡責(zé)E.盈利性12.審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于哪些因素？（）A.證據(jù)的相關(guān)性B.證據(jù)的可靠性C.證據(jù)的充分性D.證據(jù)的客觀性E.證據(jù)的成本效益13.銷售與收款循環(huán)審計中，常見的重大錯報風(fēng)險可能包括（）。A.銷售交易的發(fā)生認(rèn)定存在錯報風(fēng)險B.銷售交易的完整性認(rèn)定存在錯報風(fēng)險C.收款交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在錯報風(fēng)險D.銷售價格的計價認(rèn)定存在錯報風(fēng)險E.銷售截止認(rèn)定存在錯報風(fēng)險14.采購與付款循環(huán)審計中，注冊會計師可能執(zhí)行哪些控制測試程序？（）A.檢查采購申請單是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)B.檢查采購訂單是否經(jīng)過適當(dāng)審批C.檢查驗收報告是否與采購訂單和入庫單一致D.檢查付款憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批E.檢查現(xiàn)金支票的簽發(fā)是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)15.審計工作底稿通常包括哪些內(nèi)容？（）A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論E.審計人員姓名和日期三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）16.審計報告是注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表公允性的最終結(jié)論。（）17.只要被審計單位的內(nèi)部控制健全有效，注冊會計師就可以不執(zhí)行任何實質(zhì)性審計程序。（）18.審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。（）19.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對已執(zhí)行的所有審計程序和獲取的所有審計證據(jù)形成審計工作底稿。（）20.銷售退回和折讓不需要在營業(yè)收入中單獨列示。（）21.存貨的實地盤點通常由被審計單位的存貨管理人員負(fù)責(zé)執(zhí)行。（）22.審計人員執(zhí)行函證程序主要是為了獲取外部證據(jù)。（）23.如果注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮，應(yīng)當(dāng)在審計報告的非標(biāo)準(zhǔn)段中予以說明。（）24.審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（）25.審計職業(yè)道德要求注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，不得與被審計單位存在可能損害獨立性的經(jīng)濟利益關(guān)系。（）四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分。）26.簡述審計風(fēng)險的基本模型及其各要素的含義。27.簡述注冊會計師在審計過程中如何獲取審計證據(jù)。28.簡述銷售與收款循環(huán)中，注冊會計師關(guān)注的主要控制活動及其目的。五、論述題（本大題共1小題，共10分。）29.結(jié)合審計實務(wù)，論述注冊會計師如何評估和應(yīng)對被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險。試卷答案一、單項選擇題1.C2.A3.A4.C5.A6.B7.B8.C9.D10.B解析思路：1.審計的核心是鑒證經(jīng)濟活動或信息的真實性、公允性，C選項最符合。2.降低審計費用招攬客戶可能影響?yīng)毩⑿?，A選項正確。3.審計證據(jù)的三大基本要求是相關(guān)性、充分性和適當(dāng)性。4.審計風(fēng)險評估是審計計劃的核心環(huán)節(jié)，決定了后續(xù)審計工作的方向和范圍。5.查閱合同、憑證、訂單證實收入完整性，屬于檢查程序。6.檢查盤點記錄是檢查程序的一種。7.管理層凌駕于內(nèi)控之上是典型的舞弊風(fēng)險，屬于特別風(fēng)險。8.內(nèi)控存在重大缺陷，說明內(nèi)控不可靠，需調(diào)整程序以獲取充分適當(dāng)證據(jù)。9.審計報告的標(biāo)準(zhǔn)段包含管理層責(zé)任、注冊會計師責(zé)任和審計意見。10.存在特別風(fēng)險且預(yù)期內(nèi)控?zé)o效時，需要增加程序或改變性質(zhì)以應(yīng)對，增加不可預(yù)見性是常用方法。二、多項選擇題11.B,C,D12.A,B13.A,B,C,D,E14.A,B,C,D,E15.A,B,C,D,E解析思路：11.客觀性、獨立性、公正性是審計職業(yè)道德的核心要求，專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)是審計人員的基本條件。12.審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，充分性是數(shù)量要求。13.銷售循環(huán)的主要風(fēng)險點包括發(fā)生（虛構(gòu)交易）、完整性（漏記交易）、準(zhǔn)確性（價格錯誤）、截止（期間錯誤）等。14.采購付款循環(huán)的控制測試可涵蓋采購申請、訂單審批、驗收、付款審批、簽發(fā)等環(huán)節(jié)。15.審計工作底稿應(yīng)包含審計目標(biāo)、程序、證據(jù)、結(jié)論以及人員姓名日期等要素。三、判斷題16.×17.×18.√19.√20.×21.√22.√23.√24.×25.√解析思路：16.審計報告是結(jié)論，但基于專業(yè)判斷，并非絕對真理。17.內(nèi)控不健全或無效時，必須執(zhí)行更多實質(zhì)性程序。18.審計風(fēng)險定義為發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性，定義準(zhǔn)確。19.審計準(zhǔn)則要求對所有程序和證據(jù)形成底稿。20.銷售退回折讓應(yīng)在收入中列示，影響當(dāng)期損益。21.實地盤點通常由被審計單位執(zhí)行，審計人員監(jiān)督。22.函證是獲取外部證據(jù)的重要程序。23.對持續(xù)經(jīng)營存在重大疑慮應(yīng)在非標(biāo)段說明。24.分析性復(fù)核主要目的是評估風(fēng)險、輔助判斷，不直接獲取充分適當(dāng)證據(jù)。25.職業(yè)道德禁止存在損害獨立性的經(jīng)濟利益關(guān)系。四、簡答題26.簡述審計風(fēng)險的基本模型及其各要素的含義。審計風(fēng)險基本模型為：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。*固有風(fēng)險（InherentRisk,IR）：指在沒有任何內(nèi)部控制的情況下，資產(chǎn)發(fā)生錯報的可能性。它取決于業(yè)務(wù)環(huán)境、交易性質(zhì)、管理層誠信度等因素。*控制風(fēng)險（ControlRisk,CR）：指被審計單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性。它取決于內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行有效性。*檢查風(fēng)險（DetectionRisk,DR）：指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)存在錯報的可能性。它取決于審計程序的設(shè)計和執(zhí)行有效性。注冊會計師通過調(diào)整審計程序來控制檢查風(fēng)險，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。27.簡述注冊會計師在審計過程中如何獲取審計證據(jù)。注冊會計師通過執(zhí)行審計程序獲取審計證據(jù)。主要的審計程序包括：*檢查（Inspection）：檢查記錄、文件和其他信息。這是獲取外部證據(jù)最常用的程序，例如檢查憑證、賬簿、合同等。*觀察（Observation）：觀察被審計單位的內(nèi)部控制的運行情況。例如觀察存貨盤點過程。*詢問（Inquiry）：向被審計單位人員詢問相關(guān)事項。獲取信息的一種方式，但通常需與其他程序結(jié)合使用以驗證信息的可靠性。*函證（Confirmation）：向第三方發(fā)函詢證有關(guān)事項。獲取外部證據(jù)的重要程序，例如函證銀行存款、應(yīng)收賬款。*重新計算（Reperformance）：由注冊會計師重新執(zhí)行被審計單位編制的計算過程。例如重新計算成本、稅費等。*重新執(zhí)行（Reperformance）：由注冊會計師執(zhí)行被審計單位控制的程序。例如重新執(zhí)行固定資產(chǎn)驗收程序。*分析性復(fù)核（AnalyticalProcedures）：通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價。通常用于風(fēng)險評估和總體復(fù)核階段。獲取審計證據(jù)時，注冊會計師需要確保證據(jù)的相關(guān)性和適當(dāng)性，并考慮其充分性。28.簡述銷售與收款循環(huán)中，注冊會計師關(guān)注的主要控制活動及其目的。銷售與收款循環(huán)的主要控制活動包括：*職責(zé)分離（SegregationofDuties）：例如，銷售職責(zé)與收款職責(zé)分離，以防止員工既銷售商品又處理現(xiàn)金，減少舞弊風(fēng)險。*授權(quán)批準(zhǔn)（AuthorizationandApproval）：例如，賒銷額度和信用期限需經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，防止銷售不合規(guī)的應(yīng)收賬款。*憑證與記錄控制（DocumentationandRecordControl）：例如，使用連續(xù)編號的銷售發(fā)票和發(fā)貨單，確保交易得到記錄且可追溯。*實物控制（PhysicalControls）：例如，對庫存商品、現(xiàn)金、有價證券等實施安全保管措施。*定期盤點（PeriodicCounts）：例如，定期盤點存貨，確保賬實相符。*對賬（Reconciliation）：例如，定期將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對，以及將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對，確保記錄準(zhǔn)確。*內(nèi)部核查（InternalReview）：例如，管理層定期審核銷售和收款活動，發(fā)現(xiàn)異常情況。這些控制活動的目的主要是為了確保銷售交易的真實性、準(zhǔn)確性、完整性，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤和舞弊，提高銷售與收款環(huán)節(jié)運營的效率和效果。五、論述題29.結(jié)合審計實務(wù)，論述注冊會計師如何評估和應(yīng)對被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險。管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險是特別風(fēng)險，因其難以被內(nèi)部控制本身發(fā)現(xiàn)或阻止，注冊會計師需要特別關(guān)注并采取應(yīng)對措施。評估方法：1.了解被審計單位及其環(huán)境：深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)模式、組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵管理人員的背景和動機、行業(yè)狀況、經(jīng)濟環(huán)境等，識別舞弊風(fēng)險因素。2.識別和評估舞弊風(fēng)險：采用詢問管理層、治理層、內(nèi)部審計人員以及考慮被審計單位員工的態(tài)度等方式，詢問是否意識到舞弊風(fēng)險、是否存在舞弊行為、內(nèi)部控制是否有效等。特別關(guān)注凌駕于控制之上的風(fēng)險。3.實施特定程序以識別舞弊導(dǎo)致的錯報：注冊會計師需要設(shè)計和執(zhí)行針對管理層凌駕風(fēng)險的審計程序，例如：*評估控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，特別是針對復(fù)雜、異常交易的控制。*測試關(guān)鍵控制的運行有效性，尤其是在不尋常的或復(fù)雜的交易中。*選取異?；驈?fù)雜的交易進行詳細(xì)測試。*測試對財務(wù)報表有重大影響的關(guān)鍵會計估計的合理性。*分析財務(wù)數(shù)據(jù)，關(guān)注異常波動或趨勢。*詢問內(nèi)部審計人員、前任審計師以及律師等是否發(fā)現(xiàn)任何舞弊跡象。*關(guān)注管理層和治理層對已識別風(fēng)險的應(yīng)對措施。應(yīng)對措施：1.增加審計程序的不可預(yù)見性：設(shè)計一些不易被管理層預(yù)期的審計程序，以增加其串通舞弊的難度。例如，改變常規(guī)的抽樣方法、選擇非典型的審計期間進行測試等。2.增加審計程序的深度和廣度：對關(guān)鍵賬戶和交易執(zhí)行更深入的實質(zhì)性程序，例如擴大細(xì)節(jié)測試的范圍、執(zhí)行更復(fù)