財務(wù)管理部門審計用審批流程與核算操作手冊前言為規(guī)范財務(wù)管理部門審計工作的審批流程與核算操作，保證審計工作高效、合規(guī)開展，保障財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整，特制定本手冊。本手冊適用于財務(wù)管理部門內(nèi)部審計、專項審計及配合外部審計的各項場景，旨在為審計人員提供標(biāo)準(zhǔn)化操作指引，降低審計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量。一、適用范圍與核心應(yīng)用場景（一）適用范圍本手冊適用于財務(wù)管理部門組織的各類審計活動，包括但不限于：年度財務(wù)收支審計、費用合規(guī)性審計、采購業(yè)務(wù)審計、收入確認(rèn)審計、資產(chǎn)管理審計、稅務(wù)審計等，以及配合外部審計機構(gòu)（如會計師事務(wù)所）開展的審計對接工作。（二）核心應(yīng)用場景年度常規(guī)審計：每財年度末對全年財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)控有效性進行全面審查，評價財務(wù)報表真實性及經(jīng)營管理合規(guī)性。專項問題審計：針對特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域（如大額費用支出、異常交易、資產(chǎn)減值）或風(fēng)險線索（如賬實不符、流程漏洞）開展的定向?qū)徲嫞劢箚栴}核實與整改。外部審計配合：接受第三方審計機構(gòu)審計時，提供財務(wù)資料、解釋會計處理、配合訪談及函證，保證審計工作順利推進。內(nèi)部管理審計：為優(yōu)化財務(wù)流程、提升核算效率，對財務(wù)部門內(nèi)部崗位分工、審批權(quán)限、系統(tǒng)操作規(guī)范性進行自我審查與改進。二、審計審批全流程操作指引（一）審計立項階段觸發(fā)條件年度審計計劃已明確（每年末由財務(wù)經(jīng)理*組織制定）；管理層臨時交辦（如總經(jīng)理、審計委員會提出專項審計需求）；風(fēng)險預(yù)警觸發(fā)（如財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)提示異常指標(biāo)、內(nèi)部舉報線索）。操作步驟（1）提交立項申請：審計組負責(zé)人填寫《審計立項申請表》（詳見第四章模板1），明確審計目標(biāo)、范圍、時間計劃、所需資源及風(fēng)險點，經(jīng)部門負責(zé)人審核后上報。（2）審批與授權(quán)：常規(guī)年度審計：由財務(wù)經(jīng)理審批，報總經(jīng)理備案；專項審計或外部審計：需經(jīng)審計委員會審議，總經(jīng)理審批后授權(quán)執(zhí)行。（3）成立審計組：審批通過后，由財務(wù)經(jīng)理指定審計組長（具備中級及以上審計職稱），抽調(diào)2-3名審計人員組成審計組，明確分工（如資料組、現(xiàn)場組、數(shù)據(jù)分析組）。（二）審計準(zhǔn)備階段制定審計方案審計組根據(jù)立項要求，編制《審計實施方案》，內(nèi)容包括：被審計單位/業(yè)務(wù)范圍（如“2024年第二季度銷售費用”）；審計重點（如差旅費報銷合規(guī)性、業(yè)務(wù)招待費審批流程）；審計方法（如抽樣方法：隨機抽取30筆樣本，金額前100%全覆蓋）；時間安排（如資料收集：X月X日-X日；現(xiàn)場審計：X月X日-X日；報告出具：X月X日前）。方案需經(jīng)審計組長審核、財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。資料收集與前置分析（1）向被審計部門發(fā)出《審計資料清單》（含財務(wù)報表、憑證、賬簿、合同、審批單等），要求在3個工作日內(nèi)提交（加蓋部門公章的紙質(zhì)版及電子版）。（2）運用財務(wù)系統(tǒng)（如ERP、用友）對被審計數(shù)據(jù)進行初步分析，識別異常波動（如某部門管理費用同比增幅超50%），確定現(xiàn)場審計重點。（三）現(xiàn)場審計執(zhí)行階段進場溝通會審計組與被審計部門負責(zé)人、財務(wù)對接人召開會議，明確審計目的、范圍、工作紀(jì)律（如保密要求），確認(rèn)資料完整性，現(xiàn)場解答疑問。實施審計程序（1）憑證檢查：對樣本憑證進行“三查三看”：查附件完整性（看發(fā)票、合同、驗收單是否齊全）；查審批流程（看簽字是否完整、是否符合權(quán)限規(guī)定）；查賬務(wù)處理（看科目使用是否正確、摘要是否清晰）。（2）穿行測試：選取1-2筆典型業(yè)務(wù)（如采購付款流程），跟蹤從申請到付款的全流程，驗證內(nèi)控執(zhí)行有效性。（3）實地盤點：對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)進行突擊盤點，核對賬實是否一致（如現(xiàn)金盤點需出納、會計共同在場）。（4）訪談驗證：與關(guān)鍵崗位人員（如采購專員、費用會計）進行訪談，記錄訪談內(nèi)容（需被訪談人簽字確認(rèn)），核實業(yè)務(wù)真實性。問題記錄與溝通（1）審計人員發(fā)覺問題時，立即填寫《審計工作底稿》（詳見第四章模板2），詳細描述問題事實、涉及金額、違反制度依據(jù)（如《公司費用報銷管理辦法》第5條第3款），并附證據(jù)索引（如憑證號、合同頁碼）。（2）每日審計結(jié)束后，審計組內(nèi)部召開碰頭會，匯總問題清單，避免重復(fù)或遺漏。（3）與被審計部門初步溝通問題，確認(rèn)事實無誤后，由部門負責(zé)人*在《問題確認(rèn)單》上簽字（如有異議，需在2個工作日內(nèi)書面說明）。（四）審計整改與報告階段整改跟蹤（1）針對審計發(fā)覺問題，被審計部門需在5個工作日內(nèi)提交《整改計劃表》（詳見第四章模板3），明確整改措施、責(zé)任人、完成時限（如“補充缺失合同：責(zé)任人采購主管*，X月X日前完成”）。（2）審計組每周整改進度，整改到期后3個工作日內(nèi)進行復(fù)核，確認(rèn)整改是否到位（如補充合同是否合規(guī)、賬務(wù)調(diào)整是否正確），填寫《整改驗收記錄》。審計報告出具（1）審計組長*匯總審計情況，編制《審計報告》，內(nèi)容包括：審計概況（目標(biāo)、范圍、時間）；審計發(fā)覺（問題分類描述，如“費用類”“資產(chǎn)類”，附典型案例）；整改建議（具體、可操作，如“修訂《費用報銷審批權(quán)限表》，明確單筆5000元以上需部門負責(zé)人+財務(wù)經(jīng)理雙簽”）；審計結(jié)論（整體評價，如“被審計部門內(nèi)控執(zhí)行基本有效，但存在費用審批不嚴(yán)問題，需限期整改”）。（2）報告三級審核：審計組長→財務(wù)經(jīng)理→財務(wù)總監(jiān)*，保證內(nèi)容客觀、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、建議可行。（3）終審?fù)ㄟ^后，將報告抄送被審計部門、總經(jīng)理、審計委員會，并在公司內(nèi)部公告欄（OA系統(tǒng)）公示（涉及敏感信息除外）。（五）審計資料歸檔審計結(jié)束后10個工作日內(nèi)，審計組整理所有資料（立項文件、審計方案、工作底稿、問題確認(rèn)單、整改報告、審計報告等），按“年度-審計類型-部門”分類歸檔，電子版?zhèn)浞葜练?wù)器，紙質(zhì)版交檔案室保存（保存期限不少于10年）。三、核算操作規(guī)范（一）憑證審核與錄入審核依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《公司會計核算制度》；審計發(fā)覺的核算問題調(diào)整要求（如審計確認(rèn)的收入需延遲確認(rèn)，需沖回原憑證）。操作步驟（1）原始憑證審核：會計人員*對報銷單、發(fā)票、銀行回單等原始憑證進行審核，重點檢查：真實性（發(fā)票真?zhèn)尾轵?，避免假發(fā)票）；合規(guī)性（費用是否符合預(yù)算，審批流程是否完整）；準(zhǔn)確性（金額大小寫一致、附件與憑證內(nèi)容匹配）。（2）編制記賬憑證：審核無誤后，在財務(wù)系統(tǒng)中錄入憑證，摘要需清晰（如“支付部門2024年6月辦公用品費”），科目使用準(zhǔn)確（如“管理費用-辦公費”），借貸方向正確，附件張數(shù)與實際一致。（3）復(fù)核與過賬：會計主管*對憑證進行復(fù)核（重點檢查科目、金額、摘要），復(fù)核通過后過賬至明細賬及總賬。（二）賬簿核對與調(diào)整日常核對每日核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，保證未達賬項在3個工作日內(nèi)清理完畢；每周核對總賬與明細賬余額，發(fā)覺差異立即查明原因（如科目串戶、漏記憑證），并調(diào)整憑證。審計調(diào)整處理（1）收到審計調(diào)整通知后，會計人員*在3個工作日內(nèi)編制《調(diào)整分錄》，注明調(diào)整原因及依據(jù)（如“根據(jù)審計報告（審字〔2024〕X號），調(diào)整收入確認(rèn)時點”）；（2）調(diào)整分錄需經(jīng)會計主管、財務(wù)經(jīng)理審批，審批通過后錄入系統(tǒng)，并更新相關(guān)報表；（3）重大調(diào)整（如涉及損益調(diào)整金額超10萬元）需報財務(wù)總監(jiān)*審批。（三）財務(wù)報表編制與審核編制周期與內(nèi)容月度報表：資產(chǎn)負債表、利潤表，每月5日前完成；季度報表：在月度報表基礎(chǔ)上增加現(xiàn)金流量表，每季度末后8日內(nèi)完成；年度報表：包含四張主表及附注，次年1月15日前完成（需經(jīng)會計師事務(wù)所審計）。編制流程（1）數(shù)據(jù)收集：各會計崗位從財務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出明細賬余額，核對無誤后匯總；（2）報表：使用財務(wù)軟件自動報表，人工核對勾稽關(guān)系（如資產(chǎn)負債表“資產(chǎn)總計”=“負債+所有者權(quán)益”）；（3）三級審核：編制人→會計主管→財務(wù)經(jīng)理，重點檢查報表數(shù)據(jù)是否與賬簿一致、附注披露是否充分（如關(guān)聯(lián)方交易、或有事項）。四、常用模板與表單規(guī)范模板1：審計立項申請表項目名稱年度銷售費用專項審計申請部門財務(wù)管理部審計目標(biāo)檢查2024年上半年銷售費用合規(guī)性，是否存在超預(yù)算、虛假報銷等問題審計范圍2024年1月1日-6月30日銷售部門費用報銷、市場推廣活動支出時間計劃資料收集：7月1日-3日；現(xiàn)場審計：7月4日-10日；報告出具：7月15日前所需資源審計人員2名，需調(diào)取ERP系統(tǒng)報銷模塊數(shù)據(jù)、合同臺賬風(fēng)險點部分費用無合同支持，可能存在虛列風(fēng)險申請人審計組長*（簽字）申請日期2024年6月25日部門負責(zé)人審批財務(wù)經(jīng)理*（簽字）審批日期2024年6月26日模板2：審計工作底稿被審計單位/項目銷售部-2024年上半年差旅費審計期間2024年1月1日-6月30日審計項目差旅費報銷合規(guī)性執(zhí)行人員審計員A、審計員B審計程序隨機抽取20筆差旅費報銷單，檢查附件、審批、賬務(wù)處理發(fā)覺問題描述2024年3月15日，員工*報銷差旅費5000元，附機票發(fā)票2張，但未提供出差審批單，不符合《公司差旅費管理辦法》第4條“出差需提前3天提交審批單”的規(guī)定證據(jù)索引報銷單號：XC20240315001；發(fā)票號：問題定性違反公司制度，存在費用管控漏洞建議整改措施退回該筆報銷，要求員工補充審批單；對銷售部負責(zé)人進行談話提醒，加強部門費用審核被審計部門意見負責(zé)人簽字：*（日期：2024年7月8日）模板3：問題整改跟蹤表問題描述銷售部3筆差旅費報銷缺少審批單整改措施1.退回3筆報銷單，要求員工*補充審批單；2.銷售部組織全員重學(xué)《差旅費管理辦法》責(zé)任人銷售部主管、費用會計計劃完成時限2024年7月20日整改進度1.3筆報銷單已補充審批單，于7月18日重新提交；2.培訓(xùn)計劃已制定，定于7月20日開展整改結(jié)果已完成整改，附補充審批單、培訓(xùn)簽到表審計復(fù)核意見整改到位，符合要求復(fù)核人審計組長*（簽字）復(fù)核日期2024年7月22日模板4：核算差異調(diào)整表差異項目預(yù)提費用-2024年第二季度租金賬面金額100,000元審計調(diào)整金額-20,000元（審計確認(rèn)實際應(yīng)支付租金80,000元）調(diào)整原因根據(jù)租賃合同約定，第二季度租金為80,000元，原賬務(wù)多提20,000元調(diào)整分錄借：預(yù)提費用20,000元貸：管理費用-租賃費20,000元審批人財務(wù)經(jīng)理*（簽字）調(diào)整日期2024年7月12日五、關(guān)鍵風(fēng)險點與操作提示（一）合規(guī)性風(fēng)險風(fēng)險表現(xiàn)：審計程序未遵循《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，核算處理違反《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。防控提示：審計前需明確審計依據(jù)（如制度、準(zhǔn)則），操作步驟嚴(yán)格按手冊執(zhí)行；核算調(diào)整需有充分依據(jù)，嚴(yán)禁隨意調(diào)整賬務(wù)。（二）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性風(fēng)險風(fēng)險表現(xiàn)：審計抽樣樣本量不足導(dǎo)致遺漏問題，核算憑證錄入金額錯誤。防控提示：抽樣方法需科學(xué)（如金額大、風(fēng)險高業(yè)務(wù)優(yōu)先全覆蓋），憑證錄入后必須復(fù)核；關(guān)鍵數(shù)據(jù)（如銀行存款、往來款）需定期對賬。（三）保密風(fēng)險風(fēng)險表現(xiàn)：審計中接觸的財務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)秘密被泄露，或被審計部門擅自復(fù)制審計資料。防控提示：審計人員簽訂《保密承諾書》，審計資料僅限審計組內(nèi)部傳閱；被審計部門借閱資料需經(jīng)財務(wù)經(jīng)理*批準(zhǔn)，并限定歸還時間。（四）溝通風(fēng)險風(fēng)險表現(xiàn)：與被審計部門溝通不暢，導(dǎo)致問題確認(rèn)爭議或整改拖延。防控提示：問題溝通需客觀、有